Tèm rechèch popilè:
Published:   | Dènye Mizajou: 6 fevriye 2023

Yon analiz de pwogram pou regleman taks kòm amnisti: yon diskisyon sou altènatif ki an reta nan pwogram divilgasyon volontè lanmè a ak rekòmandasyon pou amelyorasyon plis (Pati 3 nan 3)

NTA Blog logo pa gen okenn background

Nan la premye blog nan seri sa a nou te diskite sou fason moun ki patisipe nan amnisti yo gen tandans tou se moun ki te fè erè inadvèrtan, sa vle di, "benign" aktè, olye ke move aktè. Nou te diskite sou ki jan li ka fè sans pou ofri kèk fòm amnisti anvan aplike yon ogmantasyon toudenkou nan penalite oswa ranfòsman. Sinon, ogmantasyon an gen plis chans pou yo konsidere li kòm enjis epi degaye konfyans nan gouvènman an. Anplis, yon bès nan konfyans ka erode konfòmite volontè.

Nan la dezyèm blog, nou te site done ki montre ke, ki konsistan avèk rechèch la sou amnisti, premye altènatif amnisti IRS la - Offshore Voluntary Compliance Initiative (OVCI) - jeneralman te atire moun ki echwe pou rapòte kont lanmè men ki te peye taks yo oswa ki pa rapòte ti kantite lajan. Malgre eksperyans IRS te genyen ak OVCI, li te kreye Pwogram Divilgasyon Volontè Offshore li a (OVDP) kòm yon pwogram pinitif yon sèl-taille-adapte-tout pou move aktè yo. Li te dekouraje aktè benign yo pou yo sèvi ak opsyon san sanksyon ki genyen depi lontan ki disponib pou yo (pa egzanp, ranpli fòm amannman ki kalifye yo) epi li te fè deklarasyon ki dekouraje yo pou yo pa refize. Gen kèk moun ki te santi yo presyon pou yo dakò pou yo peye sanksyon disproporsyone pou yo korije erè onèt yo. Sa a te sanble enjis pou yo, ewode konfyans nan ajans lan. Nou te site etid ki sijere ke konfyans pou gouvènman an gen rapò ak konfòmite volontè. Kidonk, nou pa t 'sezi jwenn yon etid ki sijere OVDP a redwi konfòmite volontè.

Nan blog sa a, nou dekri kijan IRS evantyèlman te kreye altènativ rezonab pou aktè benign. Malgre ke IRS la te anonse nan dat 13 mas 2018, ke li pral sispann OVDP a, nou diskite tou sou fason li ta ka amelyore pwogram nan.

IRS evantyèlman te kreye altènatif rezonab pou aktè Benign

Prèske nèf ane apre li te kòmanse inisyativ règleman lanmè li yo, an 2012, IRS te kreye "senp” pwogram, ki te bay yon altènatif apwopriye nan Pwogram Règleman Volontè Offshore pinitif la pou moun ki pa rezidan ki gen “risk ki ba” ki te fè erè relativman ti e ki pwobableman pa vle. Pandan ke soumèt rasyonalize yo pa te lakòz akò fèmen oswa menm anpeche IRS egzaminen retounen, yo te solisyon an pou anpil kontribyab ki jis te vle korije erè sot pase yo san yo pa akize de fè "koreksyon trankil," kont ki IRS te avèti.

Ant 1ye septanm 2012, ak 24 avril 2014, pwogram rasyonalize a te atire 8,851 kontribyab, epi sèlman uit pousan (oswa 697 kontribyab) yo te klase kòm gwo risk epi yo te egzamine. Menm nan mitan gwoup "gwo risk", pifò retounen (51 pousan) pa te chanje pa IRS la. Pami moun ki gen retounen yo te ajiste, ajisteman an mwayèn te sèlman $810 pou chak retounen.

