Pandan n ap kòmanse sezon depoze 2021 la, kèk pratikan ka toujou ap reflechi sou dènye sezon depoze lè IRS te ranvwaye dat limit pou kontribyab atravè peyi a paske kòmansman sezon depoze a te kowenside ak kòmansman pandemi COVID-19 la. Li pa di ke pandemi an te trè diferan de dezas natirèl tipik ki pouse IRS ranvwaye dat limit yo. Pratiken yo ak kontribiyab yo ka mande ki jan sekou pou katastwòf IRS pral sanble pandan n ap kontinye lite ak katastwòf sa a epi n ap fè fas ak lòt. Internal Revenue Code (IRC) § 7508A bay IRS otorite pou ranvwaye sèten dat limit pou kontribyab ki afekte nan yon dezas federal deklare. Nan fen ane 2019, Kongrè a te amande IRC § 7508A pou bay yon "ekstansyon obligatwa 60 jou" anba sou-seksyon (d). Mwen te tande nan men pratikan ki gen kesyon ak enkyetid sou lè peryòd 60 jou sa a rive ak ki jan li fonksyone. IRS te eseye atake kèk nan kesyon sa yo epi dènyèman te pibliye yo règleman yo pwopoze yo pou klarifye operasyon IRC § 7508A(d). Mwen ankouraje tout moun ki enterese yo revize règleman yo pwopoze yo ak soumèt kòmantè. Kòmantè yo dwe 15 mas 2021, epi IRS te pwograme a odyans piblik sou Mas 23, 2021.

Mwen vle mete aksan sou kèk eleman kle nan règleman yo pwopoze yo ki enterese nan pratik ak kontribyab. Men, anvan, ann konsidere kisa IRC § 7508A pèmèt IRS fè, pwosedi IRS aktyèl yo, ak fason dezas COVID-19 la te fè nouvo tè. Fondasyon sa a pral itil pandan n ap reflechi sou fason dispozisyon pou sekou pou katastwòf yo ta dwe travay pou ede kontribyab yo pandan pandemi an ak katastwòf k ap vini yo.

IRC § 7508A

Pou kontribiyab yo detèmine pa IRS kòm afekte pa yon dezas te deklare federalman, IRC § 7508A pèmèt (men pa egzije) IRS a neglije yon peryòd ki rive jiska yon ane lè l ap detèmine si sèten zak yo te fèt alè. Dapre Seksyon 7508A, IRS gendwa ranvwaye nenpòt zak ki gen tan sansib anba lwa revni entèn yo konsènan yon obligasyon taks. Anpil nan zak ki ka ranvwaye yo ki nan lis nan IRC § 7508(a)(1), ki gen ladann aksyon tou de kontribyab yo ak gouvènman an fèt tankou ranpli ak peye taks, pote yon pwosè ranbousman, ak evalye ak kolekte taks pa prelèvman. Anplis de sa, Pwosedi Revni 2018-58 lis anviwon 270 zak separe ki rive anba IRC ki ka ranvwaye. Règleman Trezò § 301.7508A-1 defini “kontribyab ki afekte” an jeneral epi li pèmèt IRS detèmine nenpòt kontribyab ki afekte nan yon katastwòf espesifik, menmsi rezidans li oswa kote biznis li pa nan zòn dezas la.

Nan fen ane 2019, Kongrè a te ajoute IRC § 7508A(d), ki gen tit "Obligasyon ekstansyon 60 jou." Dispozisyon sa a aplike a yon gwoup diferan "kontribyab ki kalifye" pase soulajman jeneral anba IRC § 7508A(a) epi li pa bay IRS diskresyon pou chwazi ki moun ki kontribyab oswa ki pa kalifye. Paske lang nan dispozisyon sa a se Limit e li te sijè a deba, Mwen pral site lang lan isit la:

Nan ka nenpòt kontribyab ki kalifye, peryòd la— (A) kòmanse nan dat ensidan an ki pi bonè espesifye nan deklarasyon kote zòn katastwòf la refere nan paragraf (2) la, epi (B) fini nan dat ki se 60 jou. apre dènye dat ensidan ki espesifye konsa, yo dwe neglije menm jan ak yon peryòd ki espesifye anba sou-seksyon (a).

