Kòm yon pati nan yon seri mezi pou bay ti biznis soulajman nan enpak COVID-19 la, Kongrè a te etabli Pwogram prè pou Chèk Pwoteksyon Plan (PPP). nan mwa mas 2020. Dapre pwogram prè PPP a, biznis ki elijib (sa yo ki pa gen plis pase 500 anplwaye) te kapab aplike pou yon prè ki padone ke, si yo itilize pou depans pewòl ak sèten lòt depans (egzanp, lwaye, enterè ipotèk, sèvis piblik) nan yon sèten peryòd tan, ta ka elijib pou padon prè.
Malgre ke règ yo pou kalifikasyon ak kondisyon pou ranbousman evolye sou tan, Administrasyon Ti Biznis la te sipèvize emisyon an plis pase. senk milyon prè PPP total plis pase 525 milya dola pandan premye faz pwogram nan. Kongrè a dènyèman te pase lejislasyon ki elaji pwogram prè PPP a pou enkli yon dezyèm tiraj pou ti biznis ki elijib ki bay yon lòt $284 milya pou nouvo prè ak prè dezyèm trase.
Soti nan yon pèspektiv taks federal, kat aspè nan pwogram prè PPP ke mwen ta renmen mete aksan sou yo se tretman an nan padon prè, dediktib nan depans, entèraksyon ak Kredi Retansyon Anplwaye (ERC), ak dwa kreditè yo.
Tretman nan padon prè
Dapre seksyon 1106 nan Lwa sou Èd Coronavirus, Sekou ak Sekirite Ekonomik (CARES), ki te siyen an lwa nan dat 27 mas 2020, yon moun k ap resevwa elijib elijib pou padon dèt pou tout oswa yon pati nan kantite lajan prensipal ki endike nan yon prè garanti si sèten kondisyon yo satisfè (padon ki kalifye).
Anjeneral, sof si yon eksepsyon espesifik oswa yon san danje aplike, si yon dèt anile, kreditè a bay yon Fòm 1099-C, Anile Dèt, nan prete lajan an reflete kantite lajan an nan dèt anile. Seksyon 1106(i) nan Lwa CARES la, te di klèman ke “[pou] rezon ki nan Kòd Internal Revenue of 1986, nenpòt montan ki (men pou sou-seksyon sa a) ta ka enkli nan revni brit moun k ap resevwa elijib la poutèt padon. ki dekri nan sou-seksyon (b) yo dwe eskli nan revni brit.” IRS pli lwen klarifye nan Anons 2020-12 ke, “prentè yo [ta dwe] pa ranpli fòm enfòmasyon oswa bay deklarasyon benefisyè yo dapre [Internal Revenue Code (IRC) seksyon 6050P] pou rapòte kantite lajan padon ki kalifye konsènan prè ki garanti yo te fè anba Pwogram Pwoteksyon Chèk (PPP) ki administre pa Small Business Administration (SBA), an konsiltasyon ak Depatman Trezò a.”
Dediktib nan depans yo
Lejislasyon PPP orijinal la pa t klèman pèmèt prete yo dedwi pewòl, lwaye ak lòt depans biznis yo peye ak lajan prè PPP yo. Nan dat 30 avril 2020, IRS te pibliye Avi 2020-32, ki te bay ke nan limit prè padonnen an eskli nan revni brit ak rezilta nan yon "klas revni egzante," IRC § 265(a)(1) pa pèmèt nenpòt ki. otreman akseptab dediksyon nan limit la nan padon prè ki kapab lakòz. Nan dat 18 novanm 2020, IRS te pibliye Règ sou Revni 2020-27, ki amplifye Avi 2020-32 lè li deklare ke prete yo pa ka dedwi depans otreman dediktib yo si kontribyab la “rezonabman espere resevwa padon pou prè ki garanti a sou baz depans li te peye oswa akimile pandan peryòd garanti a.” An repons a enkyetid kontribyab yo, Kongrè a te revize lwa ki gouvène pwogram prè PPP pou mete yon langaj klè nan Lwa sou Afektasyon Konsolide 2021 (dekrete 27 desanm 2020) ki di ke "pa gen okenn dediksyon yo dwe refize, pa gen okenn atribi taks dwe redwi, epi yo pa gen okenn ogmantasyon baz refize, akòz esklizyon nan revni brit" ki gen rapò ak padon prè PPP yo. IRS te aji rapidman pou pwoblèm Règ sou Revni 2021-2, ki demode Avi 2020-32 ak Règleman sou Revni 2020-27 retwoaktif nan ane fiskal ki fini apre 27 mas 2020, epi li klarifye ke kontribyab yo gen dwa a dediksyon menm si padon prè PPP a pa lakòz revni adisyonèl.
