Nan yon seri de blogs pi bonè, mwen te diskite sou kèk nan aspè pwoblèm nan rejim penalite entènasyonal enfòmasyon retounen (IIR). Nan pati 1, Mwen te defann sa, espesyalman apre desizyon Tribinal taks la nan Farhy v. Komisyonè, Kongrè a ta dwe fè Chapit 61 Sanksyon IIR sijè a pwosedi deficiency. Nan pati 2, Mwen te mande Kongrè a asire ke lwa limit nan IRC § 6501(c)(8) gouvène penalite IIR sa yo, pandan y ap nan Pati 3, Mwen te repete mwen rekòmandasyon depi lontan ke "volonte" dwe pwouve pa prèv klè ak konvenk. Nan blog sa a, mwen pral adrese gwo dimansyon rejim penalite IIR la.
Gen yon move konsepsyon ke penalite IIR afekte prensipalman move lafwa, kontribyab rich ki gen konsekans nan pwòp fè yo. Reyalite, sepandan, diferan anpil. Rejim penalite IIR afekte endividi ak biznis ki gen plis mwayen, epi li pa sèlman yon pwoblèm moun rich. Moun ki rich ak gwo biznis yo gen tandans gen reprezantasyon konesans ak byen enfòme epi kòm yon rezilta gen mwens fot pye. Imigran yo, ti biznis yo, ak moun ki pa gen anpil revni yo ka pa byen enfòme sou penalite IIR epi yo ka pa gen preparatè retounen ak menm ekspètiz teknik sou penalite entènasyonal yo.
Ou ka wè fenomèn sa a nan kontèks IRC §§ 6038 ak 6038A penalite, ki gen rapò ak rapò enfòmasyon sou moun US ki gen sèten enterè nan patenarya ak kòporasyon etranje yo, ak 25 pousan konpayi etranje posede US. Sanksyon sa yo gen yon enpak negatif sou plizyè gwoup, enkli popilasyon imigran nou an. Si imigran ki rezidan Ozetazini kreye antite biznis Ozetazini epi gen ladan yo manm fanmi yo k ap viv aletranje, sa kapab deklanche yon obligasyon depoze epi li te lakòz sanksyon si yo pa ranpli yon IIR alè. TAS okouran tou de sanksyon yo akize kont moun ameriken ki oblije rapòte divès kalite enfòmasyon konsènan kòporasyon etranje andòmi, kote kontribyab la te gen entansyon fè biznis aletranje men biznis la pa t antreprann tranzaksyon. Nou te tande tou pale de yon sitwayen ameriken ki te rete lòt bò dlo epi ki te lwe pwopriyete ki nan peyi etranje. Yo te konseye sitwayen an pou l deplase pwopriyete yo nan yon sosyete etranje pou rezon responsablite men li pa t okouran de nesesite pou ranpli yon Fòm 5471, Retounen Enfòmasyon sou Moun Ameriken an Konsènan Sèten Kòporasyon Etranje. Tout senaryo sa yo ka deklanche penalite IIR. Lè kontribiyab yo volontèman korije echèk yo nan ranpli, aksyon sa a ak bon lafwa ka pafwa gen efè inatandi nan lakòz IRS otomatikman evalye penalite a. Si IRS pa diminye sanksyon an nan fason administratif, kontribyab yo pral bezwen peye penalite a an antye anvan yo konteste penalite a lè yo depoze yon pwosè pou ranbousman nan Tribinal Distri Etazini oswa nan Etazini. Tribinal Reklamasyon Federal.
Lè yo aplike penalite sa yo pou moun (Fichiye Mèt Endividyèl kontribyab), yo evalye 71 pousan kont kontribyab ki gen revni $400,000 oswa mwens. Kantite penalite mwayèn pou moun sa yo se plis pase $40,000. Rezilta sa yo montre nan figi sa a:
Menm jan ak moun ki gen revni ki pi ba ak mwayen yo, ti biznis yo ak ti biznis yo (kontribyab nan Business Master File) yo gen gwo enpak sou rejim penalite IIR la. Pami lòt bagay, yo genyen majorite akablan (83 pousan) nan IRC §§ 6038 ak 6038A evalyasyon penalite kont biznis yo, ak rès 17 pousan yo atribiye a gwo biznis ki gen byen ki pi gran pase oswa egal a $ 10 milyon dola. An tèm de dola, ti ak mwayen biznis yo sijè a 64 pousan nan sanksyon total biznis yo enpoze anba IRC §§ 6038 ak 6038A. Ka distribisyon sa a ka wè nan figi sa a:
IRC §§ 6038 ak 6038A fè dispozisyon pou rediksyon pou kòz rezonab e pafwa kontribyab yo ka resevwa rediksyon pou premye fwa (FTA) pou penalite sa yo si retounen anba a resevwa FTA an premye. Men, menm isit la, pi bon rezilta yo gen rapò ak pi gwo resous. Analiz TAS Research fè montre ke pi gwo biznis yo gen plis chans pou yo resevwa rediksyon sanksyon IRC § 6038. Yon fwa ankò, sipozisyon mwen an se gwo biznis yo gen reprezantan ki abitye ak lwa taks entènasyonal ak defans la kòz rezonab.
