en   Yon sit entènèt ofisyèl nan gouvènman ameriken an
Tèm rechèch popilè:
Published:   | Dènye Mizajou: 6 fevriye 2023

Yon analiz de Pwogram Règleman Taks kòm Amnisti – Poukisa Pwogram Règleman Divilgasyon Volontè IRS yo te poze risk pou konfòmite volontè (Pati 2 nan 3)

NTA Blog logo pa gen okenn background

In blog semèn pase a, nou te diskite sou fason amnisti laj yo ka efase dekourajman ekonomik, men amnisti etwat oswa altènatif amnisti (egzanp, amnisti ki padone penalite sèlman anvan yo detekte non-konfòmite) pa nesesèman gen menm efè negatif. Nou te site tou rechèch ki sijere ke moun ki patisipe nan amnisti yo gen tandans tou se moun ki fè erè inadvèrtans (sa vle di, "benign" aktè, olye ke move aktè). Anplis de sa, san yon amnisti, yon ogmantasyon toudenkou nan penalite oswa ranfòsman gen plis chans yo dwe konsidere kòm enjis ak erode konfyans nan gouvènman an - yon opinyon ki ka erode konfòmite volontè.

Semèn sa a, nou aplike rezilta nou yo nan Pwogram Divilgasyon Volontè Offshore IRS (OVDPs). Tan IRS la te bon. Li te ofri yon seri OVDP apre Kongrè a te ogmante penalite pou echèk yo rapòte kont etranje yo sou yon Rapò Bank Etranjè ak Kont Finansye (FBAR), e anvan yo te espere IRS a resevwa plis enfòmasyon nan men twazyèm pati sou kont ki pa divilge. Sepandan, OVDP yo te okòmansman fèt kòm yon solisyon yon sèl-gwosè-adapte-tout ki pa te yon bon opsyon pou moun ki tipikman patisipe nan amnisti - aktè benign ki te fè erè inadvèrtan. Pandan ke OVDP yo te pwodwi yon kantite lajan enpòtan nan revni - $ 11.1 milya dola, dapre IRS la – ak pwobableman evite depans enpòtan pou fè respekte, premye echèk IRS nan konsepsyon pwogram pou aktè benign pwobableman erode konfyans pou IRS la, ki te poze risk pou konfòmite volontè, jan yo diskite nan rapò anyèl mwen bay Kongrè a (201720142013, 2012, ak 2011 (p. 206)).

Chanjman relativman toudenkou gouvènman an - soti nan nòmalman pa gen ranfòsman anvan 2004 (jan Depatman Trezò a dekri. isit la) nan sanksyon disproporsyone pou moun ki te fè erè onèt - pa fè anyen pou ankouraje opinyon ke li te rezonab oswa ou fè konfyans. Vrèmanvre, yon etid prevwa ke OVDP 2009 li te ogmante levasyon taks. Malgre ke otè a te espekile ogmantasyon an te akòz yon efè negatif sou prevantif, li te kapab akòz efè negatif OVDP a sou konfyans piblik la pou IRS la. Rès blog sa a dekri pwoblèm sa yo an plis detay.

Non-konfòmite Sete Nòm

Depi lontan moun Ameriken yo te oblije rapòte kont etranje yo sou yon Rapò Bank Etranjè ak Kont Finansye (FBAR). Anvan 2004 (lè Kongrè a te ogmante penalite FBAR), sepandan, kondisyon pou ranpli FBAR yo pa t byen konnen, non-konfòmite te nòmal, kondisyon yo te raman aplike, ak vyolasyon yo te pini lejèman. An 2002, Depatman Trezò a rapòte ke to konfòmite FBAR a te kapab mwens pase 20 pousan, e ke li te enpoze sanksyon FBAR sivil nan sèlman 2 ka ant 1993 ak 2002.

