Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Reta pandemi yo te mete aksan sou yon lòt pwoblèm ankò pou kontribyab k ap chèche yon kredi oswa ranbousman nan men IRS. Lè yon kontribyab ranpli yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman, IRS ka rejte reklamasyon an an antye oswa an pati epi bay yon avi pou revokasyon reklamasyon an - pi souvan yon Lèt 105C or 106C – refize reklamasyon kontribyab la. Anjeneral, kontribiyab ki konteste avi a nan yon tribinal distri Ozetazini oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an dwe depoze yon pwosè nan dezan apati dat yo voye avi pou rejte reklamasyon an (dat sa a anjeneral sou bò dwat anlè premye paj la. avi).
Pifò pratikan yo konprann peryòd tan ki dwe ranpli yon pwosè ranbousman nan tribinal distrik Etazini ki apwopriye a oswa Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an pou pwoteje kapasite kontribyab la pou resevwa yon kredi oswa ranbousman. Sepandan, kontribiyab yo ak pratikan yo ka pa konnen lè peryòd de ane anba IRC § 6532 ekspire, IRS entèdi anba. IRC § 6514(a)(2) pou fè yon kredi oswa ranbousman sof si peryòd dezan an te pwolonje pa yon akò oswa kontribyab la te ranpli yon pwosè alè nan tribinal pandan peryòd de ane a. IRC § 6514(a) ak (a)(2) di:
Yon ranbousman nenpòt pòsyon nan yon taks sou revni entèn yo dwe konsidere kòm inègza ak yon kredi nan nenpòt pòsyon sa yo dwe konsidere kòm anile—. . . nan ka yon reklamasyon depoze nan tan apwopriye epi sekretè a pa otorize, si kredi a oswa ranbousman te fè apre ekspirasyon peryòd limitasyon an pou depoze pwosè, sof si nan peryòd sa a pwosè a te kòmanse pa kontribyab la.
Menm lè yo diskite sou avi pou rejte reklamasyon an administrativman rezilta nan kontribyab la ak IRS dakò ak yon rezolisyon nan peryòd de ane a, si IRS pa te bay peman oswa pèmèt yon kredi anvan ekspirasyon peryòd de ane a, IRC § 6514(a)(2) entèdi IRS pa peye ranbousman an oswa pèmèt kredi a. Wi, ou li sa kòrèkteman. Peman an dwe fèt (oswa kredi pèmèt) pandan fenèt de ane a sof si fenèt sa a pwolonje pa yon akò (Fòm 907 IRS, Akò pou pwolonje tan pou pote pwosè).
Retard la ak lòt reta ki te koze pa pandemi an te fè li difisil pou IRS trete diskisyon yon kontribyab nan yon avi pou reklamasyon anile nan peryòd de ane a. Reta yo nan pwosesis ak deplase yon diskisyon atravè pwosesis Apèl la finalman, ki kapab depase peryòd ki anba IRC § 6532, kapab afekte plizyè milye kontribyab. Pa egzanp, nan ane kalandriye (CY) 2021, IRS te bay 318,957 Lèt 105C ak 106C; an CY 2020, li te bay 205,860, ak nan CY 2019 li te bay 379,841. (IRS voye anpil lòt lèt ki anile reklamasyon ki pa enkli nan nimewo sa yo, men 105C ak 106C yo fè pi gwo avi IRS yo bay reklamasyon anile.) TAS souvan travay ak kontribyab ki gen pwoblèm konsènan yo. Avi IRS sou reklamasyon anile. An reyalite, nan ane 2021 ane a, TAS te travay ak anviwon 5,000 kontribyab yo te bay yon avi sou reklamasyon anile e yo t ap deside si yo ta konteste dezavwa a.
Reta pwosesis sa yo non sèlman mete an danje kontribiyab yo jwenn yon kredi oswa ranbousman, men yo gen tou konsekans en pou IRS ak pi lwen. Pa egzanp, si kontribyab yo panse diskisyon yo p ap tande oswa rezoud nan peryòd de ane a, yo gen plis chans pou yo ranpli yon pwosè ranbousman pou prezève posiblite yo pral pèmèt ranbousman oswa kredi yo, sa ki lakòz potansyèl litij ki pa nesesè ak devosyon resous yo. pa Biwo Avoka Chèf IRS ak Depatman Jistis Etazini.
