Pwosesis kòmsadwa mande pou pwoblèm yo dwe rezoud dapre règ ak prensip ki etabli yo epi pou kontribyab yo dwe trete san patipri. Rejim penalite entènasyonal enfòmasyon retounen (IIR) anba IRC Chapit 61, Sou-chapit A, Pati III, Sou-pati A pa respekte manda fondamantal sa a. Kounye a se tan pou Kongrè a ranje sistèm sa a kase lè li bay yon chemen klè pou aplikasyon penalite sa yo. Ranje sa a, ki ta bay klète ak finalite ki nesesè anpil, pral mande pou lejislasyon.
Nesesite pou lejislasyon sa a te pote nan yon tèt pa dènye desizyon Tribinal taks Etazini an nan Farhy v. Komisyonè, ki di ke IRS manke otorite legal pou evalye ak kolekte penalite anba IRC § 6038(b). Nan yon pati nan seri sa a, Mwen bay yon diskisyon sou desizyon sa a ak yon rekòmandasyon ki ta pwoteje dwa tou de kontribyab yo ak gouvènman an.
Depi mwen te pran wòl Defansè Nasyonal Taxpayer, mwen te rekòmande pou IRS la sispann evalyasyon sistemik penalite sa yo, e mwen te mande ke Kongrè a adopte lejislasyon bay IRS kapasite pou itilize pwosedi deficiency pou penalite IIR. Pami lòt bagay, pwosedi deficiency pèmèt pou revizyon jidisyè nan Tribinal taks la anvan evalyasyon ak peman penalite yo deklare.
Konpare ak lòt tribinal, Tribinal Taks la pi aksesib pou kontribyab yo epi li se byen lwen pi piti chè ak pi fasil pou navige pou kontribyab ki gen ti revni. Amannman IRC pou aplike pwosedi deficiency ta rezoud pwoblèm nan make pa Tribinal taks la nan Farhy. Men, rete yon pwoblèm separe ak enpòtan konsènan penalite Chapit 61 IIR ki bezwen tou yon ranje lejislatif.
Kontribyab yo gen dwa ak yon sistèm taks ki jis e ki jis. Pwoteksyon dwa sa yo se yon aspè fondamantal nan bon jan kalite administrasyon taks.
Echèk pou bay yon lwa preskripsyon klè pou kèk penalite Chapit 61 reprezante yon defo nan IRC a. Kontrèman ak pifò lòt dispozisyon sanksyon nan kòd la, pa gen okenn lwa eksplisit nan limit ki afekte kèk penalite Chapit 61. Pa gen anyen nan kòd la ki espesyalman entèdi IRS pou enpoze penalite ki pral rive jouk nan promulgasyon kèk seksyon kòd. Sa te di, Tribinal la te note nan Farhy, "28 USC § 2461(a) ekspreseman prevwa ke '[k]kèlkèl fwa yo preskri yon amann sivil, penalite oswa konfiskasyon lajan pou vyolasyon yon Lwa Kongrè a san yo pa espesifye fason pou rekiperasyon oswa ranfòsman li, li ka refè nan yon zak sivil.'" 28 USC § 2462 prevwa ke yon pwosè pou aplike penalite dwe kòmanse nan senk ane.
Aktyèlman IRS swiv yon politik ki aplike peryòd limit anba a IRC § 6501 – espesyalman jan atikile nan IRC § 6501(c)(8) – nan sèten sanksyon Chapit 61. Sa vle di lwa preskripsyon ki aplikab yo jeneralman ap dire twazan apre dat yo te ranpli enfòmasyon ki egzat ak konplè yo. IRS atikile politik sa a nan la Manyèl Revni Entèn. Li te adopte tou nan omwen yon ka Tribinal Distri Federal (wè Colliot kont Etazini, 2021 WL 2709676). Règleman IRS etabli an akò ak rekòmandasyon mwen pou kodifye peryòd limit IIR ki konsistan avèk IRC § 6501.
Analiz ki relye peryòd limit IRC § 6501 ak penalite Chapit 61 IIR a gen rapò ak agiman IRS ki fè konnen penalite ki kache yo kapab evalye imedyatman sou avi ak demann nan menm fason ak taks. Dènye kont sa a, sepandan, te rejte pa Tribinal taks la nan Farhy. Konsekans lojik desizyon sa a se ke sanksyon IIR ki pa evalab yo pa sijè a peryòd limit IRC § 6501.
Nan enterè bon jan kalite administrasyon taks, mwen rekòmande ke Kongrè a amande pwosedi pou penalite Chapit 61, Souchapit A, Pati III, Soupati A pou remèd de pwoblèm. Premyèman, jan mwen te rekòmande nan blog anvan mwen an, Kongrè a ta dwe mete penalite IIR sijè a pwosedi deficiency, ki ta adrese pwoblèm nan deside nan. Farhy. Dezyèmman, ki konsistan avèk règleman IRS, Kongrè a ta dwe asire ke IRC § 6501 kouvri klèman peryòd limitasyon pou evalyasyon chapit 61 IIR penalite.
Kounye a, langaj klè nan IRC § 6501(c)(8) espesyalman mansyone "taks" men li pa mansyone penalite. IRS senpleman dedui ke sanksyon Chapit 61 IIR yo tonbe nan sijè ki abòde li. Dezyèm ranje m ap pwopoze a ta asire ke penalite yo ak taks ki gen rapò yo ta dwe tou sijè a peryòd limit ki tabli nan IRC § 6501. Piske IRS te deja adopte politik sa a an pratik, li ta dwe sipòte yon klarifikasyon lejislatif sa a. Etap sa a ta bay kontribyab yo finalite.
Finalite, oswa mank de li, ka gen yon enpak dirèk sou konfòmite taks. Kontribyab yo gen dwa konnen kondisyon espesifik peryòd limit pou penalite Chapit 61 IIR yo. Peryòd limit la dwe bay tout moun klète ak finalite pandan y ap ede asire bon jan kalite administrasyon taks. Rekòmandasyon mwen yo, ki ta reyalize objektif sa yo, pa t ap bay sanksyon sa yo okenn pwoteksyon espesyal oswa ki pa nòmal. Yo ta senpleman garanti ke penalite sa yo sijè a yon peryòd limit klèman atikile, ansanm ak pwosedi deficiency byen etabli, menm jan se ka a pou lòt penalite ki tonbe nan IRC § 6501. Klasifikasyon lejislatif la ke mwen sijere pou peryòd la nan limit. ta kodifye politik IRS ki egziste deja epi defann dwa kontribyab yo.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.