Yon sit entènèt ofisyèl nan gouvènman ameriken an
Sou Mas 13, 2018, IRS te anonse ke nan dat 28 septanm 2018, li ta fini pwogram nan divilgasyon volontè lanmè (OVDP), kòm li te sèlman atire 600 aplikan nan 2017. Se konsa, kounye a se yon bon moman yo pran yon etap tounen nan revize pwogram nan nan kontèks la pi laj nan la. rechèch sou amnisti taks.
Pwogram règleman ak lòt divilgasyon volontè oswa pwogram koreksyon jeneralman ofri kèk fòm amnisti. Ofri amnisti taks laj sou yon baz regilye, kòm anpil eta fè, ka erode konfòmite volontè. Sepandan, pwogram règleman yo se zouti enpòtan pou administratè taks yo ak gouvènman atravè mond lan. Devinèt la se lè pwogram règleman yo ta dwe ofri ak ki jan yo ta dwe estriktire. Nan Volim 2 nan Rapò Anyèl 2017 mwen bay Kongrè a TAS te revize literati amnisti taks la nan yon efò pou fè limyè sou kesyon sa yo.
An rezime, TAS te jwenn ke pwogram ki byen pwepare ki vize a objektif espesifik gen mwens chans pou yo gen efè negatif sou konfòmite pase amnisti laj ki vize akselere revni a kout tèm. Rechèch (egzanp., etid 1, etid 2, epi etid 3) sijere ke nenpòt efè negatif ka bese si pwogram nan makonnen ak lòt mezi pou amelyore konfòmite. Gen kèk te sijere ke lè gouvènman an ogmante ranfòsman, li ka menm akselere pwogrè konfòmite lè li ofri yon amnisti limite an menm tan. Si se konsa, Lè sa a, mezi konfòmite-amelyore tankou ogmantasyon nan penalite, echanj enfòmasyon otomatik, ak rapò twazyèm pati ta ka bay tou opòtinite pou ajans taks yo sèvi ak pwogram règleman akselere tranzisyon an nan nòm konfòmite pandan y ap diminye diskisyon. Vreman vre, la Òganizasyon pou Koperasyon Ekonomik ak Devlopman (OECD) rekòmande ke ajans taks yo konsidere pwogram divilgasyon volontè lanmè (OVDP) pandan y ap resevwa plis enfòmasyon sou byen sitwayen yo ak rezidan yo nan lòt peyi yo, epi omwen 47 peyi yo te adopte yo, ki gen ladan Etazini.
Rechèch nou an jwenn ke lè non-konfòmite vin nòmal, si gouvènman an pa regle sa nan yon fason ki konsidere kòm rezonab ak pwopòsyonèl – pa egzanp lè li mete kontribyab yo sou avi epi ofri yon altènatif amnisti oswa amnisti – kapab reprezante yon lòt kalite. risk pou konfòmite volontè.
Rechèch sijere ke pwogram amnisti taks laj ak souvan jeneralman pa jenere revni ki depase vrè depans alontèm yo. Sepandan, li ka toujou gen sans pou ajans taks yo ofri amnisti limite oswa altènatif amnisti pou:
Menm amnisti laj ka itil. Ajans taks yo itilize amnisti laj pou ankouraje konfòmite nan lavni lè kontribyab yo te aji rezonab oswa gouvènman an kontribye nan non-konfòmite a. Pou egzanp, la Tribinal Siprèm Ameriken an te poze kesyon legalite egzijans pou vandè andeyò eta yo kolekte lavant leta ak taks sou itilizasyon. Gen kèk eta ki reponn lè yo ofri vandè yo amnisti laj pou non-konfòmite sot pase yo si yo dakò pou kolekte taks sa yo alavni.