Nati a disproporsyone nan penalite IIR se patikilyèman aparan lè yo wè nan yon kontèks la Sanksyon IRC § 6039F ki gen rapò ak kado etranje ak rapò eritaj. Sanksyon sa a enpoze kont moun Ameriken ki resevwa kado nan men moun etranje (ki gen ladan trust ak lòt antite) epi ki pa ranpli yon Fòm 3520, Retounen Anyèl Pou Rapòte Tranzaksyon Ak Fiducies Etranje ak Resevwa Sèten Kado Etranje, nan nenpòt ane kote kado sa yo satisfè papòt dola a.. Non-konfòmite ak egzijans pou ranpli sa a ka devaste, paske penalite ki enplike yo ka rive jiska 25 pousan nan valè kado a. Lè yo resevwa yon kado nan men yon moun etranje ka pa gen okenn enplikasyon taks US. Nan lòt mo, moun k ap resevwa a ka penalize menm si pa gen okenn taks ki dwe - pa gen okenn revni ki pa rapòte.
TAS okouran sitiyasyon kote yon granparan etranje te bay yon kado pou kouvri depans pou yon pitit pitit ameriken yo ap viv pandan li t ap ale nan kolèj. Nan egzanp sa a, si montan an depase papòt $100,000, pitit pitit la gen yon obligasyon pou ranpli epi yo ka penalize jiska 25 pousan menm si pa gen okenn obligasyon taks US ka soti nan kado a. Menm jan an tou, si yon moun ameriken resevwa yon eritaj nan men yon moun etranje, benefisyè a ap penalize si yo pa depoze yon Fòm 3520, menmsi moun etranje a ka pa janm te gen yon obligasyon pou ranpli Etazini oswa taks dwe.
Done ki disponib yo montre penalite IRC § 6039F ka grav. Ant 2018 ak 2021, te gen plis pase 3,700 penalite yo evalye kont kontribyab endividyèl, totalize $844 milyon dola. Pandan peryòd sa a, penalite an mwayèn te $226,000. Enfòmasyon sa yo montre pa ane nan figi sa a:
Ane | Total penalite yo evalye | Total dola evalye | Penalite mwayèn (mwayèn) | Penalite medyàn |
---|---|---|---|---|
2018 | 586 | $77,274,037 | $131,867 | $39,160 |
2019 | 1,015 | $238,326,771 | $234,805 | $56,560 |
2020 | 837 | $282,289,168 | $337,263 | $60,000 |
2021 | 1,297 | $246,414,866 | $189,988 | $52,978 |
Sanksyon IRC § 6039F yo gen yon enpak espesyalman lou sou kontribyab endividyèl yo: yo te evalye 92 pousan kont moun. Anplis de sa, yon kantite sezisman penalite sa yo kont moun – 89 pousan – yo evalye kont kontribyab ki pi ba ak mwayen revni. Figi sa a montre dekonpozisyon revni nan evalyasyon sa yo:
Sanksyon yo evalye kont moun ki pi ba ak mwayen revni yo se byen redoutable, tou. Pandan ane 2018-2021 yo, penalite mwayèn pou kontribyab ki gen $50,000 oswa mwens nan revni total pozitif te $226,000, alòske pou kontribyab ki gen yon revni ki varye ant $50,000 ak $400,000 nan revni, penalite an mwayèn te $241,000. Nivo penalite sa yo depase byen lwen sa ki nesesè pou ankouraje konfòmite taks epi yo pini initilman.
Lefèt ke penalite sa yo, ke yo evalye sistemikman, yo diminye nan pousantaj souvan depase 50 pousan mete aksan sou estrès ak chay rejim sa a mete sou kontribyab yo. Kontribyab yo pa ta dwe resevwa lèt sezisman ki enfòme yo sou penalite $200,000 ki gen plis chans pou yo diminye pase yo kolekte. Pwoblèm sa a vin pi grav nan sikonstans ke penalite nan domèn sa a pa dirèkteman elijib pou FTA, e ke yon fwa ke yo aprann ke penalite sa yo te evalye, prensipal remèd administratif kontribyab yo se chèche soulajman rezon rezonab, ki se piman diskresyonè pa IRS la.
Atenn rejim penalite IIR la ale pi lwen pase mega-rich ak Fortune 500 la. Li afekte lajman moun ki gen revni ki pi ba ak mwayen yo ak ti ak mwayen biznis yo. Sanksyon yo souvan gwo ki te pwodwi pa rejim nan, konbine avèk lòt faktè konpoze, tankou itilizasyon evalyasyon sistemik ak mank de pwosedi deficiency, soulve gwo enkyetid konsènan ekite, jistis, ak aksè a jistis.
Depi 2020, mwen genyen rekòmande ke IRS sispann evalye penalite IIR otomatikman epi bay kontribyab yo yon pwosedi jis lè li ba yo opòtinite pou yo prezante defans kòz rezonab yo nan fason administratif epi mande FTA ak konsiderasyon nan Biwo Apèl Endepandan an anvan nenpòt evalyasyon. Mwen rekòmande tou pou IRS elaji soulajman administratif li nan fòm FTA pou tout penalite IIR, ki gen ladan penalite IRC § 6039F, ki enpoze lè Fòm 3520 yo pa depoze. Mwen te defann lejislasyon ki ta soumèt tout penalite IIR a pwosedi deficiency pou bay kontribyab yo yon pwosedi jis ak kapasite pou yo tande pwoblèm nan pa Tribinal Taks Ameriken an anvan yo peye penalite a. (Gade nou 2023 ak 2022 rekòmandasyon ki nan Liv Rekòmandasyon Lejislatif NTA yo soumèt bay Kongrè a.) chanjman lejislatif ta pwoteje IRS kont konsekans desizyon Farhy a nan lavni. Sa ki pi enpòtan, li ta bay kontribyab yo yon rejim ki pi efikas ak ekitab ki gouvène premye enpozisyon penalite IIR yo ak mekanis kote kontribyab yo ka defye yo pandan y ap pwoteje dwa yo tou.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.