Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Nan dat 14 mas 2025, Biwo Avoka anchèf IRS (Avoka anchèf) te pibliye nimewo memorandòm konsèy. 202511015, adrese dediktib pèt vòl yo dapre IRC § 165 pou viktim tronpe yo. Memo a ofri klarifikasyon enpòtan sou ki lè ak ki jan kontribyab yo ka reklame yon dediksyon pèt vòl. Li ekspoze tou twou vid ki genyen nan lwa aktyèl la ki kite anpil kontribyab san soulajman siyifikatif.
Kòm National Taxpayer Advocate, mwen genyen deja rekòmande refòm pou anpeche viktim tronpe yo te penalize pa sistèm taks la. Memo Avoka Chèf la montre ke plis viktim pase sa petèt te panse anvan ta ka kalifye pou dediksyon pèt vòl la, men li montre tou konbyen travay ki rete pou ede tout kontribyab ki twouve yo viktim fwod.
Seksyon 165(c) nan Internal Revenue Code pèmèt kontribyab yo dedwi pèt sibi pandan ane taks la ki pa ranbouse pa asirans oswa lòt konpansasyon. Istorikman, dispozisyon sa a te yon èd pou moun ki soufri pèt finansye nan vòl, fwod, oswa lòt konduit kriminèl. Anvan an Lwa sou Rediksyon Taks ak Travay (TCJA) 2017, pèt vòl - kit pèsonèl oswa ki gen rapò ak envestisman - te sijè a sèten limit ki baze sou papòt revni brit ajiste.
TCJA te limite anpil dediksyon sa a. Pou ane fiskal 2018 jiska 2025, pèt aksidan pèsonèl ak vòl yo dediktib sèlman si yo soti nan yon dezas te deklare federalman.
Kòm yon rezilta, pifò viktim tronpe yo - tankou sa yo ki te twonpe nan fwod romans, fwod enpostè, oswa lòt plan ki pa envèstisman - yo pa kalifye pou dedwi pèt yo. Sèlman viktim ki te antre nan yon tranzaksyon pou pwofi (egzanp, yon tronpe envestisman) yo te kapab reklame dediksyon an.
Sòf si Kongrè a pwolonje limit la, restriksyon TCJA a pral ekspire nan fen 2025. Si Kongrè a pèmèt dispozisyon sa a fini, dediksyon pèt vòl yo ka disponib ankò pou pifò kontribyab.
Memo Avoka anchèf la afime ke kontribyab ki viktim èskrokri ka reklame yon dediksyon pèt vòl dapre IRC § 165, men sèlman si sitiyasyon yo satisfè kondisyon espesifik:
Memo a klarifye ke yon kontribyab ka etabli yon motif pwofi non sèlman atravè yon tronpe envestisman tradisyonèl men tou nan sitiyasyon kote yon scammer twonpe yon kontribyab nan deplase lajan anba fo kwayans ke yo ap pwoteje li. Sepandan, moun ki pèdi lajan atravè frod pèsonèl – tankou frod romans oswa fo kidnapping – pa kalifye pou dediksyon an dapre lwa aktyèl la akòz restriksyon TCJA a sou aksidan pèsonèl ak pèt vòl.
Nan m ' Rapò Anyèl 2024 bay Kongrè a, Mwen idantifye frod ki gen rapò ak taks kòm youn nan pwoblèm ki pi grav yo fè fas a kontribyab yo. Dapre lwa aktyèl la, viktim tronpe yo soufri pwoblèm taks konplèks sou tèt pèt finansye devaste yo.
Memo Avoka Chèf la rekonèt kòrèkteman ke viktim tronpe yo soufri reyèl domaj finansye. Li ranfòse tou ke kontribyab yo ka dedwi pèt nan ane a yo dekouvri tronpe a toutotan yo pa gen okenn atant rezonab pou rekiperasyon an. Anfen, memo a rekonèt ke kontribyab yo twonpe yo pou yo retire lajan nan yon kont taks difere ka fè fas a konsekans taks enpòtan, ki gen ladan yon taks adisyonèl sou retrè bonè, malgre yo pa t resevwa okenn benefis nan lajan yo retire yo.
Dènye pwen sa a patikilyèman enpòtan. Malgre ke li pa endike konsa espesyalman, memo a montre ke menm anba yon entèpretasyon ki pèmèt kèk dediksyon pèt vòl, kontribyab toujou mande pou remèd lejislatif adisyonèl pou anpeche viktim tronpe yo te taks sou lajan yo pa janm vrèman resevwa.