Malgre ke menm amnisti laj ka ankouraje konfòmite nan lavni, sa yo ki senpleman diminye oswa elimine penalite yo tèlman diferan de amnisti laj – ki poze risk sa yo pi piti nan konfòmite volontè – ke nou refere yo kòm altènatif amnisti. Anjeneral yo atire patisipan yo ki te fè erè inadvèrtan e ki pi piti yo angaje yo pou yo pa respekte yo. Ekonomis yo te sijere ke pèmèt moun peye taks dèyè yo ak enterè anvan yo detekte non-konfòmite yo ta dwe gen yon ti efè sou prevantif ekonomik (sa vle di, depans ekonomik yo espere ak benefis nan non-konfòmite). An konsekans, yo pa ta dwe atire moun ki tronpe pou rezon ekonomik.
A revizyon amnisti taks leta yo montre sa, sigjere ke menm amnisti laj jeneralman atire moun ki dwe relativman ti kantite lajan (egzanp, erè inadvèrtan), olye ke moun ki gen gwo delenkans kwonik. Dapre yon lòt etid, amnisti jeneralman atire moun ki vle konfòme yo. Menm pami moun ki pa respekte orijinal yo te entansyonèl, yon sondaj sou patisipan yo te twouve ke yo pa respekte yo te souvan akòz enkapasite yo pou peye. Anplis, yon analiz de patisipasyon OVDP atravè mond lan sijere ke yon gwo kategori de holdouts gen ladann moun ki rete "pa vle peye taks ki dwe a."
Bay soulajman penalite pou moun ki gen ti delenkans ki gen move rapò yo te inadvèrtan e ki korije li anvan yo te kontakte ajans taks la, pa soulve menm enkyetid ak yon amnisti laj. Patisipan yo volontèman peye taks ak enterè, byenke an reta. Yo ka pa menm konsidere kontribyab sa yo kòm resevwa tretman espesyal paske tout kontribyab yo ka evite penalite ki gen rapò ak presizyon, menm apre yo fin deteksyon, si yo kapab etabli move rapò a te akòz "kòz rezonab" dapre IRC § 6664(c). Lè yo wè yo nan fason sa a, altènatif amnisti yo ta ka konsidere kòm pi jis pase reklamasyon penalite pou chak vyolasyon. Si se konsa, yo ta ka ogmante konfyans pou IRS la. A 2012 etid pa TAS te jwenn ke konfyans pou IRS la gen rapò ak konfòmite volontè. Anplis de sa, yon sèl simulation jwenn ke amnisti konsidere kòm jis ogmante konfòmite volontè. Yon lòt jwenn ke yo te gen yon pi gwo efè pozitif sou konfòmite volontè lè sitwayen yo te vote sou yo.
Konfòm ak konsiderasyon jistis sa yo, IRS gen yon pwogram amnisti depi lontan ki ankouraje konfòmite volontè lè li pèmèt kontribyab yo evite penalite ki gen rapò ak presizyon (men pa echèk peye penalite) lè yo depoze "deklarasyon amannman ki kalifye" (QARs) nenpòt ki lè anvan yo resevwa. IRS kontakte, jan sa bay Treas. Reg. § 1.6664-2. Si yo vini anvan yo detekte yo, yo ka jeneralman evite ke yo rekòmande yo pou pouswit kriminèl daprè pratik divilgasyon volontè (VDP) IRS ki dire lontan, depi yo kolabore epi peye responsablite yo, jan yo dekri nan IRM 9.5.11.9.
Anplis, kòm ajans taks yo resevwa plis enfòmasyon finansye nan men twazyèm pati, tankou ajans taks etranje ak enstitisyon finansye, pwogram règleman ki gen ladan yon eleman nan amnisti yo ap vin nòmal. Yon Sondaj OECD sou VDP yo atravè mond lan te jwenn ke prèske mwatye nan peyi yo (19 sou 47) ki te reponn anile tout penalite monetè pou kontribyab ki fè divilgasyon volontè. Kidonk, lè yon ajans taks ogmante kapasite l pou l detekte siy pa rapòte, yo ka konsidere li pa ofri omwen yon altènatif amnisti kòm andeyò nòmal la.
