Kòm pifò nan nou sonje, pou ede kontribiyab yo pandan pandemi COVID-19 la, IRS te ranvwaye dat limit pou ranpli deklarasyon taks 2019 la soti 15 avril rive 15 jiyè 2020, epi ranvwaye dat limit pou ranpli deklarasyon taks 2020 pou moun ki soti 15 avril rive 17 me. , 2021. Gade Avi 2020-23 ak Avi 2021-21. Modifikasyon sa yo nan sezon ranpli 2020 ak 2021 yo te gen anpil bezwen ak apresye pa kontribyab yo, men kòm sa se twò souvan, bon entansyon ka mennen nan konsekans envolontè. Kontribyab ki ranpli yon reklamasyon pou ranbousman apre 15 avril pou ane fiskal 2019 oswa 2020 ka gen yon reklamasyon alè, men kantite lajan an ka rejte san atann an 2023 oswa 2024 paske IRS la ranvwaye dat limit pou ranpli yo nan 2020 ak 2021 olye ke pwolonje Yo.

Avètisman spoiler: IRS gen kapasite pou ranje epi anpeche pèlen sa a dezas envolontè pou moun ki pa fè atansyon.

Anvan nou eksplore fason distenksyon sa a ki sanble inofansif ka lakòz gwo tèt fè mal pou kontribyab yo lè li lakòz refi ranbousman, ann premye revize lwa ki gouvène reklamasyon pou ranbousman.

Ki lè pou reklame yon ranbousman, epi èske gen limit sou konbyen lajan mwen ka reklame?
Anvan nou plonje nan pwoblèm espesifik ki antoure sezon depoze 2020 la (deklarasyon taks 2019) ak sezon depoze endividyèl 2021 (Fòm 2020s 1040), ann fè yon rafrechi rapid sou règ ki antoure reklamasyon pou ranbousman. Li enpòtan pou remake ke règ reklamasyon an pou ranbousman yo vaste ak konplèks ak anpil eksepsyon, men pou diskisyon sa a, nou pral prensipalman konsantre sou règ jeneral IRC § 6511(a). Espesyalman, yon reklamasyon pou ranbousman dwe ranpli:

1. twazan apati dat yo te ranpli deklarasyon an; oswa
2. dezan apati dat yo te peye taks la, kèlkeswa peryòd sa yo ki ekspire apre a.

Depoze yon reklamasyon alè pou ranbousman dapre règ jeneral twazan/dezan se pa sèlman kondisyon an. IRC § 6511(b) Lè sa a, mete limit sou kantite lajan an nan ranbousman an lè l sèvi avèk de peryòd gade dèyè.

(1) Kontribyab ki depoze yon reklamasyon nan twazan apre yo te depoze deklarasyon orijinal la pral gen ranbousman yo limite a kantite lajan yo peye nan peryòd anvan depoze reklamasyon an, ki egal a twazan plis peryòd nenpòt ekstansyon tan pou ranpli deklarasyon orijinal la. Gade IRC § 6511(b)(2)(A). Pou diskisyon nou an, ann refere a sa a kòm "pèyòd gade dèyè twa ane."

(2) Kontribyab yo ki pa ranpli yon reklamasyon pou ranbousman nan twazan apre retounen orijinal la ap gen ranbousman yo limite a kantite lajan yo peye nan dezan anvan yo depoze reklamasyon an. Gade IRC § 6511(b)(2)(B).

Malgre ke limit sa yo ka parèt senp nan yon ti koutje sou, yon gade pi pre revele plizyè konpleksite, patikilyèman lè yo aplike nan sikonstans yo etranj nan sezon ranpli 2020 ak 2021.

