Tèm rechèch popilè:

MSP #11: AVI SOU gravamen TAX FEDERAL (NFTL)

IRS depoze pifò NFTL yo ki baze sou papòt dola abitrè olye ke sou yon analiz konplè sou sikonstans finansye yon kontribyab ak enpak sou konfòmite nan lavni ak koleksyon revni jeneral.

Rekòmandasyon TAS ak repons IRS

1
1.

TAS REKÒMANDASYON #11-1

Revize IRM a pou mande anplwaye yo fè plizyè tantativ pou yo kòmanse yon kontak pèsonèl enpòtan ak kontribyab la pa telefòn oswa atravè avi poste, olye pou yo ranpli yon NFTL apre yon sèl tantativ. IRS ta dwe adopte yon politik entèvansyon bonè ki sanble ak nouvo estanda nan endistri ipotèk a ki mande de kontak, youn nan yo se yon tantativ moun-a-moun, olye ke senpleman poste yon lèt.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Pwosedi IRS sou detèminasyon NFTL yo respekte Deklarasyon Règleman 5-47, ki di:

Yo pa dwe ranpli yon avi privilèj, eksepte nan ka evalyasyon an danje, jiskaske yo te fè efò rezonab pou kontakte kontribyab la an pèsòn, pa telefòn oswa pa yon avi voye pa lapòs, yo te remèt an pèsòn oswa kite nan dènye adrès kontribyab la li te ye, pou bay li opòtinite pou fè peman. Tout enfòmasyon ki enpòtan yo dwe konsidere ak anpil atansyon kòm depoze avi privilèj la ka afekte yon fason negatif kapasite kontribyab la pou peye epi kidonk anpeche oswa retade pwosesis koleksyon an.

Nan pratik, IRS anjeneral pa ranpli yon NFTL apre yon sèl tantativ nan kontak. Anvan yo te fè yon detèminasyon pou ranpli NFTL, kontribyab yo jeneralman yo bay de a kat avi sou balans lan dwe, yo fè tantativ pou kontakte kontribyab la pa telefòn lè gen yon nimewo telefòn ki disponib epi, si yo asiyen nan yon Ofisye Revni (RO), yo ka eseye plis kontak pèsonèl. Manda plis tantativ kontak ta rekonpanse kontribyab yo aktivman evite IRS la.

Pwosesis endistri ipotèk a itilize, jan NTA te fè referans a, pa enpòtan paske li gen rapò ak sitiyasyon kote konpayi ipotèk a te deja ranpli avi sou ipotèk la epi li sezi kòm yon kreditè garanti. Sitiyasyon an analogue pou IRS a ta dwe lè sezi sezi oswa sezi jidisyè yo te pwovoke apre NFTL la te depoze.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS rete enkyete ke IRS kontinye ranpli NFTL yo ki baze sou yon kantite papòt abitrè ak ti revizyon jesyon olye ke sou konsantre sou kontak "siyifikatif" ak kontribyab la.

IRM 5.12.2.2(1) bay anplwaye yo enstwiksyon pou yo fè “efò rezonab” lè yo kontakte kontribyab la anvan yo ranpli yon NFTL ki gen ladan l emisyon avi evalyasyon legal la ak avi sou sold yo te voye pandan pwosesis koleksyon an. IRM a pa egzije yon kontak "viv" ak kontribyab la. Kòm yon rezilta, anpil detèminasyon NFTL yo ka konsidere kòm "tcheke kaz la," san yo pa aktyèlman eseye kontakte siyifikatif pou rezoud obligasyon taks la. Nan ane fiskal 2015, IRS te depoze apeprè vennyon pousan NFTL otomatikman san yo pa patisipe nan detèmine depoze privilèj,28 epi, kontrèman ak entansyon Kongrè a, IRM a sèlman egzije apwobasyon administratif lè yo mande yon ranvwa NFTL epi li pa ranpli yon NFTL.

Kontak pèsonèl ak siyifikatif, tankou yon lèt "dou" ki te swiv pa yon apèl nan telefòn, voye yon mesaj alè bay yon kontribyab. Souvan yon rapèl se tout sa ki nesesè pou rezoud dèt ki sot pase yo anvan yo mete yo nan koleksyon konplè. Li ta benefisye pou IRS, an tèm de ekonomize frè pou ranpli NFTL yo ak pwomosyon dwa kontribyab yo ak konfòmite nan lavni, fè plizyè tantativ pou kontakte kontribyab yo pa telefòn ak atravè poste avi rapèl chak mwa (oswa SMS) olye pou yo ranpli yon NFTL apre yon sèl. tantativ. Anplis de sa, etid rechèch TAS la konfime ke yon kontak byen bonè nan pwosesis koleksyon an bay pi bon rezilta yo ak amelyore koleksyon an nan revni. Nou kwè ke mande yon kontak "viv" ak kontribyab la pa pral rekonpanse kontribyab yo aktivman evite IRS la men olye de fasilite konfòmite volontè ak ankouraje dwa kontribyab yo.