Nan dat 18 jen 2014, IRS te etabli OVDP 2014 epi li te kreye de nouvo pwogram "rasyonalize". epi elimine pousantaj penalite OVDP ki pi ba senk ak 12.5 pousan. Kontribyab yo te oblije sètifye vyolasyon yo pa t fè volonte, rapòte revni ki soti nan kont yo pa rapòte a (yo), epi peye nenpòt taks ki te lakòz. Rezidan yo ta dwe sijè a yon penalite senk pousan (anba sa yo rele Pwosedi Rasyonalize Domestik Offshore (SDOP)). Moun ki pa rezidan yo pa ta dwe sijè a yon penalite (anba sa yo rele Pwosedi Rasyonalize Etranje Offshore yo). IRS te etabli pwogram tou (isit la ak isit la) pou moun ki gen enfòmasyon sou depoze fot pye ak kòz rezonab. Pou la pwemye fwa, IRS te ofri altènativ rezonab pou kèk aktè benign.

Anplis de sa, nan dat 13 me 2015, IRS la enstwi Egzaminatè li yo "nan pifò ka yo" pou limite penalite pou vyolasyon Bank Etranjè ak Kont Finansye (FBAR) a 50 pousan nan pi gwo balans total kont (yo) ki pa rapòte a (yo) pandan ane a (yo) nan pwoblèm si yo fè espre ak $10,000 pou chak. ane si yo pa. (Pandan plizyè ane IRS te pèmèt piblik la kwè ke li ta ka aplike dispozisyon sa a nan yon fason san rezon disproporsyone.) Gid sa a te redwi risk pou aktè benigna yo chwazi soti nan OVDP a. Petèt paske gid sa a ak pwogram rasyonalize yo te bay altènatif pou yo, disproporsyonalite sanksyon lanmè a te parèt diminye anba OVDP 2012, jan yo montre pi ba a.

Figi 1, Konparezon Sanksyon Medyàn Offshore ak Taks ki pa Rapòte dapre Gwosè Kont Mediyan ak Reprezantasyon pou Pwogram OVD 2012 la

figi 1

Dapre SDOP (inisyativ rezidan Ozetazini), IRS te toujou pwopoze pou penalize rezidan Ameriken yo ki te pwopoze volontèman epi ki pa t vle fè vyolasyon yo, men pousantaj penalite senk pousan an te pi pwopòsyonèl. Anplis, IRS te sispann mete yo ansanm ak evade taks yo. Moun ki te deja aplike nan OVDP a pandan yon tranzisyon peryòd yo te ofri akò fèmen ak menm kondisyon ak pwogram rasyonalize a.

Sepandan, IRS la refize pou bay ranbousman bay moun ki ta kalifye pou tretman senplifye si yo te deja dakò ak yon pi gwo penalite lanmè dapre yon akò fèmen siyen. National Taxpayer Advocate genyen rekòmande lejislasyon pou otorize epi mande IRS pou amande yo. Kontribyab yo pa ta dwe penalize pou korije erè bonè.

Ki kote nou ale soti isit la: Èske nou ta dwe fini OVDP a?

Gen kèk kalite pwogram règleman ta dwe pwobableman kontinye. Gen ti prèv ki montre konfòmite ak egzijans rapò enfòmasyon entènasyonal yo te vin nòmal la. Pou egzanp, Depatman Deta Ameriken an te estime te gen nèf milyon sitwayen ameriken ki abite aletranje an 2016, men gouvènman an te resevwa sèlman anviwon 1.2 milyon FBAR nan ane sa a. IRS la te site ke li te resevwa sèlman 600 aplikasyon pou OVDP an 2017 kòm yon rezon pou mete fen nan pwogram nan. Sepandan, mank de enterè a ta ka paske kontribyab yo ak pratik taks yo konsidere administrasyon IRS la nan pwogram nan kòm yon bagay ki enjis ke li pi bon riske kontinye non-konfòmite oswa koreksyon trankil pase patisipe.

Pwogram règleman ak lòt altènativ amnisti yo ka patikilyèman efikas si ajans la ka angaje kredibman pou amelyore nòm konfòmite yo lè li eksplike epi fè respekte règleman yo pi efikasman alavni oswa fè li pi fasil pou konfòme yo. Nan ka sa yo, pwogram nan ka ogmante revni, ekonomize resous, ak amelyore nòm konfòmite yo, san yo pa kreye pèsepsyon ke li se enjis etone moun otreman onèt ak penalite toudenkou ak disproporsyone. Apwòch sa a ki konsistan avèk modèl règleman ki reponn a, osi byen ke dwa kontribyab yo yo dwe enfòme, bon jan kalite sèvis, vi prive, ak nan yon sistèm taks jis ak jis.

