Tèm rechèch popilè:

MLI #3: Sanksyon ki gen rapò ak presizyon anba IRC § 6662(b)(1) ak (b)(2)

Rekòmandasyon TAS ak repons IRS

1
1.

TAS REKÒMANDASYON MLI #3-1

Bay konsèy regilasyon pou klarifye ke apwobasyon sipèvizyon dapre IRC § 6751(b) dwe fèt anvan premye fwa IRS voye yon kominikasyon alekri bay kontribyab la ki pwopoze penalite a kòm yon ajisteman.

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Pandan kèk ane ki sot pase yo, IRS te konsantre sou asire ke pwosesis ak pwosedi nou yo reflete avèk presizyon lè apwobasyon sipèvizyon nesesè pou tout pwogram egzamen yo. Nou apresye ke National Taxpayer Advocate (NTA) te rekonèt efò nou yo, li te remake nan rapò li a yon gwo diminisyon nan opinyon tribinal yo, kote kontribiyab yo te genyen plis fòs akòz yon echèk IRS pou respekte egzijans apwobasyon sipèvizyon yo.

Konsènan rekòmandasyon pou IRS bay konsèy regilasyon pou klarifye ke apwobasyon sipèvizyon dapre seksyon 6751(b) dwe fèt anvan premye fwa IRS voye yon kominikasyon alekri bay kontribyab la ki pwopoze penalite a kòm yon ajisteman, IRS dakò pou aplike a. rekòmandasyon an pati. Plan Oryantasyon Priyorite Depatman Trezò 2020-2021 te pibliye 17 novanm 2020, bay lis règleman yo pwopoze konsènan apwobasyon sipèvizyon penalite yo pwopoze yo kòm pami pwojè oryantasyon yo ki pral konsantre nan efò Depatman Trezò a, IRS, ak Biwo Avoka anchèf IRS pandan peryòd 12 mwa apati 1ye jiyè 2020 jiska 30 jen 2021. Règ final final yo enpoze pa predetèmine. Y ap konsidere opinyon anpil moun ki gen enterè yo, tankou kòmantè piblik yo resevwa sou nenpòt règleman yo pwopoze.

AKSYON KOREKTIF: Plan Oryantasyon Priyorite Depatman Trezò 2020-2021 te pibliye 17 novanm 2020, bay lis règleman yo pwopoze konsènan apwobasyon sipèvizyon penalite yo pwopoze yo kòm pami pwojè oryantasyon yo ki pral konsantre nan efò Depatman Trezò a, IRS, ak Biwo Avoka anchèf IRS pandan peryòd 12 mwa apati 1ye jiyè 2020 jiska 30 jen 2021. Règ final final yo enpoze pa predetèmine. Y ap konsidere opinyon anpil moun ki gen enterè yo, tankou kòmantè piblik yo resevwa sou nenpòt règleman yo pwopoze.

Mizajou: Nan dat 11 avril 2023 IRS/Trezò te pibliye règleman pwopoze pou apwobasyon sipèvizyon penalite yo.

REPONS TAS: TAS apresye ke IRS ap bay priyorite konsèy sou egzijans apwobasyon sipèvizyon pandan ane fiskal aktyèl la. Nou espere konsèy sa a pral enkli nan plan ane fiskal ki vin apre a si konsèy yo pwopoze a pa pibliye pou fè kòmantè piblik ane fiskal sa a.

Mizajou: Gid la poko pibliye. Se te yon atik report nan plan aktyèl 2021-2022 la.

Mizajou: TAS ap revize règleman ki fèk pibliye yo.

Mizajou: TAS revize règleman yo. Yo pa di sa TAS te mande. Nou ap fèmen rekòmandasyon sa a kòm pa adopte.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

2
2.

TAS REKÒMANDASYON MLI #3-2

Mete ajou IRM a pou klarifye ke kote IRS itilize yon pwogram òdinatè pou detèmine penalite ki gen rapò ak presizyon ki baze sou neglijans, yon anplwaye IRS dwe kontakte kontribyab la dabò epi revize reyalite ak sikonstans yo anvan yo detèmine aplikab penalite neglijans la ak IRS la. dwe jwenn apwobasyon sipèvizyon pou asire penalite a apwopriye anvan yo deklare penalite a, ki konsistan avèk Memorandòm ki soti nan Direktè, Egzamen Field ak Règleman Kanpis la, bay Direktè Zòn, Egzamen Field, SBSE-04-0920-0054 (24 septanm 2020). ).