Adopte estrateji administrasyon taks ki reponn ak pozisyon motivasyon kontribyab la – aplike amnisti pou moun ki te fè erè onèt yo, epi rezève tretman oryante ranfòsman pou moun ki pran angajman pou yo pa konfòme yo – an konsistan avèk sa yo rele “règilasyon ki reponn” modèl konfòmite taks ki andose pa. la Fowòm OECD sou Sou-gwoup Konfòmite Administrasyon Taks, ak yon kantite ajans taks atravè mond lan. Modèl sa a sijere ke lè yon ajans sipoze tout vyolasyon yo entansyonèl (egzanp, pa toujou revandike penalite) li ka diminye lejitimite yo konnen ajans lan ak sistèm taks la.
Lè gouvènman an pa aplike yon lwa, li ankouraje moun otreman onorab yo reflete priyorite gouvènman an epi konsidere konfòmite kòm san enpòtans. Li pèmèt non-konfòmite vin nòmal la. Nan ka sa yo, gen kèk ki sijere sa enpoze sanksyon toudenkou ak grav kont kèk moun ke gouvènman an gen resous pou odit ka parèt enjis ak disproporsyone, febli lejitimite ajans lan. Nan menm liy lan, nan kontèks limit vitès, lòt moun te obsève ke:
Lè w avèti chofè yo sou prezans ranfòsman, objektif la se bay chofè a tout opòtinite pou chanje konpòtman. Si ranfòsman an transparan ak avètisman yo te prezante, Lè sa a, li difisil pou chofè a ofanse a reklame ke pwosedi a se enjis.
Petèt pou rezon sa a, IRS regilyèman retade aplikasyon penalite pou echèk yo konfòme yo ak nouvo egzijans, prezimableman bay kontribyab yon peryòd tranzisyon rezonab pou aprann sou yo ak konfòme yo avèk yo. Menm jan an tou, ogmante ranfòsman oswa ogmante penalite pou konduit ki pa fè respekte respekte deja oswa konduit ki te penalize lejèman gen chans rive nan sanble pi jis si anvan yon amnisti oswa altènatif amnisti.
Kòm yon egzanp, la Biwo Taksasyon Ostralyen (ATO) rapòte domaje repitasyon li lè w ap adrese yon konplo taks sou mache an mas. Olye ke yo reponn kesyon aktif sou si konplo sa yo te lejitim, li te an silans pandan ke pwofesyonèl taks te avize kontribyab yo ke yo te. Apre kontribiyab yo te envesti, li te ajiste kont yo epi li te sijere yo te tricheurs taks. Answit ATO a te adopte yon pwogram règleman ki anile enterè ak penalite, men domaj la te deja fèt. Ane apre yon sondaj te jwenn ke pifò patisipan yo te toujou panse règleman an te enjis, yo te gen plis opinyon negatif sou ajans lan, epi rapòte sou menm nivo efò pou minimize taks ke anvan ATO a te ajiste kont yo.
Eksperyans ATO a konsistan avèk eksperyans, ki sijere ke moun resipwòk pa pini konpòtman enjis, menm si se pa nan enterè ekonomik yo. Okontrè, yon altènatif amnisti ta ka amelyore konfòmite volontè si li sanble jis, mete moun sou avi ke non-konfòmite yo pral pini alavni, epi ankouraje konfyans ke ajans taks la pral abòde non-konfòmite nan yon fason rezonab ak pwopòsyonèl ki pran enfòmasyon ak sikonstans kontribyab la. an konsiderasyon (egzanp, pozisyon motivasyonèl kontribyab la). Nan maj la, pa gen okenn rezon ki fè yo panse ke faktè sa yo gen mwens enpòtan pase prevantif ekonomik. Kidonk, echèk pou ofri yon altènatif amnisti anvan ranfòsman ranfòsman oswa ogmante penalite ka poze risk pou konfòmite volontè - ki pi gran pase risk relativman ti pou ofri yon altènatif amnisti.
Semèn pwochèn nou pral aplike sa nou te aprann sou amnisti nan OVDP IRS la.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.