TAS pa dakò ak deklarasyon IRS la ke pwosesis la itilize nan endistri ipotèk la kòm petinan paske li demontre ke entèvansyon bonè pwouve yo gen siksè ak efikas metòd pou koleksyon. NFTL a sanble ak yon avi defay sou ipotèk, pa yon depoze yon enterè sekirite nan pwopriyete, epi li afekte yon fason negatif viabilite finansye kontribyab la ak kapasite nan prete pou peye dèt taks la.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

2
2.

TAS REKÒMANDASYON #11-2

IRS ta dwe ogmante delè dis jou pou ranpli yon NFTL pou pèmèt kontribyab yo kontakte IRS epi bay enfòmasyon finansye.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Pa gen okenn egzijans dis jou kote yo dwe ranpli yon NFTL. Pou ka yo asiyen nan ACS, desizyon detèminasyon pou ranpli NFTL la jeneralman pran nan pwen dispozisyon ka a oswa lè kontribyab la pa sou yon plan aksyon yo te dakò. Pou ka ki asiyen nan Field Collection, RO gen dis jou apre premye tantativ kontak la, ki fèt nan lespas 45 jou apre li resevwa ka a, pou pran yon detèminasyon pou ranpli NFTL. Detèminasyon sa a kapab ranpli, pa ranpli, oswa ranvwaye depoze NFTL la epi li fèt sou yon baz ka pa ka.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS gen enkyetid ke IRM a jeneralman mande pou yon detèminasyon depoze NFTL fèt nan dis jou kalandriye apati premye tantativ kontak la oswa premye dat kontak aktyèl la, kèlkeswa dat ki pi bonè. Kidonk, anpil detèminasyon pou ranpli NFTL yo ka fèt san yon enfòmasyon finansye konplè ak evalyasyon kapasite oswa konsiderasyon altènatif koleksyon yo. Analiz done IRS TAS la nan MSP sa a konfime ke sèlman apeprè youn sou twa kontribyab ki kapab ale nan IRS pou fè aranjman peman anvan depoze NFTL la. Akoz Nivo Sèvis ki ba, IRS ka wè kontribyab yo pa vle peye, lè an reyalite yo ap eseye jwenn IRS. Kidonk, bay delè kout pou repons kontribyab yo, yo ka depoze yon NFTL kont kontribyab ki ap eseye jwenn IRS epi yo pa kapab. Sitiyasyon sa a non sèlman mal kontribyab la, men tou érode konfyans nan administrasyon taks jis epi li ka febli konfòmite nan lavni.

Nan repons li a yon demann enfòmasyon TAS an konjonksyon avèk Pwoblèm ki pi grav sa a, IRS te bay "detèminasyon depoze privilèj yo pa swiv." Kòm sa, IRS pa konnen ki kantite detèminasyon NFTL yo te fè, ak kantite sa a, konbyen ki te lakòz yon NFTL aktyèlman yo te depoze, ak kantite tan ki genyen ant detèminasyon an ak depoze. TAS kwè ke dwa pou konteste IRS epi pou yo tande yo ak pou yon sistèm taks jis e jis yo an danje lè IRS pa konsidere reyalite espesifik ak sikonstans kontribyab la.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

3
3.

TAS REKÒMANDASYON #11-3

IRS ta dwe kontinye voye avi chak mwa bay kontribyab yo pa lapòs pandan kont lan nan keu a, ACS, oswa jaden an.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Rekòmandasyon NTA pa Adopte jan sa ekri, men aksyon IRS te pran pou adrese pwoblèm NTA te souleve. Kounye a, IRS pa voye avi chak mwa sou kont sitiyasyon koleksyon yo. Yo pral evalye rekòmandasyon sa a nan "gravamen Pilot" ACS ki nan pwosesis la kounye a. Andeyò pilòt la, limit resous yo fè rekòmandasyon an enposib epi yo ka konpwomèt kapasite IRS pou bay kontribyab sèvis alè ak bon jan kalite.

AKSYON KOREKTIF: Yo apwouve avi pou pilòt la epi emisyon an te kòmanse nan mwa avril 2016. Yo pwograme pilòt la pou dire 9-12 mwa oswa petèt pi long. Apre pilòt la fini ak rezilta analize, yo pral fè yon detèminasyon sou rekòmandasyon an.

