Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Gouvènman an Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Gouvènman an
Lè yon kontribyab mande yon odyans Pwosesis Koleksyon Dwa (CDP), yo ka vle diskite ke yo pa dwe taks IRS la ap eseye kolekte a. Pafwa lalwa pèmèt yo soulve pwoblèm sa a, men li pa pèmèt sa si kontribyab la te deja resevwa yon avi defisyans oswa li te gen opòtinite pou konteste responsablite fondamantal la, tankou atravè Biwo Apèl Endepandan an (Apèl). Lè kontribyab yo gen dwa konteste responsablite fondamantal la nan CDP, li natirèl pou yo espere yon desizyon sou merit yo, swa nan odyans Apèl CDP a oswa si sa nesesè nan men Tribinal Taks la. Men, apre desizyon Tribinal Siprèm nan... Komisè kont Zuch, atant sa a pa kenbe ankò. Anba Zuch, Yon kontribyab ka fè tout sa lalwa egzije epi toujou kite tribinal la san yon desizyon jidisyè sou sa li dwe. Yon rezilta konsa vyole dwa kontribyab la. dwa pou pa peye plis pase kantite taks ki kòrèk la ta dwe apwouve bèso tibebe w la epi pou defye pozisyon IRS epi tande.
Nan pòs sa a, mwen pral pale sou sa Zuch ki te fèt, kijan yon lòd Tribinal Taks ki sot pase a montre enpòtans pratik desizyon an, epi poukisa Kongrè a ta dwe pran plis aksyon pou pwoteje kontribyab yo nèt. Kongrè a deja pran premye etap yo pou korije rezilta sa a atravè Lwa sou Amelyorasyon Pwosesis Legal Kontribyab yo (HR 6506), ke Komite Mwayen ak Fason yo te avanse nan dat 10 desanm 2025.
Kongrè a te kreye CDP an 1998 pou bay kontribyab yo yon opòtinite siyifikatif pou konteste prelèvman yo pwopoze yo ak Avi sou Privilèj Taks Federal la. Yon kontribyab ki resevwa yon avi CDP ka mande yon odyans ak Apèl yo, epi apre Apèl yo fin bay yon avi detèminasyon, jeneralman li ka fè yon petisyon bay Tribinal Taks la nan lespas 30 jou. Nan kèk ka, kontribyab la kapab tou soulve responsablite taks ki kache a nan odyans CDP sa a epi fè Tribinal Taks la revize li anba IRC § 6330(c)(2)(B).
In Zuch, Lakou Siprèm nan te adopte yon pwendvi limite sou revizyon Tribinal Taks la nan yon ka CDP, li te deklare ke jirisdiksyon Tribinal Taks la anba IRC § 6330(d)(1) fini yon fwa privilèj la oswa prelèvman an pa an kesyon ankò. Nan ka Madan Zuch la, IRS la te itilize twòp peman ane pita yo pou satisfè nèt responsablite an kesyon an epi li te libere prelèvman an. Piske pa t gen okenn prelèvman pou sispann ankò, majorite a te konkli ke Tribinal Taks la pa t gen jirisdiksyon pou deside anyen plis, tankou yon detèminasyon sou responsablite ki te kache a.
Nan l ' opinyon opoze aJij Gorsuch te avèti ke anba apwòch sa a, IRS la ka koupe revizyon Tribinal Taks la lè li chwazi ki lè ak kijan pou kolekte. Li te note tou ke di kontribyab yo pou yo depoze yon pwosè ranbousman pito souvan se pa reyalis, sitou lè dat limit strik pou reklamasyon ranbousman yo ekspire pandan pwosedi CDP ak Tribinal Taks la toujou annatant.
Nan dat 4 desanm 2025, Tribinal Taks la te bay yon lòd nan Tout byen Sèvis Swen Lakay, LLC kont Komisyonè a ki montre kijan Zuch ka pwodui rezilta difisil pou kontribyab yo.
Nan ka sa a, kontribyab la te yon ti biznis swen sante lakay ki te mande yon odyans CDP pou responsablite taks sou travay epi ki te endike li te vle yon òf konpwomi (OIC). Okòmansman, apèl yo te aksepte prelèvman yo te pwopoze a, epi kontribyab la te fè yon petisyon bay Tribinal Taks la. Nan detansyon remboursée, IRS la te aplike kredi ki soti nan peryòd pita yo, li te aksepte OIC a, epi li te libere privilèj yo. Apre sa, apèl yo te bay yon avi detèminasyon siplemantè ki deklare ke prelèvman yo te pwopoze a "pa jistifye ankò".
Repoze sou Zuch, IRS la te fè yon demann pou ranvwaye dosye a, li te diskite ke pa te gen okenn aksyon koleksyon pou tribinal la egzamine ankò. Kontribyab la te fè objeksyon, li te montre risk pou yo ta preleve taks nan lavni si yo te revoke OIC a pita. Kontribyab la te deklare tou ke IRS la te mal aplike Kredi Retansyon Anplwaye yo epi li te dwe biznis la yon ranbousman, yon pwoblèm kontribyab la te kwè ki ta dwe rezoud nan ka CDP a.
