REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Piske IRS la administre plis pase 200 sanksyon sivil, li pi efikas pou konsantre kontribisyon moun ki gen enterè yo ak revizyon entèn sou pwoblèm espesifik. Nou kontinye amelyore pwogram nou yo pou asire sanksyon yo aplike yon fason ki jis e ki konsistan.

Pa egzanp, kounye a nou angaje nan yon efò nan tout Sèvis la pou amelyore zouti Asistan Kòz Rezonab la ki ede Sèvis ak Koleksyon Kontribyab yo detèmine si yon deklarasyon, peman oswa depo an reta yon kontribyab te akòz yon kòz rezonab, epi non pa akòz neglijans volontè. Amelyorasyon ki prevwa yo baze sou fidbak moun ki gen enterè yo te resevwa nan gwoup diskisyon ki te fèt nan Fowòm Taks Nasyonal 2024 yo ak yon rezilta dirèk yon ekip kwa-fonksyonèl ki gen konesans sou sitiyasyon reyèl chak jou ke kontribyab yo pataje ak anplwaye IRS k ap itilize zouti a. Ansanm, fidbak sa a ap ede kondwi mizajou ki nesesè ak an favè kontribyab yo nan kategori kòz rezonab ak faktè pou konsidere konsènan penalite ki deja evalye yo.

Kòm yon lòt egzanp, IRS la fè Revizyon Presizyon Penalite Sivil chak de fwa pa ane pou valide bon kalkil penalite yo. An mwayèn, nou jwenn yon to presizyon 98%, epi nenpòt erè rezoud imedyatman lè yo dekouvri li. Kounye a, n ap eksplore kreyasyon yon ekip Revizyon ak Rekiperasyon pou elaji revizyon sa yo sou yon echèl pi laj, konsa pèmèt yon pi bon idantifikasyon pwoblèm penalite sistemik yo ak kapasite pou rezoud pwoblèm yo sou yon nivo youn-a-plizyè.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Objektif penalite taks sivil yo ta dwe ankouraje konfòmite. TAS sipòte efò IRS yo pou amelyore administrasyon sèten penalite tankou amelyorasyon li prevwa pou zouti Asistan Kòz Rezonab la ak revizyon bianyèl li yo pou valide bon kalkil penalite yo. Sepandan, konsantrasyon IRS la sou pwoblèm espesifik pa adrese enkyetid politik prensipal rejim penalite aktyèl la. Pandan ke verifye ke IRS la te kalkile sèten penalite avèk presizyon enpòtan ("nou jwenn yon to presizyon 98%"), li pa pran an konsiderasyon rezon ki dèyè penalite yo ak si enpozisyon penalite yo pouswiv objektif yo, epi to presizyon 98% la pa enkli pousantaj penalite yo te diminye oswa ki pa te kenbe. Anplis de sa, kalkil kòrèk sèten penalite Deklarasyon Enfòmasyon Entènasyonal (IIR) pa konsidere si penalite yo twòp an relasyon ak ofans lan oswa responsablite taks fondamantal la, oswa si objektif la se pinitif olye ke pou amelyore konfòmite.

Rejim penalite taks sivil federal la chanje konsantrasyon li, li pa sèlman itilize penalite sivil pou amelyore konfòmite. IRS la bezwen konsantre politik li sou administre penalite yo sèlman pou ankouraje konfòmite. Pi bon fason pou fè sa se kreye yon gwoup travay pou etidye rejim penalite aktyèl la epi fè rekòmandasyon pou asire ke IRS la aplike penalite yo byen pou amelyore konfòmite taks. TAS ankouraje IRS la fòtman pou l rekonsidere refi li pou l fè sa.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS la deja gen yon kantite konsiderab pwogram ak pwosedi ki fasilite rezolisyon pwoblèm konfòmite ki pa kriminèl yon kontribyab tout pandan y ap ankouraje divilgasyon volontè ak konfòmite nan lavni. Pandan ke IRS la pa gen yon pwogram apa pou adrese chak pwoblèm ki parèt, pwogram ki deja egziste yo pèmèt kontribyab yo rezoud nenpòt pwoblèm lè vyolasyon an pa rive nan nivo fwod kriminèl.

