Jan mwen te fèk deklare nan 27 fevriye 2023 mwen an, blog (NTA Blog: Règ Lookback: IRS ranje pèlen ranbousman an pou moun ki pa gen prekosyon), IRS te bay Avi 2023-21 bay kontribyab yo yon peryòd retwovizè ki pi long lè y ap detèmine kantite lajan yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ki ka pèmèt pou ane fiskal (TYs) 2019 ak 2020. Avi sa a te abòde dezakò ki genyen ant tan pou depoze yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman. ak peryòd de twa ane ki te koze pa ranvwaye sèten dat limit pou ranpli sezon 2020 ak 2021, sa ki ta lakòz refi pou reklamasyon alè pou kredi oswa ranbousman pou kontribyab sa yo ki te pwofite dat limit ranvwaye yo epi ki te gen peman ki te rete oswa estime. . (An repons a pandemi COVID-19, IRS te ranvwaye dat limit pou ranpli TY 2019 a 15 jiyè 2020, ak pou TY 2020 jiska 17 me 2021.) Diskisyon sa a konsantre lajman sou pwoblèm ki pi ezoterik ak imedya pou fè reklamasyon. pou kredi oswa ranbousman pou TY 2019, men menm analiz la ap aplike pou moun ki fè reklamasyon alè pou kredi oswa ranbousman an 2024 pou TY 2020.

Kle Takeaway: Anpil kontribyab toujou gen tan pou ranpli deklarasyon orijinal oswa amande 2019 yo epi reklame yon kredi oswa ranbousman, ki gen ladan kredi ranbousab tankou Earned Income Tax Credit (EITC), Kredi Taks Adisyonèl pou Timoun, oswa American Opportunity Tax Credit.

Règ vizib la gen tandans jenere konfizyon, epi kesyon kontinye ap poze sou ki lè soulajman yo bay anba Avi 2023-21 aplike. Mwen te panse li ta itil pou mache nan kèk egzanp.

1 Egzanp

An 2019, yon kontribyab te kenbe taks federal sou chèk li chak de semèn. An 2020, kontribyab la te ranpli deklarasyon 2019 li sou la ranvwaye dat limit pou ranpli 15 jiyè. Responsablite taks kontribyab la pou ane 2019 la te peye totalman grasa retni, ki te jije li te peye dapre IRC § 6513(b) nan dat 15 avril 2020, dat orijinal pou retounen an. Daprè dat limit pou ranpli a ranvwa pou 15 jiyè 2020, kontribyab la ranpli yon reklamasyon pou ranbousman sou Fòm 1040-X, Amannman US Individual Income Tax Return, nan dat 14 jiyè 2023. Pami lòt bagay, 1040-X sa a te enkli yon reklamasyon pou EITC. (Menm jan ak peman taks yo ak peman taks, yo konsidere kredi ranbousab yo peye nan dat 15 avril apre fen ane taks sou kredi a gen rapò a.) Dapre IRC § 6511(a), reklamasyon an pou ranbousman se alè, kòm li te depoze nan twazan apre dat depoze deklarasyon orijinal la. Anba peryòd de twazan IRC § 6511(b)(2)(A) pou reklamasyon alè pou ranbousman, kantite lajan ranbousman kontribyab la limite a peman yo te fè nan twa ane anvan yo te ranpli reklamasyon an. Anvan Avi 2023-21 la te pibliye, kontribyab la t ap sèlman kapab refè peman anplis ki te fèt nan dat 14 jiyè 2020 oswa apre. Kounye a, ak avi a, yo ka ranbouse kontribyab la rediksyon anplis yo te jije yo peye. nan dat 15 avril 2020. Sa a se paske Avi 2023-21 te inyore peryòd ki te kòmanse 15 avril 2020, epi ki te fini nan dat 15 jiyè 2020, nan detèmine peryòd revizyon an nan objektif pou detèmine kantite lajan yon kredi oswa ranbousman anba IRC. § 6511(b)(2)(A). Nan langaj klè, kontribyab la gen dwa pou resevwa yon ranbousman pou kantite lajan yo peye atravè rediksyon paske reklamasyon pou ranbousman an te depoze nan twazan apre deklarasyon orijinal la ak nan dènye dat posib peryòd revizyon an anba Avi 2023-21 (sètadi, 15 jiyè 2020, plis twa ane).