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS pa dakò ak rekòmandasyon TAS a pou mande, kote IRS itilize yon pwogram òdinatè pou detèmine penalite ki gen rapò ak presizyon ki baze sou neglijans, ke anplwaye yo kontakte kontribyab la epi revize reyalite ak sikonstans yo anvan yo detèmine aplikab penalite neglijans la epi jwenn sipèvizyon. apwobasyon anvan yo reklame li. Pwosedi IRS pou penalite yo evalye lè l sèvi avèk yon pwogram òdinatè yo an akò ak lwa ak règleman aktyèl yo ak bon administrasyon taks. Internal Revenue Code (IRC) seksyon 6751(b)(2) bay manadjè yo pa bezwen apwouve okenn penalite otomatikman kalkile (evalye san yon anplwaye pou detèmine si sanksyon an apwopriye) atravè mwayen elektwonik. Rapò NTA a rekonèt tou desizyon 2020 kote Tribinal taks la te jwenn IRS pa t oblije jwenn apwobasyon sipèvizyon paske penalite a te kalkile otomatikman atravè mwayen elektwonik.

IRS itilize yon pwogram òdinatè pou detèmine penalite ki gen rapò ak presizyon ki baze sou neglijans pou pwogram Automated Underreporter (AUR). AUR matche ak revni kontribyab yo ak dediksyon twazyèm pati yo soumèt tankou bank, konpayi koutye ak lòt moun ki peye yo sou deklarasyon enfòmasyon yo (egzanp Fòm 1099, Fòm W-2) ak kantite lajan yo rapòte nan deklarasyon taks sou revni endividyèl yo. Biwo Avoka Chèf IRS la te konseye, li site Treas. Reg. 1.6662-3(b)(1)(i), se neglijans sa a fòtman endike lè yon kontribyab pa mete nan yon deklarasyon taks sou revni yon kantite lajan sou revni ki montre nan yon deklarasyon enfòmasyon. Dapre opinyon sa a, nou kwè pwogram AUR a pa ta bezwen diskite sou okenn lòt reyalite ak sikonstans ak kontribyab la anvan yo detèmine aplikab penalite neglijans la.

Sepandan, Manyèl Revni Entèn (IRM) 20.1.5.2.3, Apwobasyon Sipèvizyon Sanksyon – Kondisyon pou Pwosedi IRC 6751, prevwa ke si yon kontribyab soumèt yon repons, ekri oswa otreman, ki defye penalite a oswa kantite taks ki penalite a. se atribiye, apwobasyon sipèvizyon alekri nesesè anvan emisyon nenpòt Avi Defisyans Lalwa ki gen ladan penalite a. Seksyon IRM sa a bay plis: "[l]eksepsyon pou penalite otomatikman kalkile atravè mwayen elektwonik pa aplike ankò yon fwa ke yon anplwaye Sèvis pran yon detèminasyon endepandan pou pouswiv yon penalite oswa pou pouswiv ajisteman nan taks pou yon penalite atribiye."

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS desi IRS pa pral rekonsidere politik li pou enpoze pati neglijans nan penalite ki gen rapò ak presizyon ki baze sou yon sèl endikasyon neglijans, san okenn analiz de reyalite ki antoure yo ak sikonstans ki ta peze kont detèminasyon neglijans la. Sèvi ak mwayen elektwonik IRS pou detèmine neglijans anpeche kontribyab yo pwoteksyon IRC § 6751(b). Rekòmandasyon lejislatif ki gen rapò a ki enkli nan Rapò Anyèl 2020 bay Kongrè a eksplike sitiyasyon kote yon kontribyab ka pa te aji neglijans, malgre revni ki pa rapòte nan yon deklarasyon enfòmasyon pou yon dezyèm ane. Ensistans IRS pou revandike penalite neglijans ki baze sèlman sou yon pwogram òdinatè ap kontinye vyole dwa kontribyab yo genyen pou yon sistèm taks jis e jis epi pou yo pa peye plis pase kantite taks ki kòrèk la.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A