Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Sa a se pati 3 nan seri blog mwen an adrese kondisyon rapò entènasyonal yo. pati 1 te adrese desizyon Tribinal taks Etazini an nan Farhy v. Komisyonè ak nesesite pou mete chapit 61 penalite entènasyonal pou retounen enfòmasyon sijè a pwosedi deficiency. Nan pati 2, Mwen te mande Kongrè a pran mezi pou asire sa Chapit 61, Sou-chapit A, Pati III, Sou-pati A penalite yo gouvène pa lwa limitasyon nan IRC § 6501, espesyalman sa ki atikile nan IRC § 6501(c)(8). Nan pati 3, mwen vire atansyon mwen sou desizyon Kou Siprèm nan nan Bittner kont Etazini ak mwen rekòmandasyon depi lontan ke "volonte" dwe pwouve pa prèv klè ak konvenk.
Pandan plizyè dizèn ane, gouvènman ameriken an te gen enkyetid sou kont ak lòt relasyon finansye ki te fèt aletranje. Gen krentif pou resous sa yo kapab an menm tan difisil pou kontwole ak disponib fasilman pou itilizasyon ilegal, tankou nan teworis, trafik dwòg, oswa levasyon taks. Kòm yon rezilta, Kongrè a, Trezò, ak IRS yo te ansanm egzèse pouvwa legal ak regilasyon yo. pou jwenn enfòmasyon sou lajan potansyèlman ap koule nan ak soti nan Etazini yo. Men, detanzantan, rejim ranfòsman yo ta dwe re-egzamine epi ajiste pou pwoteje moun ki gouvène yo kont difikilte initil ak domaj disproporsyone.
An 1970, Kongrè a te pase Lwa Sekrè Bank la, ki, ansanm ak règleman aplikasyon li yo, jeneralman egzije moun ameriken yo rapòte bay Trezò nenpòt bank, sekirite, oswa lòt kont finansye nan yon peyi etranje lè balans total kont sa yo depase $10,000 nan nenpòt ki pwen nan ane kalandriye a. Fòm nan ki rapò sa yo dwe fèt yo ke yo rekonèt kòm la Rapò Bank Etranjè ak Kont Finansye (FBAR). Menm yon ti erè sou fòm lan ka lakòz yon penalite jiska $10,000 (ajiste pou enflasyon), ak penalite yo pi wo anpil pou vyolasyon volontè.
Egzijans rapò FBAR a adrese vrè abi epi li sèvi yon fonksyon enpòtan. Sepandan, li enpòtan pou rejim sa a pa vin gadyen ki engoule tout moun ki vin nan katye li san diskriminasyon. Kontribyab yo ak pratikan yo pa toujou abitye ak egzijans rapò FBAR la, epi yon penalite $10,000 oswa plis ka pa apwopriye nan anpil ka. Anvan yo Bittner desizyon, IRS te evalye penalite sou yon baz pou chak kont. Sa te mennen nan sitiyasyon kote menm vyolasyon volontè lwa a te pwodwi penalite enpòtan. Pou egzanp, a Sitwayen ameriken k ap viv ak travay aletranje epi ki moun ki gen yon kont chèk ak epay nan peyi rezidans lan kapab, nan je IRS la, fè fas a sanksyon jiska $20,000 pou vyolasyon egzijans FBAR ki pa vle – $10,000 pou chak kont, kèlkeswa si kont yo te pwodwi nenpòt revni.
Tribinal Siprèm lan dènyèman te pran yon etap enpòtan nan direksyon tcheke depase IRS nan Bittner kont Etazini. Bittner patisipe yon kontribyab ameriken ki te kenbe anpil kont etranje epi li pa t ranpli FBAR kòrèk pandan senkan. Malgre ke IRS te konsidere vyolasyon sa yo kòm san volonte, li te evalye 272 penalite ki totalize $2.72 milyon dola. Tribinal la pa t dakò ak entèpretasyon sa a nan egzijans FBAR ak penalite ki asosye yo, li te konsidere olye ke sanksyon an pou vyolasyon envolontè ta dwe aplike yon fwa pou chak rapò, pa kòm "yon kaskad sanksyon sa yo kalkile sou yon baz pou chak kont." Se konsa, $2.72 milyon dola nan penalite yo te redwi a $50,000, oswa yon sèl $10,000 penalite pou chak nan senk ane yo nan kesyon an. Nan fason sa a, Tribinal Siprèm lan te prezève entegrite rejim FBAR la pandan l te pwoteje kontribyab yo ak vyolasyon envolontè kont sanksyon ki kapab chanje lavi yo.
Men, kontribyab yo fè fas a yon lòt sous ensètitid ak responsablite enpòtan ki toujou dwe adrese. Paske nan Bittner desizyon, kontribyab ki pa fè rapò yo konsidere kòm san volonte fè fas a penalite ki redoutable, men omwen sikonskri.
