Kongrè a te adopte Lwa sou Pwoteksyon Pasyan ak Swen Abòdab (ACA) pou “amelyore aksè ak livrezon sèvis swen sante pou tout moun, patikilyèman revni ki ba, moun ki pa gen ase sèvis, ki pa gen asirans, ki pa gen asirans, ki pa gen asirans, ki pa gen anpil moun, ki gen diferans nan sante, ak ki nan zòn riral yo” (Pub. L. Nimewo 111-148, 124 Stat 119 (2010)). ACA bay sibvansyon pou kontribyab ki gen revni ba ak mwayen pou ede yo achte asirans sante. Sepandan, yon seri de dènye ka nan Tribinal taks Etazini yo te mete aksan sou yon dispozisyon inekitab nan ACA a, etone travayè yo ak bòdwo taks gwo lè yo retire lajan nan epay pou pran retrèt oswa yo vin andikape. (Johnson kont Comm'r, 152 TC 121 (2019); Monroe v. Comm'r, TC Memo. 2019-41; Argenziano v Comm'r, TC Docket No 18782-19S (2021); Antilla-Brown v. Comm'r, TC Docket No 14511-19S (2021); epi Heston v. Comm'r, TC Summ. Op. 2021-13).

Lè travayè sa yo te bezwen lajan nan epay pou pran retrèt yo pou peye depans medikal ki pa kouvri pa asirans, oswa si yon reklamasyon pou benefis andikap Sekirite Sosyal an reta epi yo peye yon sòm forè, Kòd Internal Revenue (Kòd) trete kèk nan kontribyab sa yo pa kalifye ankò pou asistans asirans sante, epi li mande yo pou yo remèt tout sibvansyon yo peye pou konpayi asirans yo pandan ane a. Kòd la trete kontribyab sa yo kòm yo pa elijib ankò pou asistans finansye asirans sante si distribisyon nan epay pou pran retrèt oswa peman enfimite Sekirite Sosyal la ogmante revni kay yo a plis pase 400% nan lajan an. Nivo povrete federal (FPL). Yon jij te rele li “politik taks estipid” ak “pwofondman enjis” e jij yo te kritike l san patipri ki rekonèt lwa a kreye yon rezilta enjis (gade Antilla-Brown, supra). Mwen te soulve pwoblèm sa a epi mwen te rekòmande Kongrè a amande dispozisyon ACA sa a nan mwen 2021 Liv koulè wouj violèt pou rann li pi jis ak ekitab.

Kiyès Pwoblèm Peman Fòm sa a afekte yon fason negatif?

Plis pase 10 milyon moun resevwa asirans atravè Marketplace Asirans Sante (sètadi, yon Echanj). Pou ede kontribiyab ki elijib ki gen revni nan kay la ant 100 pousan ak 400 pousan nan FPL a peye asirans atravè yon Echanj, ACA a bay yon "kredi taks prim" (PTC), ki te adopte kòm § 36B nan Kòd la. Plis PTC yon kontribyab se pi gwo, se mwens kontribyab la bezwen kontribye nan pri asirans yo. Kontribyab ki elijib yo gen dwa tou peman davans nan PTC (yo rele APTC), ki se kantite lajan chak mwa yo peye dirèkteman bay founisè asirans lan pou diminye kantite lajan kontribyab la dwe peye pou kouvèti asirans lan. APTC baze an pati sou kontribyab la antisipe revni kay la pou ane pwoteksyon an. Malerezman, nou tout te raple an 2020 ke evènman ki pa prevwa yo ka afekte revni anpil.

Kontribyab ki jwenn benefis APTC dwe ranpli yon deklarasyon taks sou revni federal pou ane pwoteksyon an epi tache Fòm 8962, Kredi Taks Prim (PTC), pou rekonsilye APTC ak PTC kontribyab la gen dwa pou ane a. Kontribyab ki gen APTC depase (depase APTC sou PTC yo pèmèt) dwe ogmante obligasyon taks yo sou deklarasyon taks yo pou ane kouvèti a pa kantite lajan APTC depase, sijè a yon limit pou kontribyab ki gen revni kay ki pi ba pase 400 pousan FPL pou gwosè fanmi yo. Yo rele sa repeye APTC. Remake byen ke Lwa 2021 sou Plan Sekou Ameriken an fè konnen kontribyab ki gen twòp APTC pou 2020 pa oblije remèt APTC depase an. Ou ka jwenn plis enfòmasyon sou sispansyon egzijans pou ranbouse depase APTC pou 2020 nan Kredi taks prim lan - Basics yo.

Ranbousman APTC yo souvan akòz revni kay la pi wo pase sa yo prevwa, sitou pou kontribyab ki resevwa yon sèl peman yon sèl nan men Administrasyon Sekirite Sosyal (SSA). Pou kontribyab sa yo, kantite lajan peman yon sèl pa t ap gendwa enkli nan revni kay yo prevwa pou yo ka kalkile APTC. Sepandan, li enkli nan revni kay la nan objektif pou kalkile PTC kontribyab la paske § 36B egzije pou tout benefis sekirite sosyal yo enkli nan revni kay la nan ane li resevwa a epi li pa gen okenn règ soulajman pou kontribyab ki resevwa yon sèl-fwa. peman sòm. Sit entènèt TAS a gen yon Estimatè Chanjman Kredi Taks Prim pou ede kontribyab yo estime ki jan kredi taks prim lan pral chanje si revni yo oswa gwosè fanmi yo chanje pandan ane a.

