IRS te mete fen nan pratik li otomatikman evalye penalite nan moman an nan ranpli fòm 3520, Pati IV an reta, ki fè fas ak rapò sou kado etranje ak lèg. Epi…
Nan fen ane a, IRS pral kòmanse revize nenpòt deklarasyon rezon ki fè kontribyab yo tache ak Fòm 3520 ak 3520-A ki te ranpli an reta pou pati konfyans nan fòm lan anvan yo evalye nenpòt ki. Internal Revenue Code (IRC) § 6677 penalite. Chanjman favorab sa a pral diminye evalyasyon enjistifyab epi soulaje fado sou kontribyab yo lè li ba yo opòtinite pou yo eksplike sitiyasyon yo anvan IRS evalye yon penalite. TAS te rekòmande chanjman sa yo pou plizyè ane epi IRS te koute. Komisyonè IRS Danny Werfel te anonse chanjman sa yo pandan Konferans Konfli Taks Ekstansyon UCLA.
Nou tout konnen ke sistèm taks nou an baze sou konfòmite volontè. IRC ankouraje kontribyab yo pou yo konfòme yo lè li aplike sanksyon pou non-konfòmite (pwovèb kawòt la ak apwòch baton an). Sepandan, baton an ta dwe aplike sèlman nan konduit neglijan, ensousyan, oswa entansyonèl. Kontribyab yo pa ta dwe penalize lè yo dekouvri erè oswa erè epi yo volontèman vin devan epi ranpli deklarasyon taks oswa enfòmasyon an reta oswa korije.
Sistèm taks nou an ta dwe rekonpanse efò kontribyab yo pou yo fè sa ki dwat. Nou tout benefisye lè kontribyab yo vle antre nan sistèm nan lè yo ranpli oswa korije deklarasyon yo.
Kongrè a te etabli rejim penalite IIR prensipalman pou konbat evazyon taks epi dekouraje kontribyab Ameriken yo pou yo kache revni ak byen yo aletranje. Mwen apresye efò Kongrè a ap fè pou anpeche evite taks; sepandan, dapre eksperyans mwen, moun ki gen valè nèt ak gwo konpayi yo souvan pa yo menm ki penalize. Yo gen konseye sofistike epi jeneralman evite penalite sa yo oswa yo reyisi jwenn rediksyon. Okontrè, moun ki gen pi ba revni, imigran, ak ti biznis jeneralman pa gen konseye ki gen menm ekspètiz, e kontribyab sa yo gen tandans deklanche sanksyon an envolontè.
Dapre lalwa, anpil nan penalite IIR sa yo aplike menm lè pa gen okenn obligasyon taks. Estrikti legal la se yon pakèt domèn, epi kontribyab yo konfwonte ak yon seri konplèks kondisyon rapò enfòmasyon ak penalite ki asosye ki kouvri, pami lòt bagay, espesifik byen finansye etranje, sèten enterè nan antite biznis etranje, ak kado oswa eritaj ki soti nan sous etranje yo.
Malerezman, de sa gen anviwon yon dekad, IRS te chanje politik li sou penalite IIR epi li te kòmanse evalye penalite otomatikman lè kontribyab yo te fè yon deklarasyon an reta volontèman. Pa gen kesyon yo poze - jis enpozisyon penalite ki kapab chanje lavi yo. Apre IRS te evalye otomatikman gwo penalite kont kontribyab sa yo, IRS te kòmanse efò koleksyon kont yo. Biwo mwen an te revize anpil nan penalite IIR yo te evalye pou dènye dekad la, e kontrèman ak sa pifò moun te sipoze penalite sa yo te evalye kont kontribyab ki pa mefyan ki pi ba revni, ti biznis, ak imigran.