Pwosedi pou katastwòf IRS

anba a Pwosedi dezas aktyèl IRS yo, IRS gade nan FEMA pou bay yon deklarasyon katastwòf, ki kapab pou Asistans Endividyèl (pou moun ak fanmi ki soufri pèt) oswa Asistans Piblik (pou finanse reparasyon, restorasyon, rekonstriksyon, oswa ranplasman yon etablisman piblik oswa enfrastrikti). Anjeneral, IRS pral bay soulajman taks administratif nan domèn FEMA idantifye kòm ki kalifye pou Asistans Endividyèl. Sou yon baz trè limite, IRS ka bay soulajman pou zòn ki idantifye pou Asistans Piblik pou yon evènman dezas ki afekte plizyè eta epi ki rive tou pre yon gwo dat depoze. Gravite dezas la ak pwoksimite dat limit taks yo se faktè prensipal pou detèmine nivo soulajman taks yo bay. Manyèl Revni Entèn (IRM) bay yon peryòd ranvwa pou omwen 60 jou apati dat evènman ki endike nan deklarasyon FEMA a.

IRS itilize de (2) kalite kòd friz pou bay kontribiyab ki afekte yo soulajman: yon "S-freeze" ki bay soulajman pou ranpli ak peman san sispann aktivite konfòmite yo, ak "O-freeze" ki pi konplè ki anplis sispann voye pi fò avi yo. pèmèt pou kalkil penalite/enterè espesyal, epi sispann plizyè aktivite koleksyon ak egzamen. Tou de kòd yo ap antre nan sistèm nan pou kontribyab nan zòn katastwòf ki kouvri yo lè IRS te egzèse soulajman, epi kontribyab ki afekte andeyò zòn sa yo ka rele IRS pou mande yon anplwaye antre manyèlman yon friz.

Deklarasyon Dezas Pandemi COVID-19

Deklarasyon prezidansyèl pou pandemi COVID-19 la te pwosede yon ti jan diferan de deklarasyon katastwòf ki sot pase yo. IRS te egzèse otorite li anba IRC § 7508A kòm rezilta deklarasyon ijans dapre Stafford Act Prezidan an te pibliye nan dat 13 mas 2020. Kontrèman ak deklarasyon anvan katastwòf natirèl yo ki te espesifye dat ensidan yo ak zòn jeyografik espesifik ki enplike yo, yo te deklare ijans lan nan tout peyi a epi pa te gen okenn dat ensidan an. Apre sa, yo te deklare yon deklarasyon espesifik gwo katastwòf pou chak eta, yo chak kòmanse 20 janvye 2020, men tou, ki pa gen dat fen. IRS te egzèse otorite li pou ranvwaye aksyon ki gen tan sansib sèlman an repons a deklarasyon ijans la epi pa an repons a deklarasyon dezas eta pa eta yo.

Règleman ki pwopoze konsènan ekstansyon obligatwa 60 jou

Règleman yo pwopoze a eksplike rezon ki fè yo bay yo gen de fwa: (1) li pa klè ki aksyon ki sansib nan tan yo dwe ranvwaye, epi (2) li pa klè ki jan yo kalkile peryòd ekstansyon 60 jou lè deklarasyon an espesifye. nan IRC § 7508A(d) pa gen yon dat ensidan.

