Tèm rechèch popilè:

MSP #7: OFFSHORE VOLONTARY DISCLOSAGE (OVD)

Pwogram OVD yo Okòmansman Te Mine Lwa a epi yo toujou vyole Dwa kontribyab yo.

Rekòmandasyon TAS ak repons IRS

1
1.

TAS REKÒMANDASYON #7-1

Amelyore transparans OVD a ak pwogram senplifye pa:
a. Pibliye konsèy sou pwogram ki gen rapò ak OVD kòm yon pwosedi revni (oswa konsèy ki sanble pibliye nan Bilten Revni Entèn) ki enkòpore kòmantè moun ki gen enterè entèn ak ekstèn yo, epi bay entèpretasyon konsèy la bay avoka biwo nasyonal yo ki ta divilge konsèy yo bay piblik la menm jan ak lòt Konsèy Avoka Chèf (CCA).
b. Bay anplwaye pwogram OVD enstriksyon yo nan enkòpore yo nan IRM a; ki enkòpore kòmantè moun ki gen enterè entèn yo epi li divilge bay piblik la.
c. Pibliye entèpretasyon tèm pwogram yo pa nenpòt anplwaye IRS ki otorize pou entèprete yo (pa egzanp, pa avoka IRS ak konseye teknik) menm jan ak CCA.
d. Pi souvan mete ajou konsèy sou sit entènèt IRS la ak nenpòt entèpretasyon klarifye konseye teknik oswa lòt anplwaye IRS bay nan limit entèpretasyon sa yo pa enkòpore nan lòt konsèy piblik.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS kwè piblikasyon aktyèl tèm ak enstriksyon pwogram OVDI yo ase transparan, e metòd piblikasyon aktyèl yo pèmèt IRS plis fleksibilite pou entegre opinyon moun ki gen enterè yo pase pwosesis piblikasyon Avoka anchèf la. IRS pibliye tèm pwogram ak enstriksyon pou kontribyab ak pèsonèl IRS sou irs.gov. Sa gen ladann anpil konsèy pou kontribyab yo nan fòm Kesyon yo poze souvan (FAQs). FAQ yo reflete opinyon ak fidbak tou de pati konsène ekstèn ak entèn yo te resevwa depi premye OVDP an 2009. Pandan plizyè vèsyon OVDP a, reprezantan IRS ki soti nan plizyè divizyon ak biwo yo te rankontre ak moun ki gen enterè ekstèn ak entèn yo. Pandan ke IRS te resevwa kèk fidbak negatif nan men pratikan yo sou FAQ yo apre OVDP 2009 la, fidbak ki vin apre sou konsèy OVDI 2011 ak OVDP 2012 te pozitif. Depi kòmansman premye OVDP an 2009, IRS te mete ajou detanzantan konsèy pwogram nan ki baze sou opinyon ak opinyon ekstèn ak entèn pou fè chanjman, klarifikasyon, ak koreksyon. Anplis de sa, FAQ yo te mete ajou detanzantan pou koresponn ak lòt chanjman legal oswa administratif ki gen enpak sou tèm pwogram nan. FAQ yo pèmèt IRS reponn rapidman ak enkyetid ak tandans pratikan yo ak soumèt yo. Anplis FAQ, IRM bay konsèy pou pèsonèl IRS k ap okipe ka OVDP yo. Dispozisyon IRM yo pibliye sou irs.gov epi yo disponib pou piblik la. Kidonk, gid OVDP pibliye sou irs.gov reflete fidbak kimilatif anpil moun ki gen enterè entèn ak ekstèn epi pèmèt IRS fleksibilite pou fè chanjman, koreksyon, ak klarifikasyon jan sa nesesè. Kontrèman, pwosesis konsèy fòmèl la pa ta pèmèt fleksibilite sa a. Anplis, piblik la te sou avi ke pwogram nan ka sispann nenpòt ki lè oswa ke tèm pwogram nan ka chanje nenpòt ki lè, jan yo te fè sa ki pi resan an jen 2014. Pou rezon sa yo ak sa yo te deja bay nan repons a rekòmandasyon ki sanble nan 2011, 2012 ak 2013 Taxpayer Advocate Reports, IRS pa gen entansyon adopte rekòmandasyon sa a.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS kontinye resevwa plent konsènan mank de transparans ak pwosesis lalwa IRS bay an koneksyon avèk OVD ak pwogram senplifye IRS yo. Byen bonè nan mwa sa a, pratikan yo nan yon diskisyon tab wonn yo te plenyen tou pi jeneralman sou fason IRS itilize FAQ yo, obsève IRS ka chanje, efase, oswa deplase yo san avètisman epi san yo pa konsève yon dosye istorik sou chanjman an. Malgre ke IRS te konsidere kèk enkyetid moun ki gen enterè atravè fowòm tankou tab wonn ki sot pase a, refi li pou envite kòmantè ak konsidere yo piblikman evite transparans ak responsablite, paske piblik la pa konprann ki kòmantè IRS te konsidere oswa poukisa li te rejte yo. Reta “konvenyan” ki asosye ak konsèy fòmèl – IRS site kòm yon rezon ki fè yo pa pibliye li – rezilta nan obligasyon IRS pou envite kòmantè piblikman epi answit pou li aktyèlman konsidere epi reponn yo. Lè pwogram OVD yo te premye etabli, itilizasyon IRS nan FAQ ak pwosedi san papye yo te petèt konprann nan limyè de reta sa a. Plizyè ane apre, sepandan, li difisil pou jwenn yon rezon lejitim pou IRS kontinye dirije pwogram sa yo endefiniman lè l sèvi avèk entèpretasyon FAQ ki pa pibliye, komite sekrè, ak evite sipèvizyon Biwo Apèl oswa nenpòt lòt antite.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

