SF #05: DWA PAYAYÈ TAXASYON AK LETA AVENIR
Biwo Avoka anchèf la, an kolaborasyon ak Defansè Nasyonal kontribyab la, imedyatman antreprann yon revizyon konplè sou dispozisyon kle sou dwa kontribyab yo nan IRC a epi bay gid pwopoze pou fè kòmantè piblik, mete ajou dispozisyon sa yo pou pwoteje dwa kontribyab yo nan anviwònman dijital IRS la te prevwa. Eta lavni. Dispozisyon sa yo enkli aplikasyon règ bwat lèt la ak règ konsèy inègza nan kominikasyon dijital, ak definisyon yon "egzamen" oswa "odit" nan limyè de aktivite revizyon enpòtan anvan ranbousman an te prevwa pa Eta lavni an.
REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Biwo Avoka anchèf la angaje l pou l pwoteje dwa kontribyab yo epi l ap travay avèk NTA pou idantifye pwoblèm oswa pwoblèm ki ka gen enpak sou dwa kontribyab yo pandan IRS ap antreprann pou l ale nan yon anviwonman ki pi dijital. Gen bon jan konsèy sou pwoblèm yo soulve konsènan règ bwat lèt la ak konsèy inègza, men nou louvri pou adrese pwoblèm oswa pwoblèm pi espesifik jan yo idantifye yo. Anrapò ak definisyon egzamen an, konsèy ki egziste deja a jwenn yon balans apwopriye ant dwa kontribyab yo ak chay IRS la.
Règ bwat postal
Dapre lwa komen, dat livrezon oswa depoze a se dat li resevwa. Gade Etazini v. Lombardo, 241 US 73, 76, 78 (1916). Seksyon 7502 se yon eksepsyon nan règ komen lwa sa a, lè l sèvi avèk yon dat lapòs kòm dat livrezon an nan sèten sikonstans. Seksyon 7502 aplike sèlman lè lwa sou revni entèn yo preskri dokiman an dwe ranpli oswa peman dwe fèt nan yon peryòd preskri oswa anvan yon dat preskri. Treas. Reg. § 301.7502-1(d) te pibliye anba otorite seksyon 7502(c)(2) pou bay règ pou trete sèten dokiman ki depoze elektwonikman kòm livrezon apati dat kach postal elektwonik otorize a. Seksyon 7502 pa aplike pou fichye elektwonik lòt pase sa yo dekri kounye a nan règleman an.
Kominikasyon elektwonik yo jeneralman fèt yo dwe enstantane oswa tou pre enstantane metòd pou livrezon kominikasyon. An konsekans, pwoblèm alè poste ak ranpli alè ta dwe ra ak dokiman elektwonikman ranpli. Règleman ki egziste deja yo fèt pou akomode atik espesifik ki apwouve pou depoze elektwonik, pandan y ap prezève nesesite pou asire presizyon enfòmasyon yo bay kontribyab la ak IRS kòm dat ak lè transmisyon an. Nou ta konsidere bay konsèy nan limit ki nesesè pou akomode lòt soumèt elektwonik apwouve.
Règ sou konsèy ki pa erè: Seksyon 6404(f) prevwa ke IRS pral diminye nenpòt pati nan nenpòt penalite oswa adisyon nan taks ki atribiye a konsèy ki pa kòrèk bay kontribyab la alekri pa yon ofisye oswa yon anplwaye IRS si (1) konsèy alekri a se kontribyab la te konte rezonab sou li epi li te an repons a yon demann alekri espesifik kontribyab la, epi (2) pòsyon nan penalite a oswa adisyon nan taks la pa t rezilta nan yon echèk pa kontribyab la bay enfòmasyon adekwa oswa egzat.
Dapre seksyon 301.6404-3(e)(1) Règleman Trezò a, konsèy alekri yo pral konsidere kòm konsèy pou rediksyon seksyon 6404(f) sèlman si repons lan aplike lwa taks yo nan reyalite espesifik kontribyab la soumèt alekri epi li bay yon konklizyon konsènan tretman taks yo dwe bay kontribyab la sou aplikasyon lwa taks la nan reyalite sa yo.
Seksyon 301.6404-3(b)(3) nan règleman yo di ke pa gen okenn rediksyon yo pral pèmèt sof si penalite a oswa adisyon nan taks la ka atribiye a konsèy yo bay an repons a yon demann alekri espesifik pou konsèy pa kontribyab la. Pou konsèy ki pa gen rapò ak yon atik sou yon deklarasyon taks, kontribyab la pa konsidere kòm li te rezonab konte sou konsèy la si kontribyab la te resevwa konsèy la apre zak oswa omisyon an ki se baz pou penalite a oswa adisyon nan taks la. § 301.6404-3(b)(2)(iv).
Nou pa te pran pozisyon ke konsèy imel se pa konsèy ekri. An reyalite, konsèy imèl yo trete pou yo pibliye bay piblik la menm jan ak konsèy Avoka anchèf, ki konsèy ki enkli nan definisyon yon detèminasyon alekri nan seksyon 6110. Si nou sipoze lòt kondisyon yo nan seksyon 6404(f) yo te satisfè, nou kwè konsèy inègza bay pa imel ta sijè a règ konsèy inègza san nesesite pou amande règleman ki egziste deja.