Youn nan domèn enkyetid patikilye konsènan penalite IIR se ak kado ak eritaj sijè a rapò IRC § 6039F. Anjeneral, Seksyon 6039F egzije pou moun ameriken ki resevwa gwo kado oswa eritaj etranje yo soumèt deklarasyon enfòmasyon (Fòm 3520, Pati IV) bay IRS. Paske kado ak eritaj yo pa kapab ekskli nan revni, kontribyab yo ka pa reyalize yo dwe rapòte yo.
Gen anpil egzanp kontribyab ki te resevwa yon kado oswa eritaj san taks pou yon fwa nan lavi yo epi yo pa t konnen egzijans pou rapòte yo. Lè yo te aprann egzijans pou ranpli a, kontribyab sa yo te fè sa ki dwat epi yo te ranpli yon deklarasyon enfòmasyon an reta sèlman pou yo te akeyi ak gwo penalite, ki te otomatikman evalye pa IRS lè yo te ranpli an reta nan fòm 3520. Tou depan de ki jan an reta li te depoze. , kontribyab sa yo te penalize jiska 25 pousan nan kado yo oswa eritaj yo malgre yo pa dwe okenn taks aktyèl. Nan kontèks kado etranje a, penalite yo ka gwo; pandan ane 2018-2021 yo, menm kontribyab ki rapòte $400,000 oswa mwens nan revni te resevwa yon penalite mwayèn ki depase $235,000.
Pandan menm peryòd kat ane sa a soti 2018-2021, IRS te diminye penalite IRC § 6039F yo te evalye anrapò ak Fòm 3520, Pati IV, ki totalize plis pase $179 milyon dola. Pousantaj rediksyon an te 67 pousan nan penalite yo evalye ak 78 pousan nan dola yo evalye. Pousantaj rediksyon enpòtan an montre konbyen fwa yo te evalye sanksyon sa yo nan yon erè. Evalyasyon otomatik penalite yo lakòz gwo difikilte, chaje kontribyab yo, epi kreye travay ki pa nesesè pou IRS. Sispann pratik sa a pral benefisye tout moun.
Mwen apresye IRS revize apwòch penalite li a epi fè yon chanjman pou sispann evalyasyon sistemik yo pou deklarasyon enfòmasyon an reta depoze pou resevwa kado oswa eritaj. Se te bon bagay pou fè. Chanjman sa a ta dwe bay moun yo tan yo bezwen pou jere kado sa yo oswa erv sa yo, ki souvan inatandi, ak konfòme yo ak egzijans rapò a san yo pa evalye yon penalite potansyèlman gwo si Fòm 3520, Pati IV yo depoze an reta.
Yon lòt domèn pwoblèm konsiderab pou kontribyab yo se evalyasyon otomatik penalite IIR lè kontribyab yo pa ranpli alè Pati I-III Fòm 3520 ak 3520-A. IRC § 6048 egzije pou kontribyab yo rapòte enfòmasyon konsènan sèten evènman ki dwe rapòte nan trust etranje yo. Kontribyab yo rapòte enfòmasyon sa yo sou Fòm 3520 ak 3520-A. Seksyon 6677 enpoze yon penalite pou si w pa ranpli fòm 3520 alè pou rapòte enfòmasyon ki nesesè nan Pati I-III epi si w pa ranpli fòm 3520-A alè. Yon fwa ankò, penalite sa yo ka sibstansyèl.
Lè Fòm 3520 ak 3520-A yo depoze an reta, IRS otomatikman evalye penalite IRC § 6677, jeneralman evalye kantite maksimòm penalite a. Pou ajoute ensilte blesi, alòske IRS ka anile penalite IRC § 6677 si kontribyab yo montre ke yo te gen yon rezon rezonab pou ranpli deklarasyon an reta, IRS pa konsidere okenn deklarasyon kòz rezonab oswa lòt enfòmasyon kontribyab yo bay anvan yo evalye penalite yo. , menm lè yo tache ak retounen yo. Anpil nan kontribyab sa yo fè yon pwotestasyon nan Biwo Apèl Endepandan (Appeals). Yon fwa yo konfime kòz rezonab, IRS diminye yon kantite enpòtan nan penalite yo te evalye otomatikman men yo pa jistifye. Pandan peryòd kat ane 2018-2021, IRS te diminye penalite IRC § 6677 yo te evalye anrapò ak Fòm 3520 ak 3520-A ki totalize plis pase $224 milyon dola. Pousantaj rediksyon an te 67 pousan nan penalite yo evalye ak 54 pousan nan dola yo evalye.