Sepandan, si IRS konsidere vyolasyon FBAR ki fè rapò yo fè volonte, sanksyon yo ogmante eksponansyèlman, yo vin pi gwo nan $100,000 (ajiste pou enflasyon) oswa 50 pousan nan balans kont lan nan moman vyolasyon an. Sa yo ka enpoze sou yon baz anyèl. Avèk apwobasyon manadjè, egzaminatè yo lib pou pwopoze penalite jiska 100 pousan nan pi gwo balans total tout kont etranje ki pa rapòte pou chak ane anba egzamen an, si yo kwè ka a se "étranjé.” Sa a ka mennen nan rezilta mayifik disproporsyone. Pa egzanp, yon kontribyab ki pa rapòte yon balans total maksimòm de $25,000 yo jije volontè kapab dwe jiska $100,000 nan penalite FBAR, menm si kontribyab sa a sèlman te viv ak travay andeyò peyi Etazini pou mwens pase yon ane epi kont lan pa te kreye okenn. revni. Pandan ke Manyèl Revni Entèn (IRM) diskite senaryo sa a epi li konseye egzaminatè yo pa pwopoze penalite ki depase gwo balans total kont yon kontribyab, IRM a pa legalman obligatwa pou IRS, epi IRS legalman lib pou pran yon pozisyon ki pi agresif.
Estanda volontè
Règ pou volontè FBAR yo ta dwe menm jan ak nan yon ka fwod taks estanda. Sa vle di, pou etabli volonte, chay prèv la se sou gouvènman an pa prèv klè ak konvenk. Anplis de sa, prèv volontè ta dwe montre yon vyolasyon entansyonèl nan yon devwa legal konnen. Kounye a, gouvènman an ak tribinal yo ap andomaje kontribyab yo lè yo itilize (1) yon estanda ki pi ba pou definisyon volonte; epi (2) yon chaj prèv ki pi ba pou etabli volonte.
Detèminasyon kle a enplike nan distenksyon ant vyolasyon volontè ak san volontè. Nan sivil klasik la ankèt sou fwod taks, chay la prèv se sou gouvènman an montre pa prèv klè ak konvenkan yon move aksyon entansyonèl, sou pati yon kontribyab, ak objektif espesifik pou evade yon taks ke yo konnen oswa kwè yo dwe. Kidonk, kontribyab jeneralman yo pap responsab pou fwod tou senpleman akòz yon erè oswa inaksyon ki baze sou inyorans.
Volontè, nan FBAR ak lòt kontèks sivil, jeneralman defini kòm kouvri "pa sèlman konnen vyolasyon yon estanda, men ensousyan yo tou” oswa montre avèg volontè. Lè li rive pou pwouve volonte ak sanksyon FBAR, Avoka IRS te predi nan yon memorandòm 2006 ki pa gen parèy ke tribinal yo ta aplike menm estanda nan "prèv klè ak konvenk" jan yo te adopte pou fwod taks sivil. Apre yon sèten tan, sepandan, IRS te pran yon apwòch ki pi agresif epi konvenk tribinal yo ke fado prèv apwopriye pou vyolasyon FBAR se "preponderans prèv la.” Kòm yon rezilta, IRS pafwa afime volonte kote volontè se sèlman dedwi olye ke afimativ pwouve.
Pou egzanp, IRS te pran pozisyon ke volonte yo ka demontre lè yon kontribyab pa t tcheke "wi" sou kesyon an kont etranje nan Orè B epi tou li pa t ranpli yon FBAR pou ane sa a. Gouvènman an ka itilize echèk sa a ak sikonstans ki antoure l paske li pretann "avèg volontè" sou pati kontribyab la epi li eseye satisfè chay prèv li. Presedan jidisyè pa regle konsènan sa ki reprezante volonte pou rezon penalite FBAR la. Gen kèk tribinal ki te kenbe ke echèk yo tcheke bwat kesyon kont etranje nan Orè B endike yon vyolasyon volontè, tandiske lòt moun te kenbe volontè sa a pa ka etabli dapre reyalite sa yo kote te gen yon konfyans rezonab sou yon preparatè taks. Apwòch IRS la, si yo te adopte, ta esansyèlman reprezante yon tès responsablite strik pou echèk yo tcheke ti bwat la nan Orè B.
Fason pou limite konfizyon sa a epi pwoteje kont rezilta drakonyèn yo pandan y ap toujou kenbe efè prevantif penalite FBAR yo se pou nou mande menm fado prèv ki pi wo pou volontè jan sa nesesè nan ka fwod taks sivil la (sètadi, pa prèv klè ak konvenkan). Si w pa rapòte, san okenn prèv adisyonèl, tankou yon zak afimatif, pa ta dwe entèprete kòm volontè. IRS pa ta dwe gen pèmisyon pou etabli volonte pa konte tou senpleman sou Orè B la. Byenke se pa yon remèd konplè pou lekti agresif IRS la nan "volontè," chanjman pwopoze mwen an ta libere anpil kontribiyab san yo pa vle soti nan penalite lou pandan y ap toujou akonpli yo te vle a. Objektif Lwa Sekrè Bank la: sètadi, jwenn enfòmasyon sou kont etranje ke kontribyab ameriken yo te genyen.
Mwen gen pwopoze lejislasyon an nan Kongrè a nan mwen 2023 Liv koulè wouj violèt nan rekòmandasyon lejislatif ki ta mande gouvènman an etabli volonte nan kontèks FBAR la pa prèv klè ak konvenkan. Anplis de sa, mwen rekòmande pou redui maksimòm penalite sivil la pou vyolasyon volontè a 50 pousan nan balans nan kont nan moman vyolasyon an epi elimine potansyèl penalite $100,000 la kote sa a pi gwo. Chanjman sa a ta pwoteje kontribyab ki gen kont balans ki ba epi anpeche senaryo sureèl, kounye a posib, kote maksimòm penalite FBAR yo ka depase kantite balans kont ki kache. Ansanm ak desizyon klarifye nan Bittner, konbinezon refòm sa a ta ede perpétuer yon penalite FBAR ki jis, mezire, ak efikas pou kontribyab ak administrasyon taks.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.