Èske w te konnen IRS gen otorite pou entèdi yon kontribyab pou reklame kredi taks sou revni ke yo te fè (EITC), kredi taks pou timoun (CTC), kredi taks sou opòtinite Ameriken (AOTC) ak kredi pou lòt depandan (ODC) pou de ane si IRS detèmine ke kontribyab la mal reklame kredi a "akòz neglijans ensousyan oswa entansyonèl nan règ ak règleman"? Entèdiksyon an ka dire pou dis ane si yo te reklame kredi a fwod. IRS detèmine si l ap pwopoze yon entèdiksyon kòm yon pati nan odit li sou deklarasyon taks kontribyab la. Pwosedi Manyèl Revni Entèn (IRM) pou enpoze entèdiksyon genyen ladan yo IRM 4.19.14.7.1, (12-11-2019), 2/10 ane entèdiksyon - Gid Korespondans pou teknisyen egzamen yo (CET).

Ki sa kontribyab yo bezwen konnen pou sipòte kredi reklamasyon an

Règ pou reklame kredi ranbousab sa yo sanble - men se pa menm bagay la - epi konpleksite règ yo lakòz kontribyab yo reklame kredi yo nan yon erè. Men kèk règ:

• EITC ak CTC ki otorize yo se yon fonksyon de revni yon kontribyab fè oswa "revni brit ajiste modifye" ak kantite "timoun ki kalifye" nan kay la.
• Yon "timoun ki kalifye" se yon moun ki, pami lòt bagay, satisfè kondisyon laj, gen yon relasyon espesifik ak kontribyab la, epi ki gen menm rezidans prensipal ak kontribyab la pou plis pase mwatye ane a.
• Kondisyon laj EITC ak CTC yo diferan, epi depandan ki andikape yo (kèlkeswa laj yo) ka satisfè definisyon yon timoun ki kalifye pou EITC la men pa pou CTC.
• Kantite AOTC akseptab:
  • se yon fonksyon "modifye ajiste revni brit" (tankou CTC a); epi
  • se sèlman pasyèlman ranbousab (tankou CTC a men kontrèman ak EITC a).
• ODC a disponib pou sèten "depandan" ki pa elijib pou reklame pou CTC a.

Gen li? IRS gen plizyè  piblikasyon, paj wèb, zouti, epi lis pou ede kontribyab navige sa a. Nou konnen lè kontribyab yo reklame EITC a yon erè konsènan timoun ki pa pitit ki kalifye yo, erè ki pi komen an se ke kondisyon rezidans lan pa satisfè. (Gade diskisyon an nan National Taxpayer Advocate a Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a pou plis detay.) IRS gen yon lis dokiman ke kontribyab yo ka soumèt pou pwouve rezidans si yo verifye yo. Kontribyab yo ta dwe familyarize tèt yo ak sipò ki nesesè pou rezidans.

Kisa k ap pase si IRS fè odit deklarasyon yon kontribyab pou ane 2020 epi li deklare yon entèdiksyon?

Si yon kontribyab reklame EITC, CTC, AOTC oswa ODC sou yon deklarasyon 2020, youn oswa plizyè nan kredi sa yo pa otorize nan yon odit, epi IRS pwopoze yon entèdiksyon, IRM a egzije pou IRS:

• Eksplike poukisa l ap reklame yon entèdiksyon sou Fòm 886-A, Eksplikasyon Atik, ki se yon orè oswa yon ekspozisyon nan rapò odit li voye kontribyab la;
• Pale ak kontribyab la anvan enpoze entèdiksyon an, si sa a se premye fwa IRS la ap odit kontribyab la konsènan kredi ki pa otorize a, epi kontribyab la te reponn odit la; epi
• Dosye apwobasyon jesyon entèdiksyon an sou baz done Sipò pou Otomatik Egzamen Korespondans (CEAS).

Kontribyab yo gen kat opsyon:

1. Dakò: Yon kontribyab ka dakò ak evalyasyon adisyonèl yo pwopoze a ak entèdiksyon an.
2. Pa dakò: Si yon kontribyab pa dakò epi li pa chèche yon konferans ak Biwo Apèl Endepandan IRS (oswa li pa genyen nan yon konferans Apèl), IRS pral bay yon avi legal sou deficiency.
3. Tribinal taks: Lè yo resevwa yon avi legal sou defisyans, yon kontribyab ka mande pou revizyon detèminasyon IRS la pou enpoze plis taks sou nan Tribinal taks Etazini. Sepandan, li pa klè si Tribinal taks la gen jiridiksyon pou konsidere si wi ou non entèdiksyon te byen enpoze. Mwen rekòmande ke Kongrè a klarifye jiridiksyon Tribinal taks la nan ka entèdiksyon nan la 2020 ak 2021 National Taxpayer Advocate Rapò Anyèl bay Kongrè a Purple Books.
4. Rekonsiderasyon odit: Yon fwa yo te enpoze entèdiksyon an, IRS voye Avi CP 79A, Nou te refize youn oswa plis kredi yo te reklame nan deklarasyon taks ou a epi nou te aplike yon entèdiksyon pou dezan, li te di ke li te refize youn oswa plis kredi yo te reklame nan deklarasyon an epi te aplike yon entèdiksyon de ane. Lè sa a, yon kontribyab ka mande IRS pou rekonsidere odit rezilta yo. (Gade IRM 4.13.3.17, Rekonsiderasyon Odit EITC 2/10 Ane entèdiksyon, pou pwosedi sa yo.) Nan yon rekonsiderasyon odit tipik, kontribyab la kwè ke odit la te lakòz yon ogmantasyon pa apwopriye nan responsablite taks epi li mande IRS pou reevalye rezilta odit yo. Rekonsiderasyon odit se yon pwosesis enfòmèl ak yon zouti trè efikas pou kontribyab epi li ta dwe konsidere kòm yon opsyon pou rezoud pwoblèm nan. Pa gen okenn limit tan espesifik pou mande rekonsiderasyon odit, men gen dat limit pou mande ranbousman.