Pifò nan penalite sa yo te evalye otomatikman, lajman aplike, san nesesite piman bouk, e souvan inatandi. Evalyasyon otomatik IRS pou penalite yo lè kontribyab yo te vle vini epi depoze deklarasyon an reta yo, san yo pa konsidere okenn rezon rezonab, te enjis pou kontribyab yo, te vyole dwa yo genyen pou pa peye plis pase kantite taks ki kòrèk la, ak dekouraje konfòmite volontè.
Pozisyon anvan IRS pou pa konsidere kòz rezonab anvan yo evalye penalite sa yo, menm lè kontribyab yo te bay prèv nan fòm yon deklarasyon kòz rezonab ki tache ak retounen an, te kreye gwo chay sou kontribyab yo. Piske penalite IIR yo pa evalye atravè pwosedi deficiency yo, kontribyab yo pa te gen okenn mwayen legal pou konteste penalite yo. Malgre ke kontribyab sa yo ka konteste sanksyon an nan fason administratif ak Apèl apre evalyasyon oswa yo ka peye taks la epi litige penalite a apwopriye nan tribinal distri ameriken an oswa nan Tribinal Reklamasyon Ameriken an, aksyon sa yo pran tan ak chè epi peman konplè a souvan enposib kòm anpil moun. nan penalite sa yo gwo.
Mwen kontan desizyon IRS la pou sispann pratik sa a grav epi konsidere deklarasyon kòz rezonab kontribyab yo anvan yo evalye penalite pou Fòm 3520, Pati I-III ak 3520-A ki delenkan. Sa a se yon chanjman pozitif pou kontribyab, ki pral benefisye tout pati yo.
Chanjman IRS yo se yon bon nouvèl pou kontribyab, e mwen kontan wè IRS ap deplase nan bon direksyon an. Sispann evalyasyon penalite otomatik la pou moun ki an reta rapòte kado oswa eritaj yo te resevwa nan men yon moun etranje se yon gwo etap pi devan. Li deklarasyon rezon ki fè yo anvan yo evalye penalite pou lòt kontribyab ki ranpli Fòm 3520 oswa 3520-A se yon lòt etap nan bon direksyon an. Chanjman IRS yo pral soulaje fado kontribyab yo nan zòn sa yo epi ede asire ke penalite yo evalye sèlman lè yo jistifye.
Mwen te eksprime enkyetid mwen konsènan apwòch IRS pou penalite IIR nan plizyè okazyon anvan. Sanksyon sa yo evalye sistèmikman, san okenn revizyon anvan oswa opòtinite pou etabli kòz rezonab oswa lòt defans. Yo souvan klase yo yon erè kòm evalyasyon e se poutèt sa yo dwe peye anvan revizyon jidisyè, ki anpeche kontribyab yo nan revizyon nan Tribinal taks Etazini an epi ki lakòz difikilte finansye. Yo disproporsyone an konparezon ak nenpòt potansyèl taks kache epi yo tonbe patikilyèman difisil sou kontribyab ki pi ba revni ak ti biznis yo.
Pandan ke IRS te fè chanjman ki gen rapò ak Fòm 3520 ak 3520-A yo benefisye pou kontribyab yo, IRS ta dwe elaji eliminasyon li nan evalyasyon otomatik yo nan tout IIR depoze an reta epi bay kontribyab yo kapasite pou yo ogmante yon defans rezon rezonab ak opòtinite pou yon revizyon administratif ak Apèl anvan evalyasyon an. Mwen pral kontinye defann dwa sa yo.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.