Definisyon Egzamen oswa Odit: Seksyon 7605(b) prevwa ke “[pa] gen okenn kontribyab dwe sibi egzamen oswa envestigasyon ki pa nesesè, epi sèlman yon sèl enspeksyon nan liv kont yon kontribyab dwe fèt pou chak ane taksab sof si” IRS notifye. kontribyab la alekri ke yon enspeksyon adisyonèl nesesè. Nan Rapò Anyèl 2016 bay Kongrè a, NTA te rekòmande pou IRS defini konsèp "egzamen" oswa "odit" ak yon konsantre sou pwosedi retounen IRS (pre-ranbousman) yo itilize pou idantifye ak rezoud kalite espesifik erè posib ki parèt. sou retounen yon kontribyab. Espesyalman, NTA rekòmande pou nenpòt ankèt anvan ranbousman ki mande kontribyab la bay "kèk nivo dokiman" dwe konsidere kòm yon egzamen oswa yon odit.
Yon "egzamen" pa defini nan Kòd la oswa nan règleman ki anba seksyon 7605. Ni konsèp la defini nan Règ Pwosedi IRS § 601.105(b). Lalwa pa bay okenn definisyon konplè. Nan pi bon, jurisprudence defini sèten aktivite kòm pa konstitye yon egzamen. Gade, pa egzanp, Ellis v. Komisyonè, 94 TCM (CCH) 112 (2007) No 19766–05, 2007 WL 2188098 (31 Jiyè 2007), aff'd an pati, rev'd an pati sou lòt rezon, 346 Fed. Appx. 346 (10th Cir. 2009) (lèt bay kontribyab ki soti nan Sant Sèvis la, k ap chèche eksplikasyon sou diferans ki genyen ant revni rapòte sou retounen ak sa ki te rapòte pa yon twazyèm pati, kontribyab la te reponn ak eksplikasyon ak dokiman yo pa t reprezante yon egzamen oswa yon enspeksyon. nan liv kont).
Rev Proc. 2005-32, seksyon 4.03(1)(a) – (d) bay gid ak egzanp ilistrasyon lòt kontak limite ak kontribyab yo ki pa konsidere kòm egzamen.
Lè IRS ka idantifye yon erè ki gen anpil chans sou yon deklarasyon, menm jan sa fèt ak pwogram matche ak retounen enfòmasyon yo, epi rezoud li nan chèche yon eksplikasyon nan men kontribyab la, tou de kontribyab la ak IRS benefisye de efikasite amelyore. Kontribyab la epaye eksperyans yon egzamen ki pi sevè ak lou epi li kapab jwenn rezolisyon nan yon fason ki pi alè. Menm jan an tou, IRS kapab rezoud yon sèl pwoblèm, souvan yon pwoblèm senp, pi vit ak anpil mwens resous pase sa nesesè pou fè yon odit. Li pa ta itil ni pou IRS ni pou majorite kontribyab pou fòse IRS fè yon kontwòl kontab pou rezoud dezakò ki minè sou yon retounen, kèk nan yo ki lakòz ajisteman an favè kontribyab la.
AKSYON KOREKTIF: N / A
REPONS TAS: Defansè Nasyonal Taxpayer la apresye repons byen reflechi IRS konsènan Règ Bòs Mail la, Règ Konsèy Erè a, ak definisyon yon egzamen oswa yon odit. Li apresye plis angajman IRS pou kontinye adrese pwoblèm sa yo pi lwen pandan y ap idantifye pwoblèm yo.
Konsènan Règ Bòt Mail la, pwoblèm teknoloji yo pa souvan, e pral inevitableman gen okazyon - kit akòz òdinatè yon kontribyab, yon founisè ISP, oswa rezo IRS la - kote livrezon imèl pa pral enstantane. Nou kwè li enpòtan pou IRS devlope gid apwopriye pou adrese sitiyasyon sa yo anvan yo rive. Sinon, kontribyab yo ak pratikan yo ta pi bon konseye pou yo soumèt repons ki limite nan tan pa lapòs sètifye, pou yo ka pwouve dat soumisyon an.
Konsènan règ Konsèy Erè a, nou remake ke IRS la kounye a resevwa dè milyon de kesyon lwa taks sou liy telefòn li yo ak nan TAC li yo. Si IRS gen siksè nan emigre yon gwo kantite kontribyab sou Entènèt, menm kesyon lwa taks sa yo pral soumèt elektwonikman epi yo pral sipoze reponn elektwonikman. Li pral enpòtan pou adopte direktiv klè - ke kontribyab yo ak anplwaye IRS yo konprann - konsènan repons alekri sou ki kontribyab yo ka konte pou evite penalite ak sou ki repons yo pa ka konte pou objektif sa a.
Konsènan definisyon egzamen an, nou apresye obsèvasyon IRS ki fè konnen idantifye pwoblèm nan anviwònman pre-ranbousman an ka pi senp pou IRS ak kontribyab la. Nou dakò. Men, se tou ke Kongrè a jeneralman limite IRS a yon sèl enspeksyon nan liv kont yon kontribyab pou chak ane fiskal. Objektif dispozisyon sa a se pwoteje kontribyab yo kont tan ak depans pou yo reponn plizyè revizyon sou menm deklarasyon an. Nan limit ke yon kontribyab yo pral oblije soumèt sistifikasyon an repons a yon demann verifikasyon anvan ranbousman ke kontribyab la ka bezwen tou soumèt an repons a yon odit ki vin apre, pwosedi IRS yo pral mache dirèkteman kontrèman ak entansyon Kongrè a. Gen plis travay ki nesesè pou asire sitiyasyon sa yo minimize.
Nou ankouraje IRS pou kontinye rafine apwòch li sou pwoblèm sa yo, travay ansanm ak Biwo Avoka anchèf IRS ak Biwo Defansè Kontribyab la.
ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pasyèlman Adopte
Louvri oswa FÈMEN: Fèmen
DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A