Anvan IRS la etabli yon nouvo pwogram divilgasyon sivil oswa règleman, kit se pou yon pwoblèm ki dire lontan oswa yon pwoblèm ki émergentes, tankou byen dijital, oswa lòt domèn vyolasyon règleman yo, li ta dwe konsidere si dimansyon pwoblèm nan ak nivo vyolasyon règleman yo merite kreyasyon yon nouvo pwosesis espesifik pou pwogram nan. Anplis de sa, tan ak resous ki nesesè pou etabli ak administre nenpòt pwogram konsa ka konsiderab. Olye pou kreye nouvo pwogram, IRS la ta vle konsidere si lòt apwòch tankou amelyorasyon nan estrateji pou kontakte moun ak kominike ta ka ede kontribyab yo aprann pi bon chemen pou yo konfòme yo.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS apresye angajman IRS la pou jwenn fason pou rezoud pwoblèm vyolasyon taks k ap parèt yo atravè lòt apwòch epi li rekonèt ke gen defi pou adrese pwoblèm sa yo, tankou kontrent tan ak resous. TAS sipòte konsantrasyon IRS la sou amelyore estrateji kontak ak kominikasyon kòm yon premye etap nan tantativ pou rezoud domèn vyolasyon taks yo.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Revizyon yo mande a pa nesesè, piske avi IRS yo, ki gen ladan avi penalite sa yo, yo revize chak ane epi pwosesis aktyèl nou an transmèt enfòmasyon ki nesesè yo bay kontribyab yo.

Lè yo aplike yon penalite sistematikman lè yo depoze dosye a, kontribyab la resevwa yon avi CP, ki bay non penalite a ak seksyon IRC a ansanm ak kalkil penalite a. Dosye prensipal IRS la kalkile penalite a epi li gen tout done ki nesesè pou pase kalkil la bay pwogram avi yo. Avi CP sa yo konstitye vas majorite avi penalite yo bay yo. Baze sou volim penalite yo aplike sistematikman chak ane, avi yo espesifik otank posib pandan y ap kenbe efikasite yon pwogram sistemik.

Avi ki asosye avèk penalite yo aplike manyèlman yo gen ladan non penalite a ak seksyon IRC a. Sepandan, piske penalite a kalkile deyò Dosye Mèt la, egzaminatè a bay kalkil penalite a bay kontribyab la anvan oswa ansanm ak avi penalite a. An jeneral, kontribyab yo te deja resevwa avi ki montre kalkil penalite yo nan men yon egzaminatè anvan yo te aplike yon penalite epi yo te gen opòtinite pou yo travay dirèkteman avèk egzaminatè a pou poze kesyon epi pou yo byen konprann kalkil penalite a. Anplis de sa, anpil nan avi penalite manyèl sa yo gen ladan montan total penalite a ansanm ak to debaz penalite a, sa ki fè li trè fasil pou remonte kantite vyolasyon ki te aplike yo.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS pa dakò ke revizyon avi penalite IRS yo pa nesesè. Egzijans legal IRC § 6751(a) a klè - IRS la "dwe" mete sèten enfòmasyon, tankou yon kalkil penalite a, ak chak avi penalite li voye bay kontribyab yo. Pratikan yo rapòte ke IRS la souvan pa mete yon kalkil penalite nan avi penalite li voye bay kontribyab yo, sitou nan ka penalite ki ka peye imedyatman, tankou IIR yo. Anplis, egzije kontribyab yo pou "retounen" nan penalite a pa akseptab, li mete yon chay san nesesite sou kontribyab yo, li vyole dwa pou yo enfòme epi pou yo pa peye plis pase kantite taks ki kòrèk la, epi li pa satisfè egzijans klè lalwa a.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS la deja ap konsidere si yon kontribyab te gen yon kòz rezonab ki baze sou sikonstans patikilye li anvan li te aplike manyèlman yon penalite pou depoze an reta, tankou nan egzamen sou teren. Lè yo aplike yon penalite sistematikman lè y ap depoze, kontribyab la gen opòtinite pou l soulve yon defans kòz rezonab epi, si yo refize kòz rezonab la, li ka mande yon revizyon pa Apèl. Kidonk, pwosesis aktyèl la balanse konsiderasyon davans kòz rezonab la kote li posib pou fè sa ak itilizasyon zouti sistemik yo kote yo bay pi gwo efikasite yo.

Pi presizeman, e jan National Taxpayer Advocate rekonèt nan rapò a, IRS la deja sispann evalyasyon penalite Pati IV yo sou Fòm 3520 lè y ap depoze dosye a epi li mete ajou pwosedi yo pou revize deklarasyon kòz rezonab ki tache ak Fòm 3520 ak Fòm 3520-A anvan yo evalye penalite yo lè y ap depoze dosye a. Kounye a, fòm sa yo depoze sou papye, epi konsiderasyon yon penalite lè y ap depoze dosye a se lajman yon pwosesis manyèl, sa ki fè li posib e pi efikas pou chanje pwosedi yo epi gade kòz rezonab anvan evalyasyon an.