Aplike reklamasyon an pou limit ranbousman nan sezon ranpli 2020 ak 2021
Ann kòmanse aplike règ la pou lè yon reklamasyon pou yon ranbousman taks 2019 bezwen depoze pou yon sezon ranpli 2020. Menm jan ak lòt ane, kontribiyab ki te ranpli yon deklarasyon sou oswa anvan 15 avril pral gen twa ane konplè apati dat limit 15 avril la pou fè reklamasyon yo pou ranbousman epi jwenn yon ranbousman nenpòt ki kantite lajan yo peye. Deklarasyon bonè yo trete jan yo te ranpli nan dat limit 15 avril la. Gade IRC § 6513(a). Kòm nou konnen, dat limit sezon ranpli 2020 la te otomatikman ranvwaye pou tout kontribiyab yo jiska 15 jiyè 2020. Kidonk, pou kontribiyab yo ki gen deklarasyon taks 2019 yo te ranpli nan IRS apre 15 avril 2020, men anvan 15 jiyè 2020, yon alè. reklamasyon pou ranbousman pral bezwen ranpli twazan apati dat depoze a. Dat limit sezon depoze 2021 la te otomatikman ranvwaye pou kontribyab endividyèl yo jiska 17 me 2021. Kidonk, pou kontribyab endividyèl yo ki gen deklarasyon taks 2020 yo te ranpli nan IRS apre 15 avril 2021, men anvan 17 me 2021, yon reklamasyon pou ranbousman ap bezwen. yo dwe depoze nan twazan apati dat depoze a dwe fèt alè dapre IRC § 6511(a). Ann mache nan kèk egzanp depoze sezon 2020 pou ilistre pwen sa a.

1 Egzanp
Kontribyab la te ranpli deklarasyon 2019 li nan dat 2 mas 2020. Poutan, yon deklarasyon endividyèl ki te ranpli anvan dat limit 15 avril la konsidere kòm li te ranpli nan dat 15 avril. Gade IRC § 6513(a). Twa ane apati dat depoze a ta dwe 15 avril 2023. IRC § 6511(a). Sepandan, 15 avril 2023, se yon samdi, e lendi 17 avril 2023, se lè yo obsève Jou Emansipasyon, kidonk kontribyab sa a ap gen jiska madi 18 avril 2023, pou fè yon reklamasyon pou ranbousman. Gade IRC § 7503.

2 Egzanp
Yon kontribyab depoze deklarasyon 2019 li nan dat 10 jen 2020. Kontribyab sa a ta gen twazan apati 10 jen 2020 pou fè yon reklamasyon pou ranbousman. Sepandan, 10 jen 2023, se yon samdi, kidonk kontribyab la ap gen jiska lendi 12 jen 2023 pou fè yon reklamasyon pou ranbousman. Gade IRC § 7503. (Remak: si kontribiyab la e-fè deklarasyon li, y ap resevwa li menm jou li soumèt la.) IRC § 6511(a).

Men, tann - menm si yon kontribyab te ranpli yon reklamasyon alè pou ranbousman dapre IRC § 6511 (a), kounye a nou bezwen konsidere peryòd de twa ane de IRC § 6511 (b) - ki kantite lajan yo te peye nan twa a. ane anvan yo te ranpli reklamasyon an pou ranbousman an plis nenpòt pwolonje tan pou ranpli?

Se pou nou elaji sou egzanp nou yo ki soti anwo a.

3 Egzanp
An 2019, kontribyab la se te yon anplwaye W-2 epi yo te kenbe taks sou revni li nan chèk li chak de semèn. An 2020, kontribyab la te depoze deklarasyon 2019 li le 25 jen. Avanse rapid twazan. Kontribyab la ranpli yon reklamasyon pou ranbousman nan dat 26 jen 2023 (25 jen se yon dimanch, kidonk jan nou te note pi wo a, reklamasyon an pou ranbousman an fèt alè dapre IRC § 6511(a)). Men kounye a, ann aplike règ IRC § 6511(b). Premyèman, annou sonje ke taks retenu yo, ki se taks sou revni yo kenbe pandan ane a, yo konsidere yo te peye nan dat 15 avril ane annapre a, menm dat retounen kontribyab la ta dwe. IRC § 6513(b)(1).

Paske yo konsidere peman anplwayè kontribyab la remèt yo peye nan dat 15 avril 2020, montan sa yo disponib sèlman pou ranbousman jiska 18 avril 2023 (15 avril 2023 se yon samdi, epi 17 avril 2023 se lè yo obsève Jou Emansipasyon). Se poutèt sa, tounen nan egzanp nou an: byenke reklamasyon an pou ranbousman depoze nan dat 26 jen 2023, yo te depoze alè, IRS pa anpeche yo bay yon ranbousman sou rediksyon yo remèt bay IRS paske yo te jije yo peye nan dat 15 avril 2020, ki tonbe. andeyò peryòd rvizib twa ane a pa apeprè de mwa. Peryòd ranvwa Avi 2020-23 bay la pa aji kòm yon ekstansyon tan pou depoze règ la pou twa zan.