Tribinal Taks la te aksepte mosyon IRS la pou ranvwaye a. Tribinal la te konkli ke yon fwa Apèl yo te detèmine ke yon prelèvman pa t jistifye ankò epi IRS la te nye tout entansyon pou preleve taks, pa t gen okenn jiridiksyon pou Tribinal Taks la adrese pwoblèm kredi ak ranbousman yo anba IRC § 6330(d)(1). Rezilta pratik la te klè: apre plizyè ane pwosedi CDP ak Tribinal Taks la, kontribyab la pa t resevwa yon desizyon sou merit sou dispit kredi li a.
Zuch ak dènye a Tout bagay anfòm Lòd la revele gwo twou vid ki genyen nan pwoteksyon Kongrè a te vle CDP bay yo. Yo fè revizyon CDP ak Tribinal Taks la yon chemen ki pa fyab pou yon rezolisyon ki baze sou merit. Yon kontribyab ka fè tout bagay byen: mande yon odyans CDP, soulve pwoblèm ak Apèl yo, epi fè yon petisyon alè bay Tribinal Taks la men li toujou pa janm resevwa yon detèminasyon final sou sa li dwe si, pa egzanp, IRS la kolekte tout lajan an atravè konpansasyon epi answit deklare ke yon prelèvman pa jistifye ankò.
Anplis de sa, kòm dezakò a nan Zuch sijere, remèd sekou pou litij ranbousman an ka pa bay yon kontribyab soulajman konplè. Pou pouswiv yon pwosè ranbousman, yon kontribyab dwe premye depoze yon reklamasyon ranbousman administratif alè anba IRC § 6511. Dat limit sa yo ka ekspire san fè bri oswa limite kantite lajan ki ka rekipere atravè reklamasyon ranbousman an pandan yon odyans CDP ak yon ka Tribinal Taks annatant. Anjeneral, yon kontribyab dwe peye responsablite a an antye anvan li depoze reklamasyon ranbousman an, ansanm ak depans ki asosye ak kòmanse yon dezyèm pwosè nan tribinal distri a oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal yo, ki se yon opsyon ireyèl pou anpil ti biznis ak kontribyab endividyèl.
Zuch soulve enkyetid sou pwosesis legal la lè yo retire aksyon koleksyon an. Yon kontribyab tipikman resevwa yon sèl odyans CDP pou yon peryòd taks ak yon kalite aksyon koleksyon bay. Si IRS la abandone koleksyon an apre odyans sa a epi pita li rekòmanse koleksyon an sou menm responsablite yo, kontribyab la ka pa jwenn yon dezyèm odyans CDP ak revizyon Tribinal Taks la, men sèlman yon "odyans ekivalan" IRS, ki pa ba li dwa pou revizyon Tribinal Taks la.
Nan dat 10 desanm 2025, Komite Afè ak Mwayen Chanm Reprezantan an te apwouve Lwa sou Amelyorasyon Pwosesis Jis pou Kontribyab yo (HR 6506), ki pran mezi enpòtan pou rezoud pwoblèm sa yo. Pwojè lwa a ta akonpli bagay sa yo:
An brèf, refòm sa yo ta ranvèse ZuchJirisdiksyon li nan ka CDP yo, anpeche konpansasyon yo koupe revizyon jidisyè a, epi ede asire ke kontribyab yo pa pèdi dwa ranbousman pandan y ap pouswiv soulajman CDP.
Menm si Kongrè a adopte HR 6506, ta gen gwo twou vid ki genyen. Premyèman, pwojè lwa a pa adrese limitasyon "yon sèl odyans" lan. Ankò, yon kontribyab jeneralman gen dwa a yon sèl odyans CDP pou yon peryòd taks ak yon kalite aksyon koleksyon bay. Kòm Tout bagay anfòm lòd la montre, gen sitiyasyon reyèl kote IRS la retire oswa abandone yon aksyon koleksyon apre yon odyans CDP epi li ka pita rekòmanse koleksyon sou menm responsablite yo, egzanp, apre yon defayans nan yon akò OIC oswa nan yon akò vèsman. Nan ka sa yo, kontribyab yo te itilize sèl odyans CDP yo a epi yo limite a yon "odyans ekivalan," ki pa gen dwa pou yo revwa li nan men Tribinal Taks la.
Kongrè a ta dwe kreye yon eksepsyon pou limitasyon "yon sèl odyans" la pou ka kote IRS la retire oswa abandone koleksyon an. Si IRS la te efektivman re-inisyalize epizòd koleksyon an lè li retire oswa abandone prelèvman oswa privilèj anvan an epi pita li kòmanse menm aksyon koleksyon an pou menm taks la ak menm peryòd la, kontribyab yo ta dwe gen dwa a yon nouvo odyans CDP ak tout pwoteksyon IRC § 6330 la, ki gen ladan revizyon Tribinal Taks la.
