In blog semèn pase a, Mwen te diskite sou enkyetid mwen yo konsènan echèk Biwo Apèl IRS (Apèl) ak Salè & Envestisman (W&I) pou byen idantifye pozisyon an patikilye frivò ki pouse voye yon lèt notifikasyon. Lèt sa a bay kontribyab yo 30 jou pou yo retire pozisyon frivòl ki enkli nan yon deklarasyon taks sou revni oswa nan yon soumèt bay IRS, epi kidonk evite aplikasyon $5,000 sanksyon pou retounen frivòl IRC § 6702 enpoze. pwoblèm, sepandan, pafwa ka fè li trè difisil pou kontribyab yo alè detèmine ak korije pozisyon an frivol.

Nan blog sa a, mwen pral diskite sou yon lòt pwoblèm ki enplike penalite IRC § 6702 la: espesyalman, refi Apèl yo revize si W&I te byen enpoze penalite retou frivol la. Kenbe nan tèt ou ke jis paske W&I okòmansman di yon pozisyon se frivò, pa-oswa omwen pa ta dwe-fè li konsa. Biwo mwen an te wè yon kantite ka kote kontribiyab ki gen lafwa ki gen objeksyon rezonab konsènan penalite IRC § 6702 W&I te enpoze yo te chèche revize yon demann pou rediksyon penalite yo te rejte. Konsiderasyon sa a ta reprezante dènye e sèl opòtinite kontribyab yo pou yo jwenn yon revizyon administratif endepandan sou desizyon W&I pou evalye penalite retou ki pa bon an.

Sepandan, Apèl te adopte politik pou refize revize tout ka IRC § 6702, menm demann rediksyon sa yo ke W&I detèmine ki pa frivòl. Apèl pran pozisyon sa a malgre W&I a IRM (25.25.10.8.4) ak lèt enfòme kontribyab yo ke yo gen dwa pou yo fè apèl kont defi ki fèt ak bon lafwa nan penalite a, sipoze ke penalite a te premye peye totalman. Nan absans revizyon sa a, kontribyab ki kwè ke desizyon W&I te pran pou rejte demann rediksyon an te enjis oswa enkòrèk yo pa kite okenn rekou lòt ke pou chèche revizyon jidisyè nan Tribinal Reklamasyon Federal la oswa Tribinal Distri Federal ki aplikab la.

Reyalistikman, trè kèk kontribyab, patikilyèman kontribyab ki pi ba yo, posede resous finansye yo oswa enèji ki rete yo pou kontinye goumen sanksyon an retou frivol nan tribinal federal. Anplis de sa, nan anpil ka, depans legal yo ak lòt depans ki gen rapò ki nesesè pou konteste penalite a ka depase kantite penalite li menm. Règleman ki pa revizyon apèl yo anrapò ak penalite IRC § 6702 ap anpeche kontribyab yo. dwa pou fè apèl kont yon desizyon IRS nan yon fowòm endepandan ak dwa pou konteste pozisyon IRS epi pou yo tande, ki te adopte pa IRS ak kodifye pa Kongrè a.

Apèl yo te deja aksepte epi yo te konsidere kòm apèl ki pa frivol nan penalite IRC § 6702. Lè sa a, li te pran "desizyon biznis la" pou sispann tande nenpòt apèl ki gen rapò ak penalite sa a. Politik sa a finalman te aplike atravè konsèy revize nan IRM 8.11.8.2, ki kounye a deklare, "Sanksyon yo evalye anba IRC § 6702(a) oswa IRC § 6702(b) yo pa sijè a dwa apèl administratif."

Answit TAS te pibliye yon kantite Demann Asistans pou Operasyon (OAR) ak Lòd Asistans pou Kontribyab yo (TAO) pou Fè Apèl nan non kontribyab yo ki soulve defi ki pa frivol pou aplikasyon penalite IRC § 6702. Malgre sikonstans ki souvan irezistib yo dekri nan anpil nan OAR ak TAO sa yo, Apèl pa t vle revize politik jeneral li pou rejte tout revizyon sa yo. Dwa kontribyab yo pa ta dwe inyore nan pwomouvwa yon "desizyon biznis."