Apati ane 2000, nan kad pwojè kat kredi offshore (OCCP), gouvènman an te itilize sitasyon John Doe pou eseye jwenn idantite kontribyab ameriken yo ki te gen kat kredi oswa debi bank lanmè yo te bay sou sispèk yo te angaje yo nan taks. evazyon (jan IRS ak Enspektè Jeneral Trezò pou Administrasyon Taks (TIGTA) dekri), isit la ak isit la). Li te pran tou mezi pou ogmante echanj otomatik enfòmasyon ak lòt peyi yo (jan yo diskite isit la). Li pwopoze yo pou kolekte plis enfòmasyon sou salè moun ki pa rezidan yo pou l ka bay lòt peyi yo enfòmasyon, antre nan trete ki genyen Akò echanj enfòmasyon taks (TIEAs). (Kongrè finalman te pase FATCA an 2010, ki mande pou plis rapò enfòmasyon twazyèm pati.) Kidonk, IRS la te de pli zan pli kapab idantifye moun ki gen kont bò rivaj ki pa rapòte. Sepandan, lè li te egzamine revni moun ki te idantifye atravè OCCP a, jeneralman li pa t evalye okenn taks adisyonèl, dapre TIGTA. Kòmanse nan ane 2003, gouvènman an te ofri yon seri pwogram règleman, jan yo diskite pi ba a.

Premye Pwogram IRS la Ofri pou Redui (men pa Elimine) Sanksyon – Inisyativ Konfòmite Volontè Offshore (OVCI)

Ant 14 janvye 2003 ak 15 avril 2003, IRS te ofri Inisyativ Konfòmite Volontè Offshore (OVCI) bay moun ki itilize kat peman lanmè oswa aranjman menm jan an pou evite peye taks yo mal, depi li poko idantifye yo. Patisipan yo ta dwe peye sis ane taks sou dèyè, enterè, ak sèten presizyon ak penalite delenkans, men yo pa ta fè fas a okenn fwod sivil oswa penalite pou retounen enfòmasyon (tankou FBAR). OVCI a te kapab redwi depans pou abòde non-konfòmite, men limit sou ki moun ki te kapab patisipe, osi byen ke kondisyon ki yon sèl-taille-adapte-tout ak disponiblite a nan pi bon altènativ pou anpil kontribyab yo - pwosesis la kalifye amannman retounen (QAR) ak IRS la. depi lontan kriminèl VDP - pwobableman fè mal popilarite li. Anplis, li pa te makonnen ak yon ogmantasyon vizib nan risk pou yo deteksyon, eksepte pou konvokasyon John Doe. A 2005 rapò pa Trezò te bay ti rezon pou panse ke gouvènman an t ap chanje nòm konfòmite yo.

IRS te resevwa anviwon 1,326 aplikasyon OVCI e yo rapòte ke yo te kolekte anviwon $225 milyon, sitou nan men kontribyab ki relativman konfòme yo. Plis pase mwatye nan aplikan OVCI yo te rapòte revni lanmè yo epi yo te peye taks, men yo te jis korije echèk pou ranpli yon FBAR, dapre temwayaj pa Biwo Kontablite Jeneral la (kounye a Biwo Responsablite Gouvènman an oswa GAO). Menm pami moun ki te dwe taks yo, yo te dwe yon medyàn sèlman $5,400, sa ki sijere ke yon estrateji odit ta ka tou pa dekouvri siyifikatif non-konfòmite taks, sof si li konsantre sou moun ki pa t patisipe.

Dezyèm pwogram IRS la ofri pou rezoud konfli ki egziste yo – Inisyativ pou konfòmite dènye chans (LCCI)

Ant 2003 ak 2009, IRS te eseye rezoud ka yo lè li bay kontribyab yo lèt yo te idantifye kòm moun ki gen yon kat peman lanmè (oswa aranjman menm jan an) pou jwenn aksè nan yon kont ki pa divilge, ki ofri yo sa yo rele Last Chance Compliance Initiative (LCCI). . Sa te ranpli yon espas OVCI te kite, ki pa t aplike pou moun ki te idantifye yo. Dapre LCCI, IRS ta anile sèten penalite pou echèk yo ranpli deklarasyon enfòmasyon epi li enpoze sèlman fwod sivil ak penalite FBAR pou yon sèl ane, menm si yo ta ka aplike pou plizyè ane. Miyò, li pa t ranplase QAR la oswa pratik divilgasyon volontè. Ni li t 'elimine opsyon a rezoud sou kondisyon ki pi favorab lè jistifye, dapre CCA 200603026. Paske LCCI te aplike pou moun ki te idantifye yo, objektif prensipal li sanble se te diminye depans yo nan pwosesis ranfòsman an. Li te patikilyèman enpòtan pou te gen yon fason pou diminye depans ranfòsman yo, kòm done OVCI yo sijere ke odit pa ta dwe entérésan.