Nan sikonstans nòmal li ka difisil pou ajans taks yo chanje nòm konfòmite yo. Sepandan, IRS ap kòmanse resevwa ak itilize plis enfòmasyon kòm rezilta Lwa sou Konfòmite Taks sou Kont Etranje (FATCA) ak pwogram echanj enfòmasyon. FATCA bay yon ankourajman pou enstitisyon finansye etranje yo rapòte enfòmasyon sou kliyan ameriken yo bay IRS ak pou gouvènman etranje yo siyen akò bilateral echanj enfòmasyon otomatik yo. IRS te resevwa e ka kontinye resevwa nouvo enfòmasyon nan men bank lanmè ak enstitisyon finansye. Anpil peyi te dakò tou pou echanj otomatik enfòmasyon anba a Estanda komen pou rapò, ak Òganizasyon pou Koperasyon Ekonomik ak Devlopman genyen rekòmande ke peyi manm yo konsidere OVDP yo anvan echanj sa yo kòmanse. Moun ki te fè sa souvan atribiye siksè nan OVDP yo nan akò echanj otomatik sa yo.

Nan ka sa yo, kontribiyab ki te deja respekte yo ka anmède pa amnisti oswa altènatif amnisti a, men yo pa ta dwe santi yo enbesil pou konfòme yo, paske yo gen plis chans pou yo detekte nenpòt ki pa gen rapò. Patisipan yo ekonomize lajan gouvènman an ke li ta dwe depanse nan aplikasyon an; epi patisipan yo gen plis chans pou yo detekte ak pini yo si yo pa respekte yo, sa ki libere resous pou ajans lan al dèyè moun ki pa patisipe yo.

Pou tout lòt moun, pwogram règleman an montre ke ajans lan ka fè konfyans pou pouswiv sèlman sanksyon rezonab ak pwopòsyonèl kont moun ki te mete sou avi, retire omwen yon eskiz pou pwochen non-konfòmite (sa vle di, mank de jistis ak pwopòsyonèl ajans lan). Se poutèt sa, kòm nouvo echanj enfòmasyon otomatik yo ak lòt kalite rapò enfòmasyon yon twazyèm pati vin disponib pou itilize pa IRS la, li gen yon opòtinite ki ra pou itilize pwogram règleman ak lòt fòm amnisti kòm yon fason ki pi ba pri pou amelyore nòm konfòmite yo pandan y ap respekte. dwa kontribyab, depi li kapab adrese enkyetid lejitim konsènan move itilizasyon enfòmasyon taks konfidansyèl yo.

IRS pral san dout vle kontinye regle ak anpil kontribyab, patikilyèman moun ki vini pou yo konfòme yo volontèman. Vrèmanvre, li pral kontinye vle ankouraje kalite koperasyon sa a epi asire règleman sa yo konsistan, jis e transparan. Se poutèt sa, menm lè li fini OVDP aktyèl la, li posib pou deside ke kèk fòm divilgasyon ak pwogram règleman ta itil, menmsi li pa ka rele yon OVDP.

Si nou kenbe kèk fòm OVDP, ki jan nou ka ranje li?

Mwen te diskite pwoblèm ak OVDP IRS la nan dis rapò bay Kongrè a (san konte repons mwen yo nan repons IRS la) - senk rapò anyèl (2017201420132012, epi 2011) ak senk rapò objektif (201820172014, 2013 ak 2012) – ak nan TAD 2011-1, ke mwen te elve nan ansyen Komisyonè IRS Shulman. (Li pa t reponn.) Pou konsève konfyans pou ajans lan ak sispèk ke anplwaye IRS yo ap aji abitrèman, mwen te repete anpil (men se pa tout) rekòmandasyon sa yo bay IRS:

  1. Pibliye konsèy pwogram ki gen rapò ak OVDP kòm yon pwosedi revni (oswa konsèy ki sanble pibliye nan Bilten Revni Entèn) apre yo fin mande ak enkòpore kòmantè nan men moun ki gen enterè entèn ak ekstèn, menm jan ak lòt pwosedi enpòtan. Kòm nou te diskite, yon etid te jwenn ke amnisti te gen yon pi gwo efè pozitif sou konfòmite volontè lè sitwayen yo te vote sou yo. Pandan ke pèmèt moun ki gen enterè yo fè kòmantè se pa menm patisipasyon kòm vòt, li ka ogmante lejitimite yo konnen nan pwogram nan epi adrese pwoblèm yo ak FAQ.
  2. Bay entèpretasyon konsèy pwogram ki gen rapò ak OVDP a bay avoka oswa konseye teknik ki gen konsèy yo oblije divilge bay piblik la menm jan ak Konsèy Avoka anchèf dapre IRC § 6111. Sinon, kontribyab yo gen enpresyon IRS la ap fonksyone enjis dapre règleman sekrè.
  3. Bay enstriksyon bay anplwaye OVDP sèlman lè yo distribye memo oryantasyon pwovizwa ki pibliye sou irs.gov epi ki enkòpore nan IRM a, ki divilge piblik la tou. Sa a deja mande pa IRM 11.3.7.2 ak Lwa sou Libète Enfòmasyon, 5 USC 552(a)(2), men IRS pafwa kominike klarifikasyon atravè reyinyon prive oswa apèl, imèl ki pa divilge, materyèl fòmasyon, gid, èd travay, ak lòt materyèl ki poste sou sit SharePoint entèn yo. Li ta dwe poste materyèl sa yo sou irs.gov.
  4. Nan ka OVDP, pèmèt kontribyab yo fè yon konferans ak nenpòt moun ki pran yon detèminasyon sou soumisyon yo (pa egzanp, yon ajan revni, Manadjè Teritwa, oswa Komite Revizyon Santral) oswa konseye yon lòt anplwaye ki pran yon detèminasyon konsènan yon pwoblèm ki gen diskisyon (egzanp. , yon konseye teknik oswa yon avoka IRS). Epitou, mande konseye a eksplike rezònman li bay kontribyab la alekri epi rekonsidere konsèy la nan limyè de nenpòt nouvo reyalite oswa analiz kontribyab la bay. Sinon, kontribyab yo pa gen konfyans reyalite yo ak agiman yo te konprann epi konsidere, oswa ke ka yo te trete byen.
  5. Pèmèt kontribyab yo ogmante oswa fè apèl kont detèminasyon OVDP yon ajan revni dapre pwosedi yo pral pibliye nan IRB. Pèmèt apèl nan yon fonksyon endepandan ta ka bay detèminasyon yo kredibilite.
  6. Etabli pwosedi ki ede kontribyab yo sispann peryòd limit ranbousman an parapò ak peman yo soumèt ak OVDP oswa aplikasyon rasyonalize jiska omwen sis mwa apre IRS fini trete ka a. IRS pran anpil prekosyon pou asire peryòd evalyasyon an pa pase pandan y ap trete ka yo, epi li ta dwe fè menm efò pou asire kontribyab yo pa pèdi peman yo fè pou antre nan pwogram sa yo tou senpleman akòz longè pwosesis la.
  7. Lè kontribiyab yo refize oswa yo retire yo nan OVDP, IRS pa ta dwe odit echèk pou ranpli deklarasyon yo dwe plis pase sis ane anvan divilgasyon an.  Deklarasyon Règleman 5-133 prevwa ke IRS pral nòmalman aplike kondisyon pou ranpli sèlman pou sis ane anvan yo. Piske moun ki aplike nan yon OVDP se jeneralman yo ki pi piti angaje nan non-konfòmite, yo pa ta dwe sanksyone pi sevè pase moun ki pa te soumèt yon divilgasyon volontè.
  8. Pèmèt kontribyab yo amande akò fèmen yo pou yo benefisye de nenpòt chanjman ki favorab pou kontribyab yo nan kondisyon pwogram ki gen rapò ak OVDP yo, menm jan IRS te fè lè li te ofri pousantaj senk pousan ak 12.5 pousan ki disponib nan pwogram 2011 la bay moun ki te deja siyen fèmen. akò anba OVDP 2009 la. Si IRS kwè li manke otorite pou relouvri akò yo, li ta dwe travay ak Trezò pou bay sipò administrasyon an pou mwen. rekòmandasyon lejislatif (p. 341) pou otorize modifikasyon sa yo. Sa nesesè pou kontribyab yo pa pini pou korije erè bonè.