Repons premye kesyon ki baze sou règleman yo pwopoze a se sèlman zak sa yo ke IRS te idantifye pou sekou dapre IRC § 7508A(a) pral sijè a ekstansyon 60 jou. Mesaj pou pran isit la se ke ekstansyon 60 jou a pa parèt otomatikman lè yo deklare yon dezas federal. IRS dwe premye egzèse diskresyon li pou bay sekou dapre IRC § 7508A(a), epi ekstansyon 60 jou a aplike sèlman pou sekou IRS te bay la. Kidonk, pou egzanp, si IRS ranvwaye yon dat ranpli men se pa yon dat peman dapre IRC § 7508A(a), Lè sa a, ekstansyon 60 an pa t 'kapab kreye yon ranvwa 60 jou nan dat limit peman an. Nan fason sa a, règleman yo pwopoze a entèprete ekstansyon 60 jou a kòm vrèman yon "ekstansyon" epi li pa yon "ekspansyon" paske li sèlman pwolonje soulajman ke IRS te chwazi bay.

Konsènan dezyèm kesyon an, règleman yo pwopoze a detaye egzakteman ki jan yo kalkile peryòd 60 jou a. Kòm background, règleman yo pwopoze yo an premye eksplike ke IRC § 7508A(a) bay IRS diskresyon pou idantifye dat kòmansman ak fen ensidan an, sa vle di IRS pa oblije sèvi ak "peryòd ensidan" FEMA detèmine lè li bay soulajman dapre IRC § 7508A. (a). Sepandan, istorikman, IRS te jeneralman fikse peryòd ranvwa a nan dat FEMA idantifye pi bonè epi li fini 120 jou apre, ak yon soulajman pi long posib si gwo dat limit pou ranpli yo afekte. An jeneral, IRS te pwolonje sekou plis pase 60 jou apre dat fen ensidan FEMA a.

Kounye a, lè pwolonjman 60 jou a kòmanse, règleman yo pwopoze a fè konnen si yon deklarasyon dezas pa gen dat ensidan an, ekstansyon 60 jou a pa aplike. Si gen yon dat ensidan epi IRS te detèmine yon peryòd ranvwa dapre IRC § 7508A(a) ki se 60 jou oswa plis, Lè sa a, peryòd ranvwa 60 jou a kouri ansanm ak tan sa a. Kòm yon rezilta, "ekstansyon" 60 jou a pa t ap bay okenn soulajman pwolonje pi lwen pase sa IRS deja bay dapre IRC § 7508A(a). Si IRS detèmine yon peryòd ranvwa dapre IRC § 7508A(a) ki mwens pase 60 jou, sèlman lè sa a ekstansyon 60 jou a ta gen yon efè - li ta kouri ansanm ak soulajman IRS la bay epi kontinye apre jiskaske li rive nan 60 jou. jou. Kidonk, dapre règleman yo pwopoze a, ekstansyon 60 jou a opere mwens tankou yon "ekstansyon" epi plis tankou yon "minimòm," sèlman asire ke sekou yo bay pou omwen 60 jou si IRS te chwazi yon peryòd ki pi kout.

IRM ki site pi wo a endike IRS deja bay soulajman pou omwen 60 jou apre dat ensidan an, epi règleman yo pwopoze a endike IRS jeneralman bay soulajman pou 120 jou apre dat ensidan an. Kidonk, sa a poze kesyon an, dapre règleman yo pwopoze a, èske peryòd ekstansyon 60 jou a gen okenn enpak ditou?

Mwen ankouraje w pou peze sou règleman yo pwopoze yo. Kèlkeswa lè règleman yo pibliye, mwen espere kòmantè piblik yo pral klarifye kèk nan pwoblèm ak pwoblèm ki genyen ak pwosedi sekou pou katastwòf aktyèl yo. Sa a kapab yon bon moman pou IRS rekonsidere kèk nan pratik administratif li yo konsènan sekou pou katastwòf yo pou asire kontribyab ki sibi ijans COVID-19 la ansanm ak katastwòf natirèl yo ka ranpli obligasyon taks yo. Youn nan enkyetid mwen tande se mank de sekou IRS yo bay pou kèk katastwòf Asistans Piblik, ki poze kesyon pou IRS la: èske li ta dwe bay sekou pi souvan pou dezas ak ijans ki pa idantifye pou Asistans Endividyèl, menm jan ak jan li te fè pou dezas COVID-19 la?

Sonje byen, ou dwe soumèt kòmantè anvan 15 mas 2021.