Anplis de sa, penalite pou pifò kalite deklarasyon enfòmasyon entènasyonal (IIR) yo – tankou Fòm 8938, 8865, 926, 8858, 8621, 8854, ak 8992, FBAR, ak Fòm 5471 ki tache ak Fòm 1040 – yo evalye sèlman atravè yon egzamen sou teren kote kontribyab yo gen chans pou yo travay dirèkteman avèk yon egzaminatè, ki abitye avèk sikonstans patikilye kontribyab la epi ki konsidere kòz rezonab anvan yo aplike yon penalite.

Sèl penalite IIR yo ki evalye sistematikman lè w ap depoze yon deklarasyon atravè pwogramasyon aplike pou yon Fòm 5471 oswa yon Fòm 5472 ki tache ak yon Fòm 1120 oswa yon Fòm 1065 orijinal ki depoze an reta. Avèk deklarasyon ki gen plis volim tankou sa yo, evalyasyon sistematik la lakòz yon tretman pi konsistan pou kontribyab yo, olye pou yo jis penalize moun yo chwazi pou odit la. Li sèvi tou kòm yon pi gwo ankourajman pou konfòmite alè, lè w konnen y ap aplike yon penalite kèlkeswa si yon egzamen pratik fèt. Enfòmasyon ki rapòte sou fòm sa yo enpòtan pou konprann presizyon deklarasyon taks sou revni kontribyab la epi li ede efò IRS yo pou minimize diferans fiskal entènasyonal la. Chanje pou ale nan yon pwosesis manyèl pou penalite sa yo, pou IRS la ka konsidere kòz rezonab anvan evalyasyon an, ta retade anpil pwosesis deklarasyon an epi, sa ki enpòtan, retade peman nenpòt ranbousman ki dwe kontribyab yo sou Fòm 1120 oswa 1065 ki gen rapò ak yo a.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS kontan dèske IRS la te sispann evalyasyon penalite Pati IV yo sou Fòm 3520 lè yo te depoze dosye a epi li te mete ajou pwosedi yo pou revize deklarasyon kòz rezonab ki tache ak Fòm 3520 ak Fòm 3520-A anvan yo evalye penalite yo lè yo te depoze dosye a. Pandan ke chanjman IRS la te fè anrapò ak Fòm 3520 ak 3520-A yo benefisye pou kontribyab yo, IRS la ta dwe elaji eliminasyon evalyasyon otomatik yo pou tout IIR ki depoze an reta epi bay kontribyab yo kapasite pou soulve yon defans kòz rezonab ak opòtinite pou yon revizyon administratif ak Apèl anvan nenpòt evalyasyon.

TAS te deja eksprime enkyetid li konsènan apwòch IRS la anvè penalite IIR yo nan plizyè okazyon anvan. Penalite sa yo evalye sistematikman, san okenn revizyon alavans oswa opòtinite pou etabli kòz valab oswa lòt defans. Yo souvan klase yo pa erè kòm taksab e pakonsekan yo dwe peye anvan revizyon jidisyè, sa ki prive kontribyab yo de revizyon nan Tribinal Taks Etazini an epi ki lakòz difikilte finansye. Yo pa pwopòsyonèl an konparezon ak nenpòt taks potansyèl ki kache epi yo frape patikilyèman di sou kontribyab ki gen pi ba revni ak ti biznis yo.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: IRS la gen responsablite pou aplike dispozisyon penalite yo anrapò ak gwo kantite deklarasyon taks li resevwa chak ane. Lè yon deklarasyon taks sou revni oswa yon deklarasyon taks sou travay depoze an reta epi avèk yon balans ki dwe, IRS la gen tout enfòmasyon ki nesesè pou evalye penalite pou depoze an reta ak/oswa peman an reta. Pou efikasite, IRS la evalye penalite sa yo sistematikman. Kontribyab yo resevwa yon avi epi yo ka reponn ak yon deklarasyon kòz rezonab, ke IRS la konsidere.
Si yo refize yon kòz rezonab, kontribyab la gen dwa mande yon revizyon pa Apèl. Nan fason sa a, pwosesis aktyèl la balanse yon fason ki apwopriye nesesite pou yon aplikasyon efikas ak efektif penalite yo pou sipòte konfòmite volontè ak bay kontribyab yo opòtinite pou yo fè vale defans penalite yo. Analiz kòz rezonab la li menm se pa yon bagay yo ka jere sistematikman nan depoze dosye a, piske li depann de yon konsiderasyon sou reyalite ak sikonstans patikilye kontribyab la. Sepandan, lè yo ka konsidere kòz rezonab an premye, tankou nan yon egzamen sou teren, kontribyab la gen opòtinite pou soumèt yon deklarasyon kòz rezonab anvan evalyasyon penalite a.