Dezan ka sanble ase tan pou kontribyab yo diskite sou yon avi pou reklamasyon anile administratif. Sepandan, pwosesis la ka e li te depase peryòd de ane a. Sa a se alarmant sitou lè nou konsidere rès aktyèl IRS akòz enpak COVID-19 la. Yon fwa yo resevwa avi reklamasyon an, yon kontribyab bezwen voye yon pwotestasyon bay biwo ki bay la pou konteste dislowance a. Sa sipoze kontribyab la konprann avi a ak kondisyon yo, paske avi sa yo pa toujou klè. (wè Rapò Anyèl 2014 Nasyonal Taxpayer Advocate bay Kongrè a, Avi pou ranbousman ranbousman Pa bay bon jan eksplikasyon.) Ak reta nan pwosesis korespondans, manifestasyon sa yo ka chita pou anpil, anpil mwa anvan yo te adrese. Yon fwa ke yo te plase, anplwaye IRS ki te plase nan ka a bezwen jwenn dosye administratif la, pake li ak pwotestasyon kontribyab la, epi voye li bay Apèl pou konsiderasyon. Malerezman, reta a ajoute plis reta nan pwosesis sa a. Yon fwa ke yon pwotestasyon yo asiyen nan Apèl, li toujou bezwen asiyen nan yon Ofisye Apèl ak travay, ki ta ka yon lòt sis a 12 mwa. Si pwoblèm nan enplike si reklamasyon an te fèt alè, epi Ofisye Apèl la konkli ke li te fèt, ka a ka transfere tounen nan Egzamen pou yon detèminasyon sou merit reklamasyon ranbousman an. Si IRS ak kontribyab la pa dakò sou baz byenfonde yo, kontribyab la ka depoze yon lòt pwotestasyon ak Apèl pou konteste merit reklamasyon ki kache a epi pwosesis la kòmanse tout. Li pa etone ke pwosesis sa a ka pran plis pase de zan pou rezoud, depase peryòd de ane kote yo te ka bay yon ranbousman (oswa yon kredi pèmèt).
Pou kontribiyab yo ki te konteste avi pou reklamasyon an rejte epi ki gen kont peryòd limit dezan sa a, gen yon fason pou pwolonje peryòd de ane a pou IRS pa entèdi pou peye yon ranbousman (oswa pèmèt yon kredi. ) ke yon kontribyab ka gen dwa. Anpil pratikan pa abitye ak Fòm 907 IRS, Akò pou Pwolonje Tan pou Pote Pwosè, ki pwolonje peryòd dezan pou depoze pwosè a epi ki pèmèt plis tan pou ka a travay administrativman. wè IRC § 6532(a)(2). Kontribyab yo ka ranpli epi soumèt Fòm 907 pou IRS la konsidere ak siyati pou pwolonje peryòd de ane a. Yo ka egzekite plizyè fòm 907 pou pwolonje lwa a dapre IRC § 6532(a)(2), si kontribyab la ak IRS egzekite chak ekstansyon anvan peryòd anvan an fini.
Kontribyab ki gen reprezantan yo te ranpli a Fòm 2848, Pwokirè ak Deklarasyon Reprezantan, dwe asire w ke w siyen yon Fòm 907 nan kad reprezantasyon an.
IRS ka dakò pou pwolonje peryòd limit pou depoze pwosè sou yon reklamasyon ki pa otorize lè, pami lòt bagay, yon ekstansyon ap anpeche posib inegalite pou kontribyab yo. (wè Manyèl Revni Entèn (IRM) 8.7.7.3.3(1).) TAS ap travay ak IRS pou mete ajou IRM li a pou bay egzanp ki lè yon inegalite ka rive epi li rekòmande pou enkli egzanp sa yo pou rezon ki fè yo pwolonje tan pou yon pwosè anba IRC § 6532(a)(2):
Malgre ke Fòm 907 bay kontribyab soulajman nan limit peryòd tan de ane a, li vini ak pwòp seri defi li yo. Pou egzanp, Fòm 907 dwe egzekite pa IRS ak kontribyab la anvan ekspirasyon peryòd de ane a. Si yon kontribyab ap travay ak yon reprezantan, yon ajan IRS, oswa yon Ofisye Apèl, li ka konnen sou opsyon Fòm 907 la ak ki jan pou fè l siyen pa IRS. Men, sa a se pa ka a pou dè santèn de milye de kontribyab. Anplis de sa, sèlman kèk moun ki nan IRS ak Apèl ki gen otorite delege pou egzekite Fòm 907 nan non IRS; pèsonn nan TAS pa gen otorite pou egzekite Fòm 907. Kidonk, si yon kontribyab ap travay ak TAS, TAS ap bezwen tan pou jwenn yon Fòm 907 IRS ki kontre siyen.