Poukisa Chanjman Sa yo Bezwen?

Chanjman sa yo pral mande resous adisyonèl, men yo ka fè yon gwo diferans nan fason patisipan OVDP ak moun ki gen enterè yo wè IRS la. Kounye a, FAQ OVDP yo pa verifye ak TAS oswa moun ki gen enterè deyò, epi chanjman yo difisil pou swiv. Ajan revni, konseye teknik, ak avoka IRS entèprete FAQ yo. Nan kòmansman pwogram 2009 la, IRS te pibliye yon memo sekrè entèn pou "klarifye" tèm kle nan pwogram nan (2009 OVDP FAQ #35), men li te refize divilge li bay piblik la (jan FOIA egzije sa) jiskaske biwo mwen an te entèvni. . Menm jodi a, entèpretasyon IRS nan tèm pwogram yo pa toujou aksesib pou kontribyab yo. Kòm yon rezilta, TAS resevwa plent valab chak ane nan men kontribyab yo ke yon anplwaye IRS ap entèprete kondisyon yo nan pwogram nan yon fason ki kont entwisyon epi ki sanble san nesesite pinitif ak enjis.

IRS prèske toujou reponn a Lòd Asistans pou Kontribyab yo (TAO) ki gen rapò ak OVD ki soti nan biwo mwen an lè li eksplike ke kèlkeswa sa l ap fè a ki konsistan avèk FAQ yo jan se entèprete sèlman pa anplwaye yo ki administre pwogram nan. An jeneral, li di ke li te entèprete tèm sa yo toujou e ke kontribyab la ak mwen pa rezonab pou kesyone entèpretasyon li nan tèm pwogram yo. Dapre IRS, nenpòt devyasyon ta bay kontribyab la tretman espesyal, ki ta enjis.

Ajan revni yo konte sou konseye teknik ak avoka ki reponn kesyon sou fason pou aplike kondisyon yo nan ka espesifik. (Nou sonje ke si kondisyon pwogram yo te tèlman klè, konseye sa yo pa nesesè.) Pafwa konseye sa yo dakò diskite sou analiz yo ak kontribyab la epi pafwa yo refize.

Anjeneral, IRS rezoud plent konsènan detèminasyon anplwaye li yo – kit se kontribyab yo menm oswa yon TAO yo ogmante – lè li otorize anplwaye a pou retire kontribyab la nan pwogram nan si kontribyab la pa aksepte detèminasyon li sanble inilateral. IRS rasyonalize ke kontribyab yo ka resevwa yon pwosedi jis deyò pwogram nan.

Lè yon kontribyab chwazi soti oswa yo retire li nan OVDP a, yon komite detèmine sijè ki abòde nenpòt egzamen ki vin apre. Li konsidere soumèt kontribyab la si kontribyab la te chwazi soti, men se pa si kontribyab la te retire. Nan kèk ka, yo retire kontribyab koperativ yo tou senpleman paske ajan an pa satisfè ak enfòmasyon ki disponib yo. Kontribyab yo kapab sèlman fè apèl kont desizyon anilasyon an bay yon Manadjè Teritwa. Prèv anekdotik sijere Manadjè Teritwa yo jeneralman apwouve oswa retade (olye ke ranvèse) desizyon anilasyon an san yo pa fè yon konferans ak kontribyab la oswa bay yon eksplikasyon adekwat.

Desizyon an sou si wi ou non yo aksepte sètifikasyon yon kontribyab ki fè konnen non-konfòmite a pa te envolontè – yon detèminasyon ki nesesè pou jwenn yon akò final ki enkòpore kondisyon rasyonalize yo siyen anba règ tranzisyon yo – te asiyen pou revize pa yon komite sekrè. Kontribyab la pa t 'kapab kominike ak komite a, epi kominikasyon ajan revni a ak komite a te kenbe nan men kontribyab anba FOIA kòm privilejye. Kontribyab la pa t ka sèten reyalite yo te prezante avèk presizyon. Komite a ta rejte tretman rasyonalize sou baz ke kontribyab la pa t pwouve aksyon li yo te san volonte, malgre lefèt ke li prèske enposib pwouve yon negatif e ke IRS te bay ti konsèy sou ki prèv yo ta dwe mande.