REPONS TAS: National Taxpayer Advocate ap tann pou evalye rezilta gravamen Pilot la e li kontan dèske yo te apwouve avi pou pilòt la. TAS rekonèt tou limit bidjè IRS la. Sepandan, lè w ap gade rekòmandasyon sa a, IRS ta dwe konsidere analiz pri-benefis, paske envestisman pri relativman ba sa a ka lakòz yon amelyorasyon siyifikatif nan sèvis kontribyab, konfòmite volontè ak koleksyon revni. Jan sa di nan MSP a, ajans administrasyon taks atravè mond lan, tankou Syèd, Ostrali, Nòvèj, ak Nouvèl Zeland, avèk siksè itilize rapèl, espesyalman "dou" rapèl, pou ogmante konfòmite peman taks ak anpeche mezi ranfòsman. Pou egzanp, Nouvèl Zeland te wè yon ogmantasyon nan peman alè pa 12.6 pousan ant 2010 ak 2013 nan tou senpleman itilize SMS bay rapèl an tan reyèl nan peman kle nan yon gwoup vize nan kontribyab.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

4
4.

TAS REKÒMANDASYON #11-4

An kolaborasyon ak TAS, devlope kritè pou fè pilòt privilèj la jan yo te dakò ak Defansè Nasyonal Kontribyab la epi evite diminye papòt monetè pou ranpli NFTL jiskaske rezilta pilòt privilèj la ka egzamine epi diskite.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS ap kolabore aktivman ak NTA sou kritè gravamen Pilot depi janvye 2015. Pa gen okenn chanjman ki fèt nan papòt sistèm depoze NFTL la. Yo apwouve avi pou pilòt la epi emisyon an te kòmanse nan mwa avril 2016. Yo pwograme pilòt la pou dire 9-12 mwa oswa pètèt plis. Apre pilòt la fini ak rezilta yo te analize, yo pral pran yon desizyon sou papòt detèminasyon NFTL la.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Defansè Nasyonal Taxpayer la kontan dèske IRS pa t fè chanjman nan papòt sistèm depoze NFTL la. Jan sa di pi wo a, TAS apresye volonte IRS pou kontinye ak Pilòt gravamen Koleksyon an ki baze sou kat gwoup tretman an plis yon gwoup kontwòl, jan Defansè Nasyonal Kontribyab la rekòmande. TAS ap tann pou l travay ak Collection sou pilòt la.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

5
5.

TAS REKÒMANDASYON #11-5

Amende IRM ak e-Gid ki gen rapò ak materyèl fòmasyon pou enkòpore règ pou detèminasyon depoze NFTL. Règ yo ta dwe presize ke atik sa yo nesesè anvan ou ranpli: "kontak ki gen sans;" analiz de sitiyasyon finansye kontribyab la, ki gen ladan yon detèminasyon difikilte si sa nesesè; konsiderasyon altènatif koleksyon; aplikasyon tès la balanse, ki se balanse nesesite pou koleksyon efikas nan taks la ak enkyetid lejitim nan kontribyab la ke aksyon yo pa gen plis pèsistan pase sa nesesè; ak enpak sou konfòmite nan lavni.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Aktyèl gid detèminasyon NFTL ranpli se ase ak efikas. Tout IRM ki gen konsèy sou detèminasyon depoze NFTL yo te otorize atravè TAS. Materyèl fòmasyon ak ACS e-Gid yo baze sou IRM a epi yo itilize ansanm ak li. Yo pa etabli konsèy ki pa nan IRM la. E-gid ak materyèl fòmasyon ki gen rapò ak detèminasyon depoze NFTL yo regilyèman mete ajou pou konfòme yo ak IRM respektif yo (5.12.2 pou Koleksyon Field; 5.19.4 pou ACS).

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Defansè Nasyonal Taxpayer la desi paske IRS te refize adopte rekòmandasyon sa a. TAS avèk respè pa dakò ke konsèy aktyèl IRS yo ase ak efikas jan sa ekri a. Gid aktyèl yo pa mande pou anplwaye yo eseye kontakte siyifikatif, pou analize sitiyasyon finansye kontribyab la, ki gen ladan yon detèminasyon difikilte, pou yo konsidere altènativ koleksyon yo, epi pou yo aplike tès balans lan anvan yo ranpli NFTL la. Jan sa di pi wo a, sa a rezilta nan ranpli NFTL otomatik ki baze sou lefèt ke yo evalye responsablite a, yo voye avi ak demann, epi kontribyab la pa reponn pou kèlkeswa rezon, menm si li pa t 'kapab kontakte IRS la akòz ba a. LOS. Anplis de sa, konsidere faktè ki bay nan rekòmandasyon an sa pral lakòz IRS pa ranpli privilèj enpwodiktif, sa vle di, sa yo ki pa ta tache ak okenn byen byen mèb, domaje solvabilite kontribyab la, epi ki koute gouvènman an yon gwo frè ranpli.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

6
6.