2 Egzanp

Kontribyab la te ranpli deklarasyon taks orijinal 2019 li a nan dat 13 jiyè 2023, li te reklame yon ranbousman pou peman yo te fè atravè taks federal sou revni yo te kenbe nan chèk li chak de semèn. Dapre Règ sou Revni 76-511, 1976-2 CB 428, reklamasyon an pou ranbousman se alè paske retounen orijinal la konsidere kòm yon reklamasyon pou ranbousman, epi retounen an ak reklamasyon yo te depoze an menm tan, sa vle di reklamasyon an te depoze nan twazan apre retounen orijinal la. San Avi 2023-21, yo t ap refize kontribyab la ranbousman an menmsi reklamasyon an fèt alè paske yo konsidere peman yo fèt 15 avril 2020, sa ki pa nan peryòd de twa zan ki ta gen ladan sèlman peman ki fèt nan oswa apre 13 jiyè 2020. Sepandan, kontribyab la nan sitiyasyon sa a ta pral sijè a soulajman Avi 2023-21 bay paske Seksyon 3.A. bay soulajman pou nenpòt moun ki te gen yon obligasyon pou ranpli pa IRS pou TYs 2019 ak 2020. REMAK: Avi 2023-21 pa egzije pou kontribyab yo pran avantaj de peryòd tan ranvwaye a, sèlman ke yo te sijè a li.

Paske soulajman anba avi a aplike nan sitiyasyon sa a, peryòd ki kòmanse 15 avril 2020, epi ki fini 15 jiyè 2020, yo pa konsidere lè yo detèmine peryòd revizyon an nan objektif pou detèmine kantite lajan yon kredi oswa ranbousman dapre IRC §. 6511(b)(2)(A) pou reklamasyon alè pou ranbousman. Kidonk, reklamasyon kontribyab la fèt alè, epi kantite lajan ke yo reklame a tonbe nan peryòd de twa zan.

3 Egzanp

Kontribyab la te ranpli deklarasyon 2019 li sou la ranvwaye dat limit pou ranpli 15 jiyè 2020. Kontribyab la te fè estimasyon peman pou ane 2019 la, ki te jije yo peye nan dat 15 avril 2020. Kontribyab la ranpli reklamasyon li pou ranbousman pou ane 2019 nan dat 17 jiyè 2023. Reklamasyon an pou ranbousman an fèt alè dapre IRC §§ 6511(a) ak 7503, kòm 15 jiyè 2023, se yon Samdi, epi reklamasyon an te depoze nan jou kap vini an ki pa t yon Samdi, Dimanch, oswa jou ferye legal. Anba Rev Rul. 66-118, 1966-1 CB 290, yo konsidere depoze reklamasyon an pou ranbousman an te fèt samdi 15 jiyè 2023 (dat aktyèl la), olye ke 17 jiyè 2023. Kidonk, dat la Estimasyon peman taks kontribyab la yo jije yo peye nan peryòd revizyon twazan pou reklamasyon alè pou ranbousman apre yo te konsidere ke Avi 2023-21 te neglije peryòd ki kòmanse 15 avril 2020, epi ki fini 15 jiyè 2020, nan detèmine peryòd revizyon an. .

4 Egzanp

Repoze sou la ranvwaye dat limit pou ranpli 15 jiyè 2020, kontribyab la te depoze deklarasyon li 2019, epi IRS te resevwa li nan dat 10 jiyè 2020. Kontribyab la te fè peman estimasyon pou ane 2019 la, ki te jije yo peye nan dat 15 avril 2020. reklamasyon pou ranbousman pou 2019 sou 14 jiyè 2023, (paske 15 jiyè 2023, se yon samdi). Reklamasyon an pou ranbousman an pa alè. Menmsi dat limit ranvwaye a se 15 jiyè, peryòd twazan pou ranpli yon reklamasyon alè dapre IRC § 6511(a) kòmanse kouri nan dat IRS resevwa retounen an, Jiyè N, X NAN, pa nan dat delè pou retounen nan ranvwaye 15 jiyè 2020.