Kòm egzanp sa a montre, takeaway enpòtan an se sa anvwaye dat limit pou ranpli deklarasyon taks la pa menm jan ak pwolonje dat limit pou ranpli deklarasyon taks la. Kontribyab yo ka jwenn sa menm si yo te pwofite 2020 oswa 2021 la ranvwaye dat limit pou ranpli, li posib, selon sikonstans endividyèl yo, ke dat pou depoze yon reklamasyon pou ranbousman pou reklame peman yo te fè oswa yo jije te fèt 15 avril 2020, pral 18 avril 2023, ki se mwens pase twa ane apati de la. dat yo te ranpli deklarasyon yo si yo te pwofite ranvwa pou yo te ranpli deklarasyon taks 2019 yo nan Avi 2020-23 (sètadi., lè nou sèvi ak egzanp ki anwo a, dat 18 avril 2023 pou ranpli yon reklamasyon pou ranbousman se mwens pase twa ane apati dat kontribyab la te ranpli deklarasyon an si kontribyab la te ranpli 15 jiyè 2020, dapre Avi 2020-23) . Menm jan an tou, si yon kontribyab te depoze yon deklarasyon 2020 nan dat 17 me 2021, dapre Avi 2021-21, kontribyab la ta ka ranpli yon reklamasyon alè pou ranbousman anvan 17 me 2024, men li pa jwenn yon ranbousman nan rediksyon an ke yo jije peye nan dat 15 avril. , 2021, kòm rediksyon an ta dwe andeyò peryòd de twa zan.

4 Egzanp
Yon kontribyab ranpli yon deklarasyon orijinal 2019 sou la pwolonje dat limit 15 oktòb 2020 epi yo dwe ranpli yon reklamasyon pou ranbousman anvan 16 oktòb 2023, (15 oktòb 2023 se yon dimanch) pou yo ka ranbouse peman yo konsidere yo te fè nan dat 15 avril 2020. . . Si yon kontribyab te mande yon ekstansyon pou ranpli otomatik nan men IRS jiska 15 oktòb 2020, oswa 15 oktòb 2021, peryòd revizyon an. pral gen ladan peman yo te fè oswa yo jije te fèt nan dat 15 avril 2020, oswa 15 avril 2021, osi lontan ke kontribyab la ranpli yon reklamasyon pou ranbousman nan twazan apre dat kontribyab la te ranpli yon deklarasyon orijinal sou ekstansyon alè.

Men, tann - IRS ka ranje sitiyasyon an anvan li vin yon pwoblèm pou kontribyab yo
Biwo mwen an ap travay ak IRS ak Biwo Avoka anchèf pou korije pwoblèm sa a. TAS ap defann ke pwoblèm IRS la pibliye konsèy ki bay soulajman adisyonèl dapre IRC § 7508A ki pa respekte tan ki soti 15 avril jiska dat kontribyab la te ranpli deklarasyon taks li (an akò ak peryòd ranvwa chak ane, sètadi, pa pita pase 15 jiyè, 2020, oswa 17 me 2021, ansanm ak plizyè ranvwa pou katastwòf yo bay) pou detèmine peryòd revizyon dapre IRC § 6511(b). Soulajman sa a t ap bay kontribyab yo plis tan pou yo depoze reklamasyon ranbousman yo pou tou de ane fiskal 2019 ak 2020 pou yo jwenn ranbousman pou kenbe, estime taks, oswa nenpòt lòt peman yo te fè oswa yo jije te fè nan dat 15 avril 2020 oswa 15 avril 2021. IRS te pran aksyon menm jan an. Pa egzanp, IRS te bay Rev. Rul. 2003-41 (Sitiyasyon 3), ki te pwolonje dat retwovizè a pou rive jwenn peman retenu yo ki t ap entèdi san sa. Sa te soulaje kontribyab yo pou yo te refize ranbousman paske Kòd la ak dat delè yo pa t nan senkronizasyon.

Mwen espere ke IRS pral fè sa ki kòrèk pou anpeche enkonsistans sa a pa entansyonèl ant dat retwovizè yo ak dat depoze ranvwaye yo, ki ta ka lakòz refi inadvèrtans ranbousman potansyèl kontribyab yo an 2023 oswa 2024. Yon chanjman konsa pa IRS pral asire ke kontribyab la dwa pou peye pa plis pase kantite taks la ap pwoteje.

Rete branche.