N ap kontinye evalye merit amelyorasyon potansyèl yo, tankou kaz ki sijere a, ki ta ka itil pou idantifye si yon deklarasyon kòz rezonab te tache ak yon deklarasyon orijinal ki te depoze an reta.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: TAS konprann ke gen limitasyon sistemik aktyèl ki ta bezwen adrese pou aplike rekòmandasyon an. TAS sipòte IRS la pou kontinye konsidere amelyorasyon potansyèl nan evalyasyon penalite sistemik yo, tankou kaz pou tcheke a.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A

REPONS IRS A REKÒMANDASYON: Premye Rediksyon (FTA) se yon egzansyon administratif ki fèt pou rekonpanse kontribyab ki gen yon istwa ranpli, peye, ak/oswa fè depo alè, pou sèvi objektif dèyè administrasyon penalite a pou amelyore konfòmite volontè. Kritè FTA yo konsènan yon istwa konfòmite alè pa aplike pou deklarasyon enfòmasyon ki baze sou evènman ke yon kontribyab ka oblije ranpli oswa pa oblije ranpli nan yon ane bay, men ki, nan ane yo obligatwa, yo esansyèl pou kapasite IRS la pou verifye rapò egzat sou revni. Kidonk, FTA pa t janm aplike istorikman pou okenn penalite lòt pase penalite pou echèk pou ranpli, echèk pou peye, ak echèk pou depoze, ki se penalite ki pi komen pou evalyasyon sistematik pou deklarasyon endividyèl ak biznis.

Anrapò ak penalite taks estime yo espesyalman, chak penalite gen entansyon kolekte enterè ki pèdi a sou montan kontribyab la pa t peye IRS la alè pandan tout ane a jan lalwa egzije a. Li kalkile menm jan ak enterè a, eksepte li pa konpoze chak jou. Kidonk, yon egzansyon sou penalite sa a pa apwopriye eksepte nan ka kote peman estime an reta a akòz yon kòz valab. Anplis de sa, evalyasyon yon penalite taks estime nan twa ane anvan yo pa anpeche yon kontribyab benefisye de FTA nan ane aktyèl la. Finalman, yon pò sekirite deja egziste ki limite aplikasyon penalite taks estime a. Espesyalman, yo pa aplike penalite a si mwens pase $1,000 (IRC 6654) oswa $500 (IRC 6655) nan taks dwe (apre retansyon/kredi) oswa balans ki dwe a mwens pase yon pousantaj espesifye nan taks aktyèl la oswa ane anvan an ki parèt sou deklarasyon an.

AKSYON KOREKTIF: N / A

REPONS TAS: Malgre ke penalite taks estime a fèt pou fonksyone kòm yon dispozisyon enterè, kontribyab yo souvan gen difikilte pou estime konbyen taks y ap dwe. Kòm rezilta, plizyè milyon kontribyab pa satisfè egzijans IRC §§ 6654 ak 6655 yo epi yo responsab pou penalite chak ane. Pa egzanp, nan ane fiskal 2023 la, plis pase 14 milyon penalite taks estime ki totalize anviwon $7 milya dola te enpoze kont moun, byen imobilye ak byen imobilye. Sepandan, se sèlman 179,109 penalite taks estime ki totalize anviwon $105 milyon dola ki te retire pou moun, byen imobilye ak byen imobilye. Malgre ke eksepsyon kòz rezonab pou penalite taks estime a aplike nan sikonstans limite, elaji FTA a penalite taks estime yo ta potansyèlman benefisye anpil kontribyab epi elimine chay pou depoze yon demann pou rediksyon.

ADOPTE, PASYYÈLMAN ADOPTE oswa PA ADOPTE: Pa Adopte

Louvri oswa FÈMEN: Fèmen

DAT RETÈ POU AKSYON (si rete ouvè): N / A