2
2.

TAS REKÒMANDASYON #7-2

Pèmèt kontribyab yo ogmante oswa fè apèl kont OVD yon ajan revni ak detèminasyon pwogram senplifye. Omwen, ajan an ak nenpòt ki moun ki te konseye l (pa egzanp, yon konseye teknik oswa yon avoka IRS) konsènan yon sipozisyon ki gen diskisyon ta dwe oblije eksplike rezònman li bay kontribyab la alekri epi rekonsidere konsèy la an limyè. nenpòt nouvo reyalite oswa analiz kontribyab la bay.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Pwosesis sètifikasyon pou ka OVDP yo enplike plizyè nivo revizyon ak apwobasyon. Kontribyab k ap patisipe nan OVDP a kapab elve pwoblèm ak enkyetid yo bay jesyon Egzamen yo. Menm jan an tou, ajan yo ka chèche konsèy ekspè nan matyè (SMEs) (ki gen ladan Konseye Teknik) ak Avoka, men ni SMEs ni Avoka yo pa oblije eksplike rezònman yo alekri bay kontribyab la oswa bay kontribyab la yon opòtinite pou rebati konsèy yo. Estanda sa a aplike nan tou de egzamen ak sètifikasyon OVDP. An jeneral, kontribyab k ap patisipe nan yon OVDP gen menm dwa ak kontribyab k ap sibi egzamen konplè eksepte kapasite pou Biwo Apèl yo revize ka yo (Appeals). OVDP a se yon pwogram piman volontè, epi mank de revizyon nan Apèl yo divilge klèman nan FAQ 49. FAQ 49 tou fè remake ke kontribyab yo ka patisipe epi sibi yon egzamen pou yo resevwa konsiderasyon nan Apèl.

Pwosedi Konfòmite Ranpli Depoze 2014 yo trè diferan de OVDP a paske yo pa enplike detèminasyon aktif IRS sou responsablite oswa penalite. Olye de sa, kontribyab yo kalkile responsablite taks yo poukont yo (si genyen), epi pou SDO yo kalkile sanksyon divès bò rivaj la. Gid yo genyen ladan yo: “Retounen yo soumèt swa anba Pwosedi Rasyonalize pou Ostralyen Etranje yo oswa Pwosedi Rasyonalize pou Domestik Offshore yo pa pral sijè a odit IRS otomatikman, men yo ka chwazi yo pou odit dapre pwosesis seleksyon odit ki egziste deja ki aplikab a nenpòt deklarasyon taks US epi yo ka yo dwe tou sijè a pwosedi verifikasyon nan ke presizyon ak konplè soumèt yo ka tcheke kont enfòmasyon yo resevwa nan men bank, konseye finansye, ak lòt sous." Nan kontèks yon egzamen potansyèl apre yo fin soumèt deklarasyon atravè Pwosedi Konfòmite pou Depoze Rasyonalize yo, kontribyab yo t ap jwenn tout dwa pwosedi woutin ki gen ladan revizyon nan Apèl.