5 Egzanp

Kontribyab la te ranpli deklarasyon 2019 li sou la ranvwaye dat limit pou ranpli 15 jiyè 2020. Kontribyab la te fè estimasyon peman pou ane 2019, ki te jije yo peye nan dat 15 avril 2020. Kontribyab la voye yon fòm 1040-X sou papye pou reklame yon ranbousman pou ane 2019 nan dat 14 jiyè 2023 (epi li se lapòs nan dat 14 jiyè 2023), men IRS resevwa li nan dat 19 jiyè 2023. Reklamasyon an pou ranbousman an fèt alè dapre IRC §§ 6511(a) ak 7502, "règleman bwat lèt la." Opozisyon: Mwen pa ta rekòmande pou kontribyab yo rete tann dènye minit pou yo voye yon deklarasyon amannman pa lapòs oswa elektwonikman.

Li enpòtan pou w sonje de sikonstans kote sekou Avi 2023-21 bay la pa aplike.

1. Soulajman ki bay nan avi a pa nesesè si kontribyab la te mande yon ekstansyon tan pou fè yon demann pou TY 2019 jiska 15 oktòb 2020, paske IRC § 6511(b)(2)(A) prevwa peryòd revizyon an gen ladan peryòd tan pou ranpli ekstansyon. Reklamasyon kontribyab la pou kredi oswa ranbousman yo ta dwe konsidere alè, epi peman yo ta dwe tonbe nan peryòd rvizatwa twazan depi kontribyab la ranpli reklamasyon an twazan apati dat orijinal 2019 la te ranpli nan peryòd ekstansyon an.
2. Kontribyab ki te ranpli deklarasyon yo anvan 15 Avril 2020, ta dwe sijè a peryòd tan nòmal pou depoze reklamasyon pou kredi oswa ranbousman, ki gen ladan peryòd de twa zan, paske soulajman yo bay anba Avi 2023-21 pa ta aplike paske avi a. sèlman neglije peryòd tan ki kòmanse 15 avril 2020, epi ki fini 15 jiyè 2020. Pa egzanp, si yon kontribyab te depoze deklarasyon 2019 li nan dat 14 avril 2020, yo te konsidere deklarasyon sa a te ranpli nan dat 15 avril 2020, dapre IRC 6501(b). )(1). Kontribyab la ta dwe ranpli yon reklamasyon pou kredi oswa ranbousman sou oswa anvan 18 Avril 2023 (15 Avril se te yon Samdi, epi Jou Ferye Emansipasyon Distri Columbia te selebre 17 Avril), pou reklamasyon an te fèt alè epi pran nenpòt peman anplis ke yo te peye oswa jije yo peye nan dat 15 avril 2020.

konklizyon

Ane sa a, anpil kontribiyab yo pral benefisye yon peryòd revizyon pi long pou reklamasyon pou kredi oswa ranbousman pou TY 2019. Sepandan, li enpòtan pou kontribyab yo konsidere reyalite patikilye yo ak sikonstans yo pou wè si soulajman yo bay anba Avi 2023-21 yo pral aplike. nan sitiyasyon yo. Jan mansyone pi wo a, soulajman menm jan an pral aplike pou moun ki ranpli yon reklamasyon alè pou kredi oswa ranbousman an 2024 pou TY 2020.

Pwoblèm ki te rezoud pa Avi 2023-21 la ap kontinye parèt nan lòt sitiyasyon kote IRS te ranvwaye dat limit pou ranpli akòz deklarasyon katastwòf yo, e se poutèt sa, m ap kontinye defann yon solisyon pi pèmanan pou pwoblèm sa a, lè m enkli soulajman yo bay yo. pa Avi 2023-21 chak fwa IRS ranvwaye yon dat limit pou ranpli akòz yon katastwòf te deklare federalman, oswa atravè promulgasyon règleman Trezò yo, oswa Kongrè a pase lejislasyon. Jiskaske règleman yo ka pibliye, oswa lejislasyon yo te pase, IRS ta dwe bay yon ranvwa nan règ la retrovision nan moman sekou pou katastwòf yo akòde.

Antretan, kontribiyab ki abite oswa ki gen yon biznis ki sitiye nan yon zòn ki deklare yon katastwòf kote IRS te ranvwaye dat limit pou depoze yo pral bezwen peye anpil atansyon sou fason pran avantaj de dat limit ranvwaye sa yo ka afekte depoze reklamasyon pou kredi oswa ane ranbousman. desann wout la.