TAS REKÒMANDASYON #11-6

Enkòpore nòt kredi ak verifikasyon byen otomatik nan analiz finansye pou fè detèminasyon depoze NFTL nan ACS, ak dispozisyon pou elve apèl fèmen ak ka konplèks nan yon manadjè.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Yo analize ka koleksyon yo nan yon fason sistemik anvan yo ale swa nan ACS oswa nan Koleksyon Field. Yo mande kontribyab enfòmasyon finansye aktyèl yo epi yo konsidere yo lè yo disponib. Aksè nan dosye kredi kontribyab yo gen restriksyon nan règleman pou pwoteje konfidansyalite kontribyab yo. Etabli papòt nòt kredi pou detèminasyon NFTL ta lakòz yon tretman inekitab pou kontribyab yo.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Defansè Nasyonal Taxpayer la desi paske IRS pa vle sèvi ak analiz finansye otomatik ak mekanis pou fè nòt risk pou fè detèminasyon NFTL epi pou kontwole detanzantan risk ki asosye ak yon kontribyab patikilye. Zouti sa yo lajman itilize nan sektè prive a epi ede kreditè yo nan jere koleksyon efektivman. Rezistans IRS nan inovasyon se dekonstant.

Omwen, IRS ka ranplase ranpli obligasyon NFTL sou kontribyab ki pa kolekte (CNC) kounye a ak sou kontribyab ki pa gen okenn byen ak yon sistèm detèminasyon otomatik ki vin apre yo. Detèminasyon otomatik ki vin apre sa yo ta baze sou siveyans peryodik pou konnen si kontribyab yo te akeri byen oswa si sitiyasyon finansye yo te amelyore lè yo devlope lojisyèl ki ka enkòpore analiz enfòmasyon ki soti nan baz done entèn Accurint® ak IRS. Kalite analiz sa a ta pèmèt IRS kontinye pwoteje enterè gouvènman an nan nenpòt byen nan lavni san yo pa fè kontribiyab yo mal san nesesite.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

7
7.

TAS REKÒMANDASYON #11-7

Pou kont k ap deplase soti nan ACS nan keu a, revize IRM a pou mande anplwaye yo fè yon analiz finansye limite ki baze sou yon Fòm 433-F epi evite ranpli yon NFTL, si anplwaye a te detèmine pa gen okenn byen oswa atant rezonab pou kontribyab la. pou jwenn byen nan tan kap vini an.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Yo mande kontribyab enfòmasyon finansye aktyèl yo epi yo konsidere yo lè yo disponib. Sou transfè manyèl nan keu a, anplwaye a fè yon detèminasyon NFTL ki ta ka gen ladan pa ranpli NFTL la.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Queue a se yon remèd administratif ki itilize pou jesyon envantè. Defansè Nasyonal Taxpayer a rete trè konsène ke pa gen okenn tantativ pou kontakte kontribyab la anvan plasman nan Queue la. IRM 5.19.4.5.3.2(4) di espesifikman: “Reaffectations to the Queue (TFQU) — Depoze yon NFTL lè balans total evalye a se $10,000 oswa plis, eksepte nenpòt balans endividyèl Peman Responsablite Pataje (SRP).” Deklarasyon sa a pa enkli okenn referans sou konsiderasyon endividyèl sou reyalite ak sikonstans kontribyab la ki pa kantite lajan an dola privilèj la. TAS gen enkyetid sou domaj kontribyab la anvan IRS la konsidere si NFTL a ta kole ak byen mèb oswa dwa sou pwopriyete. Anplwaye IRS yo ta dwe resevwa enstriksyon pou yo pa ranpli yon privilèj si yo pa kapab lokalize byen yo epi pou yo evite ranpli yon NFTL nan peryòd dis jou a si pa gen okenn efò konsète fè pou kontakte ak pale dirèkteman ak kontribyab.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

8
8.

TAS REKÒMANDASYON #11-8

Mete ajou e-Gid yo ak yon seri kesyon pou detèmine si kontribyab la gen oswa gen chans pou l genyen byen yon NFTL ka aktyèlman atache.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: ACS e-Gid yo baze sou IRM a epi yo itilize ansanm ak yo. E-gid pa etabli konsèy ki pa nan IRM la.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: IRS pa ta dwe otomatikman depoze NFTL yo san yo pa gen yon kontak siyifikatif, yon analiz de sitiyasyon finansye kontribyab la, konsiderasyon altènativ koleksyon, aplikasyon tès balans lan, ki se balanse nesesite pou kolekte taks la efikas ak enkyetid lejitim nan kontribyab la. aksyon pa dwe plis pèsistan pase sa nesesè, ak enpak sou konfòmite nan lavni. Jan sa di pi wo a, apwòch sa a pral amelyore konfòmite volontè, ankouraje dwa kontribyab yo sou vi prive ak nan sistèm taks jis e jis, epi sove resous gouvènman yo itilize pou ranpli privilèj enpwodiktif.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A