E si IRS te verifye yon retounen anvan epi li te enpoze yon entèdiksyon ki toujou an vigè pou ane fiskal 2020?

Si IRS te verifye yon deklarasyon yon kontribyab te ranpli pou yon ane fiskal anvan 2020 epi li te enpoze yon entèdiksyon, epi kontribyab la reklame kredi ki entèdi a nan yon deklarasyon 2020, IRS pral sèvi ak otorite erè matematik li pou evalye rezimeman taks adisyonèl (ki gen ladan rediksyon taks). ranbousman an dwe) ki soti nan anile kredi a. Si yon kontribyab reponn a avi erè matematik la nan lespas 60 jou lè li mande rediksyon taks la, IRS pral ranvèse ajisteman rezime a epi bay yon avi sou deficiency. Avi deficiency sa a, tankou avi deficiency IRS te pibliye lè li te enpoze entèdiksyon an, kapab tou reklame yon penalite ki gen rapò ak presizyon akòz "neglijans oswa neglijans règ oswa règleman yo." Lè sa a, yon kontribyab gen opsyon pou l mande Tribinal taks la pou yon redetèminasyon taks la pou ane sa a, men jiridiksyon Tribinal taks la pou deside si entèdiksyon an ta dwe enpoze pa klè. Si kontribyab la mande yon rekonsiderasyon odit evalyasyon 2020 la, IRS ap konsidere si entèdiksyon an te byen enpoze an 2019.

Èske IRS toujou swiv pwòp pwosedi li yo lè enpoze entèdiksyon?

Nan yon Rapò Anyèl 2019 pou etid rechèch Kongrè a, nou te dekri karakteristik entèdiksyon EITC dezan yo te enpoze sou kontribyab kòm rezilta yon odit sou deklarasyon taks yo 2016 (3,831 kontribyab yo te sibi entèdiksyon sa yo). Youn nan konklizyon se ke nan 19 pousan nan ka yo, kontribyab la pa t patisipe nan kontwòl kontab la, oswa lapòs yo te voye bay kontribyab la te retounen kòm pa ka delivre. Paske enpoze entèdiksyon an mande IRS pou premye rann kont eta kontribyab la, li sanble fasil, kote pa te gen okenn kontak ak kontribyab la, ke IRS ka detèmine avèk presizyon reklamasyon inègza a se akòz "ensousyan oswa entansyonèl meprize règ ak règleman yo. .” Lè sa a, nou te konsidere yon echantiyon reprezantatif nan 3,831 kontribyab yo (sa vle di ke rezilta nou yo ka pwojte nan popilasyon an) epi yo te jwenn ke:

• 54 pousan nan tan an, entèdiksyon yo te manke apwobasyon manadjè ki nesesè yo;
• 84 pousan nan tan an, Fòm 886-A ki te atache a pa t eksplike poukisa yo te enpoze entèdiksyon an; epi
• 61 pousan nan tan an, IRS pa t pale ak kontribyab nan echantiyon yo te odit la pou premye fwa anvan yo te enpoze yon entèdiksyon, jan IRM la mande.

Nou te jwenn tou ke kontribyab yo raman chache rekonsiderasyon odit. Pou prèske yon tyè nan kontribyab yo ki te chèche rekonsidere, sepandan, pèsistans yap ogmante jiska yo te lakòz alokasyon kredi entèdi yo an antye oswa an pati. Toujou, IRS prèske pa janm retire entèdiksyon an nan kont kontribyab la, menm lè yo te pèmèt kredi a entèdi nèt. Se konsa, menm si kontribyab yo potansyèlman jwenn soulajman lè l sèvi avèk avni sa a, yo ta dwe swiv pou asire ke si yo reklame kredi a pèmèt yo retire entèdiksyon an.

Rekòmandasyon

Mwen ankouraje IRS pou asire ke entèdiksyon dezan yo enpoze sèlman lè kondisyon legal yo te ranpli, sètadi., apre yo fin detèmine ke kontribyab la te reklame kredi a akòz neglijans ensousyan oswa entansyonèl nan règ ak règleman yo. Mwen ankouraje IRS tou pou asire ke entèdiksyon yo enpoze toujou an akò ak pwosedi IRM, tankou sekirize apwobasyon jesyon an anvan enpoze yon entèdiksyon ak byen eksplike poukisa entèdiksyon an ap enpoze. Pwosedi IRM yo ta dwe mande pou IRS pale ak kontribyab la nan chak ka anvan yo enpoze yon entèdiksyon epi IRS ta dwe asire ke egzijans sa a yo swiv (kontrèman ak pratik aktyèl la nan pa pale ak kontribyab la menm nan odit premye fwa, menm si IRM a egzije li). Anplis de sa, mwen rekòmande IRS kontinye kontakte kominote ki gen gwo pousantaj odit kredi ranbousab pou asire ke kontribyab yo ak pratikan taks yo konnen règleman divès kalite ki asosye ak kredi sa yo ki reklame total kredi kontribyab yo elijib pou resevwa.