Pou rezon ki endike anwo a, IRS pa gen entansyon adopte rekòmandasyon sa a.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Anplwaye IRS yo ka fè erè ki pa gen anpil chans pou yo dekouvri, eksepte an koneksyon avèk yon eskandal, lè pa gen okenn sipèvizyon transparans oswa responsablite, jan sa rete ka a ak OVD a ak pwogram senplifye jodi a. Malgre ke repons IRS la reklamasyon kontrè a, pwogram sa yo ofri yon pwosesis byen diferan pase aplike nan egzamen yo. Egzamen yo sijè a apèl, rekonsiderasyon odit, ak litij potansyèl, ki bay kontribyab plis konfyans egzaminatè yo ap eseye aplike règ yo kòrèkteman, konsistan, ak jistis pandan egzamen an. Dènyèman, IRS te pibliye piblik la yon Memo Konsèy Pwovizwa (IGM), ki pale sou fason li pral aplike penalite FBAR nan egzamen andeyò pwogram OVD yo. Sipèvizyon ak transparans sa a manke nan OVD ak pwosesis rasyonalize yo. Lè kontribyab yo santi IRS yo te inyore reyalite yo oswa aplike entèpretasyon FAQ sekrè li yo mal, sèl rekou yo se yo refize epi abandone potansyèl la pou rezoud kondisyon yo ofri bay kontribyab yo menm jan an. Kidonk, kontribyab sa yo gen yon gwo ankourajman pou yo aksepte akò ki sanble enjis, anpil moun ap kontinye konsidere kòm enjis lontan apre pwogram sa yo te fini. Kòm etid yo te site nan diskisyon Pwoblèm ki pi grav yo te montre, opinyon sa yo gen anpil chans diminye konfòmite volontè.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

3
3.

TAS REKÒMANDASYON #7-3

Pèmèt kontribyab yo amande akò fèmen yo pou yo benefisye de dènye chanjman pwogram ki gen rapò ak OVD.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Gen plizyè rezon legal ak politik ki anpeche IRS relouvri akò fèmti patisipan OVDP yo te sipoze yo ki vle benefisye de kondisyon Pwosedi Konfòmite Depoze Rasyonalize ki modifye ak elaji yo. Kòm yon kesyon legal, dapre IRC seksyon 7121 akò fèmen jeneralman yo final ak definitif. Menmsi akò fèmen yo ta ka relouvri, lwa limitasyon ranbousman ki nan seksyon 6511 IRC ta entèdi IRS ranbouse peman ki pa fèt nan peryòd ki espesifye nan seksyon 6511(b IRC). Akò fèmti yo itilize atravè tout vas ka taks yo, pa sèlman nan OVDP. Akò fèmen yo reprezante pi bon kontra pou pati yo (kontribyab la ak IRS) nan moman yo antre nan yo, epi tou de pati yo pwoteje kont nenpòt chanjman nan lavni ki ta ka afekte ka a men pou akò fèmen an. Akò fèmen bay kontribyab yo sètitid ke menm si kondisyon yo nan kontra a chanje, IRS pa ka mande plis taks, enterè, oswa penalite nan yon tan pita. Depi premye OVDP te anonse an 2009, sanksyon divès bò rivaj la ogmante ak chak vèsyon pwogram nan. Akò fèmen an asire ke yon patisipan OVDP pa pral sijè a yon pi gwo penalite lè kondisyon pwogram yo chanje. Anplis, OVDP ak Pwosedi Konfòmite pou Depoze Rasyonalize yo se diferan pwogram ki te fèt pou diferan kontribyab yo. Yo te konstwi tèm respektif pwogram yo ak penalite kòmsadwa. Patisipan OVDP yo peye yon penalite ki pi wo pase kontribiyab yo ki depoze deklarasyon atravè Pwosedi Konfòmite pou Depoze Rasyonalize yo, men an retou yo jwenn sètitid ak finalite yon akò finalman, ansanm ak yon lèt ki soti nan Divizyon Envestigasyon Kriminèl IRS ki di ke kontribyab la p ap rekòmande pou pouswit kriminèl. Pou rezon ki endike yo, IRS pa gen entansyon adopte rekòmandasyon sa a.

AKSYON KOREKTIF:  N / A

REPONS TAS: Dènye fwa IRS te kreye kondisyon ki pi favorab an koneksyon avèk pwogram OVD li yo (pa egzanp, pousantaj senk ak 12.5 pousan), li te pèmèt kontribyab ki kalifye yo ki te deja siyen akò fèmen yo amande yo pou yo pa te defavorize lè yo te vini pi bonè. Repons IRS la pa konplètman eksplike poukisa li te chwazi penalize yo fwa sa a lè li refize amande akò fèmen yo pou ofri menm kondisyon ak moun ki te vini pita. Li site yon politik finalite ke li konpanse dènye fwa an favè ekite, men li pa eksplike poukisa ekite te mwens enpòtan tan sa a. Li site tou yon limit legal sou bay ranbousman lontan apre kantite lajan yo te peye ak retounen yo te ranpli, men limitasyon sa a ta sèlman afekte yon ti gwoup moun ki ta vle modifye akò yo. Aparan endiferans IRS a pou lòt moun ki afekte pa desizyon sa a souliye enpòtans pou mande IRS aktyèlman mande epi reponn a kòmantè anvan yo adopte règleman yo - espesyalman politik ki sanble inyore dwa kontribyab yo.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A