Pou ane fiskal (TY) 2019, te gen prèske 34 milyon deklarasyon ki te ranpli ant peryòd ranvwaye 16 avril 2020 ak 15 jiyè 2020, e pou TY 2020, te gen prèske 29 milyon deklarasyon ki te ranpli ant peryòd ranvwaye 16 avril la. , 2021, ak 17 me 2021. San entèvansyon IRS, nenpòt reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ki te depoze pandan peryòd ranvwaye a twa ane pita ki te gen ladann retenue oswa taks estime yo t ap refize paske kantite lajan ki te kenbe a (yo) yo t ap kredite bay la. kont kontribyab la apati 15 avril, andeyò peryòd revizyon twazan.
Bon nouvèl: Byen bonè jodi a IRS te bay Avi 2023-21 abòde dezakò ki genyen ant tan pou depoze yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ak peryòd de twa ane ki te koze pa ranvwaye sèten dat limit pou ranpli sezon 2020 ak 2021, ki ta lakòz refi pou reklamasyon alè pou kredi oswa ranbousman pou kontribyab sa yo. ki te pwofite dat limit ranvwaye yo epi ki te gen peman ki te kenbe oswa estime. Kontribyab yo p'ap janm konnen sa a se te yon pwoblèm potansyèl paske IRS te fè sa ki kòrèk la epi li te fikse yon fason proaktiv peryòd gadeback pou elimine defi ak refi ranbousman pou kontribyab yo.
Mwen te premye soulve pwoblèm sa a andedan apre IRS te ranvwaye dat depoze pou sezon depoze 2020 la (TY 2019 retounen). Nan dat 11 me 2021, mwen te poste yon blog, kote mwen te sigjere piblikman IRS pibliye konsèy pou remèd pwoblèm sa a epi mwen te soumèt yon rekòmandasyon pou mete nan US Department of the Treasury/Internal Revenue Service Plan oryantasyon priyorite. Mwen bay tou yon rekòmandasyon lejislatif sou fason Kongrè a ta ka remèd pwoblèm sa a pou ane fiskal sa yo ak pou tout ka alavni lè dat limit pou ranpli a ranvwaye. Avi sa a rezoud pwoblèm nan pou sekou pou katastwòf 2020 ak 2021 COVID-19 la, men li pa bay soulajman pou lòt ranvwa pou ranpli yon katastwòf.
Pou bay kontribyab yo kèk soulajman ak asistans pandan pandemi COVID-19, IRS te egzèse otorite li anba IRC § 7508A epi ranvwaye sèten dat limit pou ranpli TYs 2019 ak 2020. wè Avi 2020-23 ak Avi 2021-21. Akomodasyon sa a te vini ak konsekans ki pa t prevwa pou kontribyab ki te pwofite dat limit pou depoze yo ki te ranvwaye yo epi ki ka pita chèche yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman paske peryòd pou depoze reklamasyon an pou kredi oswa ranbousman ak peryòd de twa zan pa t ap aliman.
Anba IRC § 6511(a), lè kontribyab yo kwè ke yo te peye taks yo anplis, yo dwe ranpli yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ak IRS nan pi ta nan:
Dapre IRC § 6511(b), gen limit tou sou kantite lajan IRS ka kredite oswa ranbousman menm lè kontribyab la te ranpli yon reklamasyon alè. Limit sa yo souvan ke yo rekonèt kòm peryòd la gade de oswa twa ane. (Pou diskisyon sa a, se sèlman peryòd gade nan twa ane ki enpòtan.)
Peryòd gade twazan an se jan sa a: Kontribyab yo ki fè reklamasyon pou kredi oswa ranbousman nan twazan apati dat yo te depoze deklarasyon orijinal la ap gen kredi yo oswa ranbousman yo limite a kantite lajan yo peye nan peryòd twazan anvan depoze yo. reklamasyon an plis peryòd nenpòt ekstansyon tan pou ranpli deklarasyon orijinal la.
Tipikman, peryòd pou depoze yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ak peryòd revizyon twazan yo aliman, men ranvwa sèten dat limit pou ranpli TYs 2019 ak 2020 te deranje aliyman sa a. Lè kontribiyab yo ranpli Fòm 4868, Aplikasyon pou Pwolonjman Otomatik Tan pou Ranpli Deklarasyon Enpo sou revni Ameriken, peryòd ekstansyon an enkli nan peryòd de twazan. Men, lè IRS egzèse otorite li anba IRC § 7508A pou ranvwaye dat limit pou ranpli yo, tankou ranvwa yo bay pandan sezon depoze 2020 ak 2021, peryòd ranvwa a pa enkli nan peryòd rvizatwa twazan. Kidonk, yon ranvwa ak yon ekstansyon pa menm bagay la. An konsekans, gen yon dezakò ant peryòd kote yo ka depoze yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ak peryòd de twa zan pou kontribyab sa yo ki te pwofite dat limit pou ranpli depoze yo pou sezon 2020 ak 2021.