Twazyèm Pwogram IRS la – Pwogram Divilgasyon Volontè Offshore (OVDPs) – Ogmante Sanksyon pou Aktè Benign ak Aksè Redui a Altènatif San Sanksyon.

An 2004, Kongrè a te amande 31 USC § 5321(a)(5), li te enpoze yon nouvo penalite pou echèk ki pa fè volonte pou ranpli yon FBAR epi li te ogmante sanksyon an pou vyolasyon volontè. Ogmantasyon sa a te bay IRS yon opòtinite inik pou ankouraje konfòmite lè l sèvi avèk yon pwogram règleman. An 2009, IRS te "fòtman ankouraje" nenpòt moun ki te echwe pou ranpli FBAR ak deklarasyon ki sanble rapòte revni ki soti nan kont etranje yo patisipe nan yon pwogram divilgasyon volontè lanmè (OVDP), dapre FAQ #10. Li dekouraje yo pou yo itilize pwogram QAR depi lontan an. Li te avèti ke kontribyab ki fè divilgasyon "trankil" sa yo ta ka "pouswiv kriminèl," pandan ke patisipan OVDP ta jeneralman sijè a yon sanksyon jistis grav "offshore" olye de lòt penalite, tankou FBAR. Dapre OVDP 2009 la, kontribyab yo te oblije peye:

  • Tout taks ki poko peye;
  • Yon penalite 20 pousan ki gen rapò ak presizyon; epi
  • Yon "penalizasyon lanmè" 20 pousan nan pi gwo balans kont lanmè yo (plis byen etranje) pandan yon peryòd sis ane (2003-2008).

To penalite a ta refè valè aktyèl taks ki poko peye sou kont yo pou 23 dènye ane yo, si kontribyab la te touche 5 pousan nan enterè ki pa te rapòte chak ane, dapre GAOKidonk, IRS te kontourne pwosesis QAR la ansanm ak amnisti depi lontan Kongrè a te bay lè li te etabli yon lwa limit. Anplis, IRS te sanble yo asime ke pwogram anvan li yo te chanje nòm yo nan yon nivo ke se sèlman tronpe taks entansyonèl pa t 'konfòme ak règ yo, malgre lefèt ke aplikan OVCI yo te yon gwoup divès ki te enkli anpil ak vyolasyon inadvèrtan.

IRS te espere kontribyab sa yo ki te panse penalite lanmè a te twò grav pou aplike nan OVDP a epi answit refize. Sepandan, li te avèti nan FAQ #34 ke “[T]out ane ak pwoblèm ki enpòtan yo pral sijè a a egzamen konplè ... [ak] tout penalite aplikab yo (ki gen ladann retounen enfòmasyon ak penalite FBAR) yo pral enpoze" [anfaz te ajoute] kont moun ki refize. Sa a te sigjere ke IRS ta chèche penalite maksimòm kont moun ki vyolasyon yo pa t vle. Done OVCI te sigjere ke IRS t ap blofe paske li pa t ap yon bon itilizasyon resous li yo pou fè sa. Sepandan, mesaj IRS te febli konfyans.

Pandan ke biwo mwen an ak moun ki gen enterè ekstèn yo t ap ogmante enkyetid konsènan OVDP 2009 la epi yo t ap mande IRS pou li divilge epi retire yon memo ki te reentèprete tèm kle pwogram nan (egzanp, an koneksyon avèk Defansè Nasyonal Kontribyab la. Jen (p. 23) epi Desanm (p. 206) rapò bay Kongrè a, ak nan TAD 2011-1), IRS te etabli 2011 la Inisyativ Divilgasyon Volontè Offshore (OVDI) (ki rele tou OVDP). (Remak: Depi 13 mas 2108, FAQ OVDI 2011 yo, ki te absan nan sit entènèt IRS la pou yon peryòd pwolonje yo disponib kounye a. isit la, akòz defans TAS a. Gade diskisyon yo isit laisit la, epi isit la, pou enkyetid nou yo konsènan itilizasyon inapwopriye IRS nan FAQ, ki ka tou mine konfyans.)