TAS Research estime ke plis pase 234,000 kontribyab yo te afekte pa konsekans sòm total sa a nan ane fiskal 2019, ki ta lakòz yo diskalifye pou PTC. Nou estime ke plis pase 53,000 nan kontribyab sa yo t ap pi ba pase 100 pousan nan FPL si yo te resevwa benefis Sekirite Sosyal pou yon sòm total.

Taxabilite nan rekonpans sòm total yo

Chak ane, plizyè milyon Ameriken resevwa benefis Sekirite Sosyal pou premye fwa. Sepandan, kontribyab k ap aplike pou benefis andikap Sekirite Sosyal pa ka resevwa yon detèminasyon nan men SSA pou youn oswa plis. SSA a ka bay yon gwo kantite lajan an retwoaktif nan dat aplikasyon an te ranpli. Kontribyab yo pa ka kontwole tan pwosesis revizyon aplikasyon an pou yo planifye pou mwa — oswa ane — kote SSA a pral bay prim avantaj la. Varyab sa yo fè li trè difisil pou kontribiyab ki gen yon reklamasyon benefis ki annatant yo estime revni kay yo pou yon ane an patikilye ak nan vire kantite APTC yo te peye an non yo pou ane k ap vini an.

Andeyò kontèks § 36B, Kongrè a te rekonèt ke resevwa yon prim sòm total ka pwodui rezilta taks inekitab, e konsa yo te adopte IRC § 86(e), ki bay yon eleksyon pou kalkile pòsyon taksab nan yon peman yon sèl sòm nan. yon fason ki asiyen peman an sou peryòd ane peman an kouvri. Esansyèlman, kontribyab la ka lis ogmantasyon toudenkou nan revni epi kalkile revni ki soti nan peman yon sèl kòm kòm si SSA te peye montan an pandan peryòd ane peman an kouvri olye ke nan ane aktyèl peman an.

Sepandan, § 36B(d)(2)(B) pa bay yon peman yon sèl pou plizyè ane lè w ap kalkile PTC. Olye de sa, li egzije moun k ap resevwa a pou l enkli tout prim plizyè ane a nan revni kay la nan ane li resevwa a, menm si yon pati nan prim sa a ta ka eskli nan revni brit, oswa enkli nan revni brit nan yon ane fiskal anvan, dapre § 86( e). Piske peman yon sèl fwa sa a se enkli nan revni kay la nan ane peman an sèlman, li ka pouse revni kay yon kontribyab pou ane a plis pase 400 pousan nan FPL, kèlkeswa si nenpòt pati nan benefis Sekirite Sosyal yo gen rapò ak ane anvan yo oswa si benefis yo enkli nan revni nan ane resevwa yo.

Èske benefisyè Sekirite Sosyal pa sou Medicare?

Anjeneral, moun ki gen plis pase 65 an yo kalifye pou Medicare, epi moun ki poko gen 65 an vin kalifye pou Medicare apre yo fin resevwa 24 mwa benefis andikap Sekirite Sosyal, men jiskaske yo vin kalifye pou Medicare, yo ka jwenn asirans atravè yon Echanj. Anplis de sa, PTC a ka itilize pou achte asirans sou yon Echanj pou yon konjwen ki pi piti oswa yon timoun. Pandan senkant ane ki sot pase yo, kantite moun k ap resevwa Sekirite Sosyal ant laj 18 ak 64 an te ogmante piti piti, jiska apeprè 4.7 milyon depi Desanm 2018. Mwens pase 12 pousan benefisyè Sekirite Sosyal ki gen ant laj 18 ak 64 an ap resevwa lòt revni ou touche oswa ou pa touche; benefisyè ki nan gwoup sa a san lòt revni ta gen anpil chans pou elijib pou PTC a achte asirans sou yon Echanj. Yon moun ki poko gen laj 65 an ki resevwa yon montan lajan pou benefis Sekirite Sosyal enfimite ki kouvri plis pase 24 mwa pral otomatikman enskri nan Medicare, men ka gen yon sipèpoze plizyè mwa lè moun nan kontinye peye pou yon politik sou yon Echanj ak APTC. anvan ou resevwa avi sou enskripsyon Medicare. Sa ka lakòz kontribyab yo oblije remèt APTC nan ane yo resevwa yon prim benefis pou yon sòm total.