(Sa a se laverite espesyalman pou kontribyab ane kalandriye paske IRC § 6513(b) prevwa ke nenpòt taks dedui ak kenbe sou salè ak nenpòt kantite lajan yo peye kòm taks estimasyon yo konsidere yo te peye le 15 avril nan ane ki vin apre fen ane fiskal la ak taks la akseptab kòm yon kredi.)
Sa ki anba la a se yon egzanp sou fason yon kontribyab kapab pita yo refize yon kredi oswa yon ranbousman apre li fin pwofite dat limit pou depoze TYs 2019 oswa 2020.
Egzanp: An 2019, yon kontribyab te kenbe taks sou revni li nan chèk li chak de semèn. An 2020, kontribyab la te ranpli deklarasyon 2019 li alè nan dat limit pou ranpli 15 jiyè. Responsablite taks 2019 kontribyab la te peye atravè retni, ki te jije li te peye nan dat 15 avril 2020, dat orijinal delè pou retounen an. Dapre ranvwa dat limit pou ranpli a nan 15 jiyè, kontribyab la depoze yon reklamasyon pou ranbousman nan dat 14 jiyè 2023. Dapre IRC § 6511(a), reklamasyon an pou ranbousman an fèt alè, paske li te depoze nan twazan apati dat depoze a. retounen orijinal la. Anba peryòd revizyon twazan IRC § 6511(b)(2)(A), sepandan, kantite lajan ranbousman kontribyab la limite a sa sèlman peman yo te fè nan twa ane anvan yo te ranpli reklamasyon an (sètadi., peman ki fèt nan dat 15 jiyè 2020 oswa apre). Retni yo jije yo peye nan dat 15 avril 2020, li pa tonbe deyò peryòd sa a (tankou nenpòt peman taks estime) kidonk kantite lajan ranbousman an pral limite a $0, efektivman refize kontribyab la nenpòt ranbousman. Okontrè, si kontribyab la te mande yon ekstansyon tan pou depoze jiska 15 oktòb 2020, kontribyab la t ap gen jiska 16 oktòb 2023 (15 oktòb 2023, se yon dimanch), pou l kalifye pou resevwa yon ranbousman paske peryòd ekstansyon ajoute nan peryòd rvizib twa ane.
Pwoblèm sa a te remèd pa founi dokiman yo Avi 2023-21, nan ki IRS egzèse otorite li dapre IRC § 7508A(a), pou neglije peryòd ranvwa pou ranpli deklarasyon pou TYs 2019 ak 2020 pou detèmine kòmansman peryòd la. Kidonk, dapre avi sa a, si nou pa respekte peryòd tan ki ranvwaye a pou tout kontribyab ki te byen pwofite de li, yo konsidere deklarasyon sa yo ki te depoze nan dat 15 avril ane ki afekte yo, pou retabli aliyman ant peryòd reklamasyon pou kredi oswa ranbousman an ak peryòd de twa zan. .
Mwen kontan IRS te adrese pwoblèm sa a pou TYs 2019 ak 2020. Sepandan, sekou yo ofri nan avi sa a limite a sèlman ranvwa ki gen rapò ak COVID-19 epi li pa ofri yon solisyon pèmanan pou lòt sekou pou katastwòf. Di, pou egzanp, yon dezas natirèl afekte yon sèten zòn nan peyi a, epi IRS egzèse otorite li anba IRC § 7508A nan ranvwaye dat limit pou ranpli pou kontribiyab ki afekte yo soti 15 avril pou yon dat apre. Menm pwoblèm sa a pral parèt pou tout lòt soulajman – yo ka refize kontribyab yo reklamasyon pou kredi oswa ranbousman si peryòd revizyon an pa tonbe nan dat ranvwa a. An reyalite, sitiyasyon egzak sa a te fèk rive lè IRS te ranvwaye dat limit pou kontribiyab ki te afekte pa evènman move tan nan Kalifòni, Alabama ak Georgia (Gade IR-2023-33). Se poutèt sa, mwen te fè yon rekòmandasyon lejislatif pou de ane ki sot pase yo ki ta ka ranje pwoblèm sa a pou tout tan epi anpeche kontribyab yo te blese ak tonbe nan yon pyèj pou enpwofiye.
Emisyon Avi 2023-21 te remèd yon konsekans envolontè nan bon aksyon IRS la pou bay kontribyab yo plis tan pou ranpli deklarasyon 2019 ak 2020 yo pandan pandemi COVID-19 la. Sa ap anpeche kontribiyab ki pa gen prekosyon yo refize yon kredi oswa yon ranbousman ke yo t ap gen dwa. Sepandan, soulajman sa a dwe vin pèmanan lè yo amande IRC § 6511(b)(2)(A) an atandan nenpòt sikonstans alavni kote IRS egzèse otorite li epi ranvwaye dat limit pou ranpli tout sekou pou katastwòf. Sa a pral bay yon solisyon pèmanan chak fwa IRS bay sekou pou katastwòf nan ranvwaye dat limit pou ranpli a epi konsa asire ke reklamasyon kontribyab yo nan lavni pou kredi oswa ranbousman yo pa pral refize paske yo te pwofite soulajman sa a.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.