Dezyèmman, HR 6506 ta otorize Tribinal Taks la eksplisitman pou revize yon detèminasyon CDP epi deside sou nenpòt dèt taks kache ke kontribyab la te byen konteste nan odyans CDP a, epi tribinal la ta kenbe jiridiksyon sa a menm si IRS la abandone aksyon koleksyon an pita. Men, pwojè lwa a pa adrese eksplisitman sa k ap pase si, lè tribinal la pran desizyon an, IRS la deja kolekte plis pase montan ki kòrèk la.
Plizyè ka te deklare ke Tribinal Taks la pa gen otorite endepandan anba IRC § 6330 pou detèmine yon peman anplis oswa bay lòd pou yon ranbousman pou kredi. Kòm rezilta, menm apre yon Tribinal Taks favorab merite detèminasyon responsablite kòrèk la, kontribyab yo ka toujou oblije konte sou pwosesis ranbousman administratif la, jan sa pwoteje pa sispansyon dat limit ranbousman ak limit konpansasyon HR 6506 la, oswa pouswiv yon litij ranbousman apa si IRS la pa ranbouse yo nèt. Taks sa a potansyèlman mete kontribyab yo an reta, depans ak ensètitid adisyonèl pandan y ap tann ranbousman yon peman anplis yon tribinal deja detèmine.
Kongrè a ta dwe konsidere klarifye otorite Tribinal Taks la pou korije ka CDP yo. Lè Tribinal Taks la detèmine montan kòrèk responsablite ki kache a nan yon ka CDP, li ta dwe genyen tou otorite klè pou bay lòd pou aplike detèminasyon sa a, tankou mande IRS pou anile oswa reaplike kredi ki mal atribye yo epi, lè sa apwopriye, peye nenpòt peman anplis ki soti ladan l. San yon dispozisyon korij eksplisit, kontribyab yo riske gen pwosedi ki repete epi yo ka toujou oblije antre nan yon litij ranbousman apa pou jwenn soulajman konplè.
Apwòch sa a miwa nan Taxpayer Assistance and Service ("TAS") Lwa § 309 (bouyon diskisyon) ak rekòmandasyon mwen pou jiridiksyon kredi ak ranbousman Tribinal Taks la nan National Taxpayer Advocate 2026 Liv Koulè wouj violètMezi sa yo ta evite litij ki repete epi pèmèt kontribyab yo jwenn soulajman konplè nan yon sèl fowòm.
apre Zuch, Kontribyab yo ka pase plizyè ane nan pwosedi CDP ak Tribinal Taks epi yo toujou pa janm resevwa yon desizyon sou merit sou responsablite taks fondamantal yo oswa reklamasyon kredi ak ranbousman ki gen rapò ak yo. IRS la kontwole efektivman si wi ou non ak ki lè Tribinal Taks la ka aji grasa moman ak fòm efò koleksyon ajans lan, sa Jij Gorsuch te rele yon "plan pou evite revizyon Tribinal Taks la". Pou anpil kontribyab, espesyalman ti biznis ak moun ki gen resous limite, altènatif teyorik yon pwosè ranbousman apa a pa yon remèd reyalis.
Lwa sou Amelyorasyon Pwosesis Legal pou Kontribyab yo se yon etap enpòtan pou retabli balans lan. Lè pwojè lwa a bay Tribinal Taks la jiridiksyon eksplisit ak konsève sou responsablite fondamantal ki byen konteste nan CDP a epi li sispann dat limit pou reklamasyon ranbousman pandan CDP a, li adrese plizyè nan konsekans ki pi twoublan yo. Zuch.
Sepandan, pou pwoteje dwa kontribyab yo nèt, Kongrè a ta dwe asire tou ke kontribyab yo pa entèdi pèmanans nan CDP lè IRS la retire kò l epi pita rekòmanse koleksyon an epi ke Tribinal Taks la gen otorite klè pou akòde yon soulajman siyifikatif lè IRS la deja kolekte plis pase montan ki kòrèk la. Avèk chanjman adisyonèl sa yo, CDP ka fonksyone ankò jan Kongrè a te vle l la: kòm yon kontwòl jis ak efikas sou aksyon koleksyon IRS yo ak yon chemen serye pou yon rezolisyon rapid, ki baze sou merit, pou dispit yo nan Tribinal Taks la.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè. Anjeneral, pòs blog NTA yo pa mete ajou apre piblikasyon. Pòs yo egzak apati dat la. orijinal dat piblikasyon. Gen pòsyon nan blog sa a ki ka devlope avèk èd entèlijans atifisyèl. Tout kontni ki asistans IA a te revize, verifye, epi apwouve pa Defansè Nasyonal Kontribyab la oswa anplwaye TAS yo pou asire presizyon ak entegrite.