Memo Avoka Chèf la ofri yon entèpretasyon IRC § 165 aktyèl la ki ede kèk viktim tronpe, men li tou souliye twou vid ki genyen lejislatif ki rete yo. Rekòmandasyon Lejislatif #54 nan 2025 Purple Book mwen an pwopoze solisyon pou bay yon sekou konplè pou viktim tronpe yo. Men kèk nan solisyon yo:
Kongrè a ta dwe pèmèt restriksyon TCJA a ekspire nan fen ane sa a. Viktim tronpe yo pa ta dwe trete yon fason diferan selon si tronpe a te enplike yon fo envestisman oswa yon fo relasyon pèsonèl. Anpil viktim yo se kontribyab òdinè twonpe pa fwod de pli zan pli sofistike. Retabli pi laj dediksyon pèt vòl la ta pèmèt tout viktim yo yon chans dedwi pèt yo. Kongrè a ta dwe konsidere tou fè chanjman sa a retwoaktif pou kouvri pèt vòl yo te sibi ant 2018 ak 2025.
Vèsyon aktyèl IRC § 165(e) egzije pou kontribyab yo dedwi yon pèt vòl nan ane yo dekouvri tronpe a, pa ane yo te pèdi lajan an. Sa kreye yon pwoblèm lè kontribyab la rapòte revni ki soti nan retrè taks difere nan yon ane anvan.
Pa egzanp, konsidere yon kontribyab ki nòmalman touche $50,000 yon ane. Nan Premye Ane a, yo twonpe yo pou yo retire $100,000 nan 401(k) taks difere yo, sa ki ogmante revni taksab yo nan ane sa a a $150,000. Yo dekouvri tronpe a nan Twazyèm Ane, lè revni total yo tounen nan $50,000. Kòm rezilta, yo ka pa kapab dedwi tout pèt vòl la kont revni Twazyèm Ane yo, ki pa enkli revni ki soti nan distribisyon 401(k).
Dezakò sa a se natirèlman enjis pou kontribyab yo. Kongrè a ta dwe revize lwa a pou pèmèt kontribyab yo amande deklarasyon taks orijinal la pou reklame dediksyon pèt la nan menm ane yo te rapòte revni adisyonèl la.
An jeneral, retrè nan kont difere anvan laj 59½ gen yon dis pousan taks adisyonèl dapre IRC § 72(t). Malgre ke gen plizyè eksepsyon, frod ak pèt vòl yo pa nan mitan yo.
Kongrè a ta dwe egzante viktim tronpe yo de taks adisyonèl sa a lè yo te fè retrè bonè a anba pretansyon fwod. Viktim ki te aji anba kontrent ak twonpe pa ta dwe fè fas a plis penalite finansye nan sistèm taks yo. Penalize yo poutèt yo tonbe viktim fwod sèlman konpoze difikilte finansye yo. Elimine taks anplis dis pousan sa a pou retrè bonè ta ede anpeche kòd taks la agrave malè ki te koze pa magouyè yo.
Dapre lwa aktyèl la, si yon viktim dekouvri yon tronpe apre lwa preskripsyon twazan pou yon reklamasyon ranbousman fin pase, yo pa kapab amande retounen yo pou reklame yon dediksyon pèt vòl. Règ sa a sanksyon enjis kontribyab ki pa konnen yo te twonpe jiskaske li twò ta. Pwolonje peryòd limitasyon an ta asire ke viktim èskrokri dekouvèt reta yo gen yon opòtinite jis pou reklame soulajman yo merite a.
Memo Avoka anchèf la pote klarifikasyon byenveni, men anpil viktim tronpe rete pa kalifye pou sekou dapre lalwa aktyèl la. Kontribyab yo genyen dwa a yon sistèm taks jis e jis. Antanke Defansè Nasyonal pou Kontribyab la, mwen pral kontinye rekòmande refòm ki asire jistis pou kontribyab ki viktim èskrok. Mwen ankouraje Kongrè a pou li adopte rekòmandasyon ki endike nan Liv Koulè wouj violèt 2025 la pou bay tout viktim tronpe yo yon soulajman enpòtan epi retabli kòd taks la jis.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.