Gen kèk penalite ki mande apwobasyon sipèvizyon anvan yo ka evalye yo pa IRS. La lwa aplikab, sepandan, vag konsènan pwen kote apwobasyon sa a dwe fèt. Anbigwite legal sa a te lakòz desizyon konfli nan mitan tribinal yo, sa ki fè kontribyab yo pa sèten sou fason IRS ta dwe trete yo epi ki mennen nan litij nesesè ki pa bon pou tout moun. Nan espwa pou pote plis sètitid nan zòn sa a, IRS la genyen règleman yo pwopoze yo, pou ki kòmantè piblik yo yo te louvri jiska 10 jiyè 2023. Pwochen etap la nan pwosesis regilasyon sa a pral a odyans piblik ki gen pou fèt 11 septanm 2023.
TAS te ankouraje IRS ak Kongrè a trase yon liy klè nan sab la pou klarifye pwoblèm nan, men rekòmandasyon nou an ki kote yo trase liy lan diferan pase apwòch IRS la. Règleman yo pwopoze yo reyisi bay klète, men li ta bon si yo te fè sa nan yon fason ki ede kontribyab olye ke yo mal.
IRC § 6751(b)(1) jeneralman egzije pou yo pa evalye okenn penalite sof si detèminasyon premye penalite a te apwouve alekri pa yon sipèvizè ki aplikab. Tribinal yo, sepandan, yo te toupatou nan kat la lè li rive entèprete egzijans sa a. Pou egzanp, Tribinal taks US la, nan Clay v. Komisyonè, te deklare ke apwobasyon sipèvizyon pou penalite sijè a deficiency pwosedi yo te obligatwa anvan yo voye kontribyab la yon kominikasyon fòmèl ki gen ladann dwa pou ale nan Biwo Apèl Endepandan IRS la. Nan lòt men an, Tribinal Dapèl Etazini pou Dezyèm Awondisman an te fèt nan Chai v. Komisyonè apwobasyon sa a pou penalite sa yo ka rive nenpòt lè jiska emèt avi legal de deficiency la.
Dapre règleman yo pwopoze a, pou penalite pre-evalyasyon ki sijè a revize Tribinal Taks, yo ka jwenn apwobasyon sipèvizyon nenpòt ki lè anvan yo pibliye avi legal de deficiency. Sanksyon ki pa sijè a revizyon Tribinal Taks anvan evalyasyon an ka apwouve jiska moman evalyasyon an li menm. Kidonk, règleman yo pwopoze yo etabli fennèt ki pi laj posib epi pèmèt apwobasyon sipèvizyon nesesè a rive nan dènye moman posib la. Yon lòt bò, TAS te mande depi lontan IRS pou mande apwobasyon sipèvizyon anvan yo kominike yon penalite alekri bay yon kontribyab.
Sa a se pa sèlman yon deba akademik. Apwòch IRS yo pwopoze a se yon pwoblèm paske kapasite pou ogmante sanksyon potansyèl ak kontribyab yo nan absans sipèvizyon ka prete tèt li nan reklamasyon nan move sanksyon. Pratisyen yo ak Kongrè a eksprime enkyetid ke kèk egzaminatè IRS ka tante pwopoze yon penalite san okenn entansyon reyèl pou enpoze li aktyèlman. Olye de sa, se penalite a mete deyò kòm yon chip negosyasyon yo dwe negosye ale kòm yon pati nan pwosesis rezolisyon ka a. IRS rapid pou fè remake ke pratik sa a pa otorize epi li dekouraje anpil. Men, estrikti ki kontinye nan règleman yo pwopoze a pa fè anyen pou pwoteje kontribyab yo kont abi potansyèl yo.
Règleman yo pwopoze a tou rate yon opòtinite lè li rive penalite neglijans. IRC § 6751(b)(2)(A) bay yon eksepsyon nan egzijans revizyon sipèvize a nan ka sèten penalite, tankou penalite pou echèk-depoze ak echèk-peye. Yon lòt eksepsyon etabli nan IRC § 6751(b)(2)(B) pou penalite ki kalkile otomatikman atravè mwayen elektwonik, ki IRS te entèprete kòm enkli penalite neglijans anba IRC § 6662(b)(1).
Kontrèman ak penalite ki pi mekanik yo anvizaje nan IRC § 6751(b)(2)(A), penalite neglijans se nannan subjectif epi yo pa ta dwe egzante de revizyon sipèvizyon. Pou evalye si yon kontribyab fè yon "tantativ rezonab pou konfòme" ak lwa a, pèsonèl IRS dwe evalye eta kontribyab la nan lide, nati efò kontribyab la, ak tout reyalite ak sikonstans ki antoure yo. Yon òdinatè tou senpleman pa ka fè sa.
Règleman IRS, repete nan règleman yo pwopoze a, se enkòpore revizyon sipèvizyon pou penalite neglijans la sèlman si kontribyab yo reponn. Men, kontribyab yo ka pa reponn pou yon kantite rezon konprann. Pa egzanp, yo ka te deplase epi yo pa resevwa avi a, oswa yo ka jis konfonn nan avi a ak kondisyon li yo.
Nan ka sa yo, kontribyab yo ka fè fas a yon penalite neglijans san okenn analiz IRS sou tantativ rezonab yo pou konfòme yo ak lwa taks yo. Lè w pèmèt yon òdinatè detèmine neglijans nan absans patisipasyon anplwaye yo, sa fè kontribiyab yo mal epi li anpeche pwoteksyon IRC § 6751(b) ta dwe bay. An konsekans, pwoteje kontribyab yo dwa pou peye pa plis pase kantite taks kòrèk la legalman dwe, ki gen ladan enterè ak penalite, Mwen te deja rekòmande ke IRS ta dwe mande pou yon anplwaye detèmine ak yon sipèvizè pou apwouve penalite neglijans anvan yo enpoze yo. Detèminasyon sa a ta dwe fèt baze sou tout reyalite ak sikonstans ki genyen yo, ki, dapre politik aktyèl la, pa rive lè penalite neglijans yo pwodwi elektwonikman.
Pafwa kontribiyab yo resevwa avi otomatik ki souseye yo ki pwopoze ajisteman taks ak penalite, epi yo reponn alè, men sa a pa toujou ase. Rezilta inekitab sa a, ki souvan rive nan ka kontribyab ki pi ba yo, ka rive lè IRS resevwa yon repons kontribyab men li pa trete li epi konsidere li anvan li enpoze yon penalite. Nan sitiyasyon sa yo, ki ka rive nan IRS papye tretman anreta, kontribyab yo sijè a penalite san revizyon sipèvizyon, menmsi yo te soumèt repons ki ta dwe ba yo dwa pou revizyon sa a ak konsiderasyon de reyalite espesifik yo.
Apwòch IRS la pou revizyon sipèvizyon penalite yo se lou ak yon chay pou kontribyab yo. Pami lòt bagay, revizyon sipèvizyon ta dwe fèt anvan yo kominike penalite aplikab bay kontribyab yo alekri. Sanksyon pou neglijans yo ta dwe tou sipoze sijè a revizyon sipèvizyon epi yo pa ta dwe otomatikman evalye pa yon pwogram òdinatè. Règleman yo pwopoze anba IRC § 6751 bay IRS yon bon chans pou rekonsidere apwòch li nan revizyon sipèvizyon. Sa a se yon opòtinite ke IRS te refize anbrase jiskaprezan, men gen tan toujou. Mwen mande IRS pou l re-egzamine politik li epi mwen mande pou Kongrè a konsidere klarifye lwa a pou pwoteje dwa kontribyab yo.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.