Apre pwogram 2011 la te fèmen nan dat 9 septanm 2011, OVDP 2012 la, ki te louvri fini, ak sa yo rele yo. 2014 OVDP ki se yon kontinyasyon pwogram 2012 la anba tèm yon ti kras modifye. Sanksyon lanmè a te monte a 25 pousan nan pi gwo balans kont lan pandan yon peryòd uit ane anba OVDP 2011 la, a 27.5 pousan anba OVDP 2012 la, ak jiska 50 pousan (toujou sou yon peryòd uit ane) anba pwogram 2014 la. Avèk yon koup nan eksepsyon trè etwat, OVDP 2011 te aplike menm penalite lanmè a bay aktè benign ak move. Mwens pase de pousan nan sanksyon lanmè yo te evalye nan pi ba pousantaj 5 pousan ak 12.5 pousan.

Sèl lòt opsyon pou aktè benign yo se te patisipe nan pwogram OVD yo epi yo dwe egzamine. Sepandan, paske moun ki chwazi soti yo te fè fas a ensètitid pwolonje, depans ak estrès nan yon egzamen, apèl potansyèl yo, ak risk pou yo menm penalite ki pi grav, gen kèk te dakò pou peye penalite lanmè ki fèt pou move aktè yo. Anndan OVDP 2009 la, sanksyon medyàn bò rivaj moun ki gen pi piti kont yo te peye te prèske sis fwa taks medyàn ki pa rapòte a, e kontribiyab ki pa reprezante yo jeneralman te peye menm plis - siyifikativman pi plis pase kontribyab ki reprezante yo ak pi gwo kont yo, jan yo montre anba a.

IRS la rapòte ke nan mwa Oktòb, 2016, 55,800 patisipan yo te peye plis pase $ 9.9 milya dola an koneksyon avèk pwogram sa yo, eclipse OVCI 2003 la. Sa a te kapab akòz ogmante aksè IRS a enfòmasyon sou kont lanmè, ogmantasyon Kongrè a nan penalite FBAR, piblisite toupatou, ak mank lòt opsyon pou kontribyab ki inadvèrtans echwe pou rapòte revni ki soti nan kont lanmè. Men, pou anpil kontribyab pa te gen okenn prèv ki montre penalite yo te jistifye (ak atik nan laprès taks la sijere anpil pa t ') ak depans yo ak konsekans alontèm yo toujou enkoni.

Petèt paske pi fò nan kontribyab yo ki gen byen enpòtan nan lanmè ki te vle patisipe yo te deja fè sa epi paske pousantaj penalite a te ogmante anba OVDI 2011 la, disproporsyonalite sanksyon lanmè a te ogmante kòm yon pousantaj taks evalye anba OVDI 2011 pou tout kontribyab yo, men espesyalman pou kontribyab ki gen pi piti kont yo, ki te peye plis pase uit fwa taks medyàn yo pa rapòte, jan yo montre anba a.


Anplis, kont patisipan yo jeneralman te vin pi piti ak chak nouvo pwogram. Sa fè sans paske pwogram yo pa t fèt okòmansman pou atire kontribiyab klas mwayèn yo ki pa t fè volonte yo, men yo t ap aprann de pli zan pli sou egzijans FBAR yo, posiblite pou penalite drakonyèn yo, ak efò ranfòsman IRS yo, e yo te pè anpil. Kidonk, yo te antre nan pwogram yo paske yo te pè pouswit jidisyè yo, malgre IRS te manke ranfòsman anvan yo.

Nan pwochen blog la, nou pral diskite sou fason IRS evantyèlman te bay opsyon ki pi rezonab pou aktè benign, e byenke IRS te anonse nan dat 13 mas 2018 ke li pral sispann OVDP a, nou pral diskite tou sou fason li ta ka amelyore pwogram nan.

icon

Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.

Li dènye NTA Blog yo

Resous adisyonèl

Roadmap pou kontribyab

Aprann plis sou Taxpayer Roadmap la

Roadmap