Rezilta kimilatif pwosedi sa yo se kite kontribyab yo gen enpresyon ajan revni yo ak konseye yo pa idantifye yo gen otorite san kontwòl pou yo retire règleman pinitif disproporsyonelman ki baze sou menas kredib ke yo ka trennen kontribyab la nan yon egzamen konplè san responsablite, transparans. , oswa jistis. Olye pou yo bay enpresyon ke li abitrèman pinitif pou moun ki ap eseye korije erè yo, IRS ta dwe fè efò ankouraje konfòmite volontè nan entèprete anbigwite an favè yo.

Non sèlman OVDP te echwe pou bay patisipan yo transparans ak jistis, li pa t bay patisipan yo transparans ak responsablite tou sou rezilta jeneral pwogram nan. Nan 2017, lè TAS rapòte bay Kongrè a sou rezilta jeneral pwogram nan – rezilta ke Kongrè a ak nenpòt moun ki responsab pou pran desizyon sou efikasite pwogram nan ta vle wè – Gwo Biznis ak Divizyon Operasyon Entènasyonal la te mande nou redije yo. Anplis, li te mande TAS pou l pa pibliye okenn lòt done sou pwogram nan nan sistèm IRS la.

Si IRS vle wè yo kòm yon administratè taks ki responsab e ki fè konfyans, li bezwen adrese pwoblèm sa yo, menm si li sèlman konsidere yo kòm pwoblèm "aparans". Se poutèt sa, li ta dwe etabli pwosedi OVDP transparan, jis, ak rezonab ki respekte dwa kontribyab yo. Rekòmandasyon ki anwo yo ta dwe yon bon premye etap. Sepandan, rekòmandasyon sa yo pa ta dwe dènye etap la. Si IRS soumèt OVDP a avi piblik ak kòmantè, li pral resevwa anpil lòt ide diy.

Yon dènye sijesyon

Anvan m fini, mwen pral ofri yon lòt sijesyon ki ta ka ankouraje plis kontribyab yo konfòme yo volontèman. Gen kèk moun ki ka pa patisipe nan OVDP akòz enkyetid lejitim konsènan risk ki genyen nan potansyèl redivilgasyon enfòmasyon finansye yo bay gouvènman etranje yo. IRC § 7602(c) balanse enkyetid konfidansyalite ak bezwen IRS pou enfòmasyon ki soti nan twazyèm pati lè li mande IRS pou bay kontribyab avi anvan li kontakte twazyèm pati - kontak ki pral revele ke kontribyab la sijè a yon egzamen oswa aksyon koleksyon. Nan menm liy lan, yon atik pa Ali Noroozi, Enspektè Jeneral Taksasyon Ostrali, nan yon Pwoblèm espesyal of Nòt taks sijere ke ajans taks Ostrali a bay kontribyab avi lè li bay enfòmasyon prive yo bay lòt gouvènman yo.

US OVDP ta ka atire moun ki pa gen okenn pwoblèm lè li asire yo ke IRS pa pral redivilge enfòmasyon finansye yon aplikan bay lòt gouvènman, oswa omwen bay aplikan an avètisman davans anvan li fè sa. Avi sa a ta bay kontribyab la yon opòtinite pou minimize risk pou pwopriyete li ak sekirite fizik li. Li ta tou bay yon opòtinite pou aplikan an adrese oswa diminye nenpòt enfòmasyon ki pa kòrèk, non-konfòmite, ak potansyèl pou yon move entèpretasyon oswa move redivilgasyon enfòmasyon yo pa ajans ki fè demann lan.

icon

Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.

Li dènye NTA Blog yo

Resous adisyonèl

Roadmap pou kontribyab

Aprann plis sou Taxpayer Roadmap la

Roadmap