Fòm 907 pa genyen okenn enstriksyon sou kote pou soumèt fòm lan lè yo pa gen yon ajan IRS oswa yon Ofisye Apèl. TAS ap travay ak IRS sou pwosedi pou edike anplwaye yo sou enpòtans pou itilize Fòm 907 pou anpeche inegalite ak egzijans pwosesis yo. TAS te rekòmande tou pou tabli yon adrès pa lapòs oswa yon nimewo faks pou kontribyab sa yo soumèt Fòm 907 yo. Enkyetid nou se pou kontribyab ki voye yon Fòm 907 pa lapòs nan adrès ki endike nan avi pou rejete reklamasyon an pou mande yon ekstansyon pou dezan an. peryòd; kontribiyab sa yo ta ka viktim nan reta a si yo pa ka jwenn Fòm 907 yo trete epi siyen pa IRS la nan limit de ane a. Sa gen potansyèl pou refize ranbousman oswa kredi kontribyab yo otreman yo ta gen dwa.
Si yon kontribyab pa te resevwa ranbousman an (oswa kredi) epi li pa gen yon fòm 907 egzekite ak IRS kontresiyen anvan ekspirasyon peryòd de ane a, sèl rekou pou resevwa yon ranbousman (oswa kredi) se pral ranpli yon taks. pwosè ranbousman nan tribinal distrik Etazini ki apwopriye a oswa Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an.
Kontribyab yo pral oblije konte sou IRS pou konsidere ak trete diskisyon yo nan avi pou rejte reklamasyon an nan peryòd de ane a; sinon, yo dwe ranpli pwosè pou pwoteje dwa yo. Men, pouse diskisyon sa yo nan tiyo administratif la nan limit de ane a difisil nan sikonstans nòmal, epi konsidere rès aktyèl la, mwen gen enkyetid anpil nan ka sa yo pa pral travay alè.
IRS ta dwe kapab prezève kapasite kontribyab yo pou yo jwenn ranbousman oswa kredi san yo pa ranpli pwosè lè li egzèse otorite li anba IRC § 7508A epi ranvwaye peryòd dezan pou depoze yon pwosè ranbousman nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal la pou jiska yon ane pou tout avi revokasyon reklamasyon yo voye pa lapòs nan de dènye ane yo. IRS te itilize otorite sa a pou adrese efè pandemi an sou IRS lè li ranvwaye sèten dat limit, ki gen ladan dat limit pou ranpli tou de sezon 2020 ak 2021. wè Avi 2020-23 ak Avi 2021-21.
IRS te kapab itilize otorite sa a yon lòt fwa ankò pou adrese reta nan sant sèvis yo ak reta nan pwosesis ka ki soti nan pandemi an. Kidonk, yon ranvwa inivèsèl nan peryòd de ane a se solisyon ki pi bon pou adrese pwoblèm sa a. Menm si yo itilize yon ranvwa inivèsèl, IRS bezwen tou kontinye edike kontribyab yo, Ofisye Apèl yo, Ajan Revni yo ak Egzaminatè Taks yo sou benefis ak konsekans ki genyen nan egzekite yon Fòm 907.
Nan travay ak IRS, TAS ap diskite sou lòt opsyon pwosedi pou pwoteje dwa kontribyab yo tankou rekòmande pou IRS amelyore pwosesis Fòm 907 la lè li tabli yon adrès espesyal oswa yon liy faks kote kontribyab yo ka soumèt fòm sa yo epi yo gen konfyans yo pral konsidere demann yo alè. Alontèm, IRS ta dwe eksplore ki pèmèt yo telechaje fòm sa yo atravè yon pòtal sou IRS.gov.
Lè revèy dezan an ap mache, kontribyab yo oswa reprezantan yo ta dwe mande yon ekstansyon tan pou depoze pwosè a pou bay plis tan pou rezoud pwoblèm nan administrativman pou swa resevwa yon kredi oswa ranbousman oswa ranpli pwosè. Nou rekòmande kontribyab yo mande yon ekstansyon kat a sis mwa anvan lwa dezan an ekspire.
Si yon kontribyab pa te resevwa ranbousman an oswa kredi epi li pa gen yon fòm 907 egzekite, kontre siyen anvan ekspirasyon peryòd de ane a, sèl rekou pou resevwa yon ranbousman oswa yon kredi pral depoze yon pwosè ranbousman nan yon distri ameriken. tribinal oswa Tribinal Reklamasyon Federal Etazini.
Kontribyab yo pa ta dwe sanksyone pou reta pandemi ki te koze oswa mank de staf IRS adekwa pou adrese alè repons kontribyab yo pou rejete reklamasyon ranbousman an. Mwen espere kontinye travay sou pwoblèm sa a ak IRS ak Apèl pou pwoteje dwa kontribyab yo epi minimize fado administratif ak danje ki asosye ak yon reklamasyon anile.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.