IRS fèk pibliye Pwosedi Revni 2021-20 ki klarifye ke, si yon kontribyab te ranpli yon deklarasyon anvan 27 desanm 2020, epi li pa dedwi sèten depans ki gen rapò ak yon prè PPP nan depandans sou konsèy kounye a demode, kontribyab la ka amande deklarasyon 2020 li pou reklame depans yo. Altènativman, Pwosedi Revni 2021-20 bay yon pò ki an sekirite kote kontribyab la ka dedwi depans yo nan ane fiskal ki vin apre a.
Malerezman, nan yon pèspektiv taksasyon leta, bagay yo yon ti jan muddier. Pandan ke Kongrè a ak IRS yo an akò konsènan tretman taks nan prè PPP, se pa tout eta ki abòde ak tretman taks federal prè PPP yo. Petèt fatige ak yon pèt sibstansyèl nan revni, kèk lejislati eta yo te dekouplè (oswa yo ap konsidere dekouplage) nan tretman federal padon prè PPP ak/oswa dediktib nan depans ki elijib PPP. La Sant sou estimasyon Priyorite Bidjè ak Politik pèt taks potansyèl nan dè santèn de milyon kimilatif nan eta, tankou Maryland, Michigan, Montana, Nebraska, ak Oregon, si yo konfòme yo ak tretman federal la. La Enstiti Ameriken pou Kontab Piblik Sètifye rapò ke 32 eta yo konfòme yo ak règ federal la ki espesifye ke prè PPP padonnen yo pa pral takse kòm revni, pandan y ap 24 eta yo konfòme yo ak règ federal la franchiz depans.
Entèaksyon ak Kredi Taks pou Retansyon Anplwaye
Kòmanse nan mwa desanm 2020, biznis yo gen opòtinite pou jwenn yon prè PPP epi pou yo jwenn ERC a pou 2020 ak 2021. Seksyon 2301 Lwa CARES, jan yo te dekrete orijinèlman, bay yon kredi maksimòm $5,000 pou chak anplwaye pou tout ane 2020 la. salè kalifye yo peye apre 12 mas 2020, ak anvan 1ye janvye 2021. Seksyon 2301 Lwa CARES te amande epi ERC a te pwolonje pa Lwa sou Afektasyon Konsolide 2021 pou bay yon kredi maksimòm $7,000 pou chak anplwaye pou chak trimès kalandriye pou salè kalifye yo peye 1ye janvye 2021, jiska 30 jen 2021 (pou yon maksimòm total $14,000 pou chak anplwaye pou premye ak dezyèm trimès kalandriye a ansanm).
Seksyon 2301 nan Lwa CARES, jan amande pa la Lwa 2020 sou Sètitid kontribyab ak soulajman taks sou katastwòf yo (dekrete nan lwa 27 desanm 2020), prevwa ke anplwayè elijib ki te resevwa yon prè PPP ka reklame ERC a, ak sèten limit. Nan dat 1ye mas 2021, IRS te bay konsèy sou entèraksyon ant pwogram prè PPP a ak ERC la. IRS Avi 2021-20 eksplike ki lè ak ki jan anplwayè ki te resevwa yon prè PPP ka reklame ERC a pou 2020. Miyò, Avi 2021-20 klarifye ke si yon biznis te jwenn yon prè PPP pandan 2020, li ka reklame ERC a pou trimès kalandriye nan 2020, osi lontan ke li. pa reklame ERC a sou salè kalifye ki enkli nan kantite lajan ki rapòte kòm depans pewòl nan yon aplikasyon pou padon prè PPP.
Dwa Kreditè yo
Yon lòt zòn kote eta yo ka diferan de tretman federal prè PPP yo se konsènan dwa kreditè yo genyen sou lajan biznis yo resevwa nan men PPP la. Pa gen anyen nan Lwa CARES la ki ekspreseman bay okenn egzanpsyon nan sezi oswa prelèvman kreditè yo nan montan prè PPP, men li te otorize Sekretè Trezò a bay konsèy konsènan si fon yo egzante oswa ou pa. Nan mwa janvye 2021, IRS te pibliye gid pwovizwa bay anplwaye li yo enstriksyon pou yo pa prelve sou yon kont labank ki gen lajan PPP yo te resevwa nan 24 semèn anvan yo. Kèk eta te pran tou etap afimatif pou deklare si lajan PPP yo egzante de sezi.
Pandan pwopriyetè ti biznis yo ap prepare pou depoze deklarasyon taks 2020 yo, yo ka gen asirans ke tretman taks prè PPP yo favorab pou kontribyab yo jan Kongrè a te vle. Nou ankouraje moun ki prete yo tcheke avèk konseye fiskal yo pou asire yo konfòme yo ak règ taks leta yo, epi pou yo kenbe dosye egzat epi konsève pou sis ane dokiman sou depans ki elijib yo (SBA rezève dwa pou revize aplikasyon pou prè PPP ak pwòp sètifikasyon yo). Sa a Sit entènèt Trezò ak irs.gov gen FAQ ak lòt enfòmasyon itil sou pwogram prè PPP a.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.