Depans medikal ki pa kouvri pa asirans

Kontribyab yo ki jwenn asirans atravè yon Echanj ka toujou fè fas ak depans medikal soti nan pòch yo. Nan ka a nan Antilla-Brown v. Comm'r, Madanm Antilla-Brown te gen kèk ane nan kalifikasyon Medicare epi li te jwenn asirans atravè yon Echanj. Madam Antilla-Brown te dyagnostike ak kansè epi li te fè fas ak pwoblèm sante grav, sa ki lakòz dè milye de dola nan bòdwo ki pa kouvri pa asirans Exchange a. Olye ke li peye bòdwo yo sou tan, li te negosye ak lopital la pou peye yon pipiti montan davans. Pou peye bòdwo medikal yo, li te retire lajan nan IRA li. Sepandan, retrè IRA a ogmante revni kay li a $956 pi wo pase 400 pousan nan FPL la. Pou ane ki pa 2021 ak 2022, kontribyab ki gen plis pase 400 pousan FPL pa elijib pou PTC, e konsa Madanm Antilla-Brown te oblije remèt tout APTC li te $7,515. Si Madanm Antilla-Brown te retire $956 mwens nan IRA li a, revni kay li t ap tonbe ant 300 ak 400 FPL epi li t ap oblije remèt $1,900 nan APTC li olye de $7,515. Tribinal la te fè remake ke taks ki lakòz sou $956 siplemantè a se yon to taks ki gen plis pase 580 pousan. Sikonstans yo nan ka Madanm Antilla-Brown te kapab tou soti nan yon retrè nan yon 401(k) oswa lòt kont retrèt. Li difisil pou imajine ke Kongrè a te gen entansyon sa yo kalite rezilta enjis pou kontribyab yo fè fas a sitiyasyon ijans ki pa kontwole yo.

Rekòmandasyon: Kongrè a ka ranje pwoblèm sa a

PTC ak APTC yo te kreye pou ede moun ki gen revni ba ak modere ak peman prim asirans sante. Konsekans resevwa benefis andikap Sekirite Sosyal nan yon sòm yon sèl ka tèlman difisil pou non sèlman elimine asistans sa a nan ane li resevwa a, men tou pou kreye yon obligasyon taks sibstansyèl. Menm jan IRC § 86(e) bay kontribyab yo ki resevwa peman Sekirite Sosyal ki kouvri plizyè ane opsyon pou yo kalkile revni yo pou ane peman an nan yon kantite lajan, an reyalite, yo konsidere peman an kòm li te resevwa nan ane a. ane ki gen rapò ak peman an, yon lòt fwa ankò, mwen ankouraje Kongrè a konsidere ajoute yon nouvo sou-seksyon nan IRC § 36B(d)(2) ki pèmèt kontribyab yo enkli nan Revni Brit Ajiste ki modifye sèlman pòsyon taksab nan yon sòm total peman Sekirite Sosyal. kalkile dapre IRC § 86(e) lè w ap detèmine si yon kontribyab elijib pou yon PTC ak kantite PTC ki pèmèt.

Pou adrese sitiyasyon kote kontribiyab yo oblije remèt APTC paske yo te bezwen retire lajan nan IRA yo pou peye pou depans ki pa kouvri pa asirans, Kongrè a te kapab ajoute yon sou-seksyon adisyonèl nan IRC § 36B(d)(2) ki te modelize apre eksepsyon a. 10 pousan penalite pou retrè IRA bonè. Kontribyab ki gen depans medikal ki pa ranbouse plis pase 10 pousan nan revni brit ajiste yo ka retire lajan nan epay pou pran retrèt yo pou peye depans sa yo (IRC § 72(t)(2)(B)). Sòf si se yon Roth IRA, distribisyon sa yo toujou peye taks, men yo pa sijè a 10 pousan penalite pou retrè bonè. Menm jan an tou, kontribyab ki pap travay pou omwen 12 semèn ka retire lajan pou peye pou prim asirans sante san yo pa fè fas ak penalite a (IRC § 72(t)(2)(D)). Sepandan, kalite distribisyon sa yo ki eksepte nan penalite pou retrè bonè yo enkli lè yo kalkile revni kay la epi yo ka lakòz ranbousman APTC enprevi. Sanksyon pou retrè bonè yon kontribyab ka evite ta ka pi piti pa kantite APTC kontribyab la dwe remèt. Retrè difikilte nan ekonomi pou retrèt taks difere yo ta dwe eskli nan kalkil revni kay la dapre IRC § 36B(d)(2).

Kontribyab yo oblije ranbouse APTC yo akòz peman sekirite sosyal yo ak retrè IRA ki gen rapò ak medikal yo jeneralman kontribyab ki gen revni ba ak mwayen ki konpòte yo yon fason responsab; yo jwenn kouvèti asirans sante epi yo peye bòdwo yo. Kontribyab yo pa gen okenn kontwòl sou konbyen tan SSA pran pou trete reklamasyon benefis yo ak ki lè oswa si yo pral resevwa yon peman yon sèl fwa si yo apwouve reklamasyon yo. Menm jan an tou, kontribyab ki retire lajan nan epay pou pran retrèt pou peye pou depans medikal ki pa ranbouse yo pa ta dwe trete kòm si yo pa kontribyab ki gen revni ba oswa mwayen ankò epi yo kapab peye sibvansyon pou asirans sante Echanj achte.

Kongrè a ta dwe amande IRC § 36B(d)(2) pou anpeche rezilta enjis sa yo fè malè menm kontribyab yo Kongrè a te gen entansyon ede ak promulgasyon ACA yo.