Kongrè a pa t 'gen entansyon pou IRC § 6702 penalite a dwe aplike nan yon fason ki se drakonyèn oswa ki mal kontribyab bon lafwa. Kòm Kongrè a orijinal eksplike, “Komite a kwè ke yon penalite ki kapab evalye imedyatman sou depoze deklarasyon pwotestasyon yo pral ede dekouraje depoze deklarasyon sa yo, epi li pral demontre detèminasyon nan Kongrè a pou kenbe entegrite nan sistèm taks sou revni an... Se poutèt sa, penalite a pral enpoze. , sèlman sou swadizan renvoie ki pa klè pa kòrèk epi yo pa nan ka ki enplike diskisyon valab ak Sekretè a. Sanksyon sa a p ap enpoze, nan kou, nan ka inosan oswa inadvèrtan erè matematik oswa biwo…” Anplis, Kongrè a pa fè anyen pou limite bòn fwa, apèl ki pa frivol konsènan aplikasyon IRC § 6702 penalite a.

Jan mwen te mansyone pi wo a, Appeals te deja aksepte demann ki pa frivol pou chèche revize penalite IRC § 6702. Men, sou objeksyon TAS epi san yo pa chèche fè kòmantè moun ki konsène yo oswa bay yon eksplikasyon siyifikatif, pita inilateralman entèdi tout revizyon sa yo. Sa a ranvèse nan politik, sepandan, pa obligatwa pa lalwa, ak Apèl gen otorite legal pou fè revizyon ki pa frivol sou penalite IRC § 6702. Menm si sa, Appeals te retire kontribyab ki gen bon konfyans yo nan dwa yo pou yo depoze yon apèl ki pa frivol sou penalite a. Adopsyon ak kontinyasyon politik sa a reprezante yon refi pinitif ak initil dwa fondamantal kontribyab yo ke Apèl ta dwe korije.

Mwen konprann ke Appeals gen enkyetid sou resous yo e li te eksprime laperèz pou li pral resevwa yon gwo kantite kontestasyon frivol. Sepandan, mwen pa sijere ke Apèl yo kòmanse konsidere manifestasyon frivol oswa reklamasyon kontribyab yo ki te repete depoze deklarasyon ak pozisyon frivòl. Olye de sa, li ta dwe revize defi ki gen lafwa, ki pa frivol konsènan kòrèkteman oswa jistis sanksyon IRC § 6702 la. Distenksyon sa a enpòtan, paske Apèl yo t ap sèlman revize manifestasyon ki te depoze ak bon fwa epi ki manifeste yon entansyon pou pa anpeche ni retade administrasyon taks; nplis de sa, jan yo note pi wo a, la W&I IRM (25.25.10.8.4) egzije kontribyab la pou l peye penalite a dabò epi chèche yon ranbousman. (Men, mwen kapab anvizaje kèk sikonstans egzijan kote W&I ak Apèl yo ta dwe konsidere fasilite revizyon ka sa yo san yo pa egzije peman total penalite a). Disponibilite yon kontestasyon nan ka sa yo, ki gen anpil chans pou relativman kèk nan kantite, esansyèl non sèlman pou pwoteje dwa kontribyab yo, men tou pou prezève entegrite nan pwogram penalite IRC § 6702 li menm.

W&I deja fè detèminasyon an, sou yon baz ka-pa-ka, konsènan ki demann IRC § 6702 rediksyon ki frivò ak ki pa frivò. Nan vire, distenksyon sa a reflete nan diferan Lèt 105C bay kontribyab yo pa W&I (jan yo reflete nan lye IRM 25.25.10.8.4). Lè kontribyab yo ranpli yon demann ki pa frivol pou diminye yon penalite IRC § 6702 ke W&I pap akòde, kontribyab sa yo, ki te peye evalyasyon an, deja resevwa yon Lèt 105C nominalman akòde yo dwa pou fè apèl. Apèl yo ta dwe rekòmanse dispozisyon revizyon sa a, ki W&I deja fasilite, ak ki konsiderasyon sou jistis, dwa kontribyab yo, ak bon jan kalite administrasyon taks rekòmande. Mwen ankouraje Appeals pou l retounen nan politik anvan li te aksepte kategori ka sa yo, kidonk mete disponib pou kontribiyab ki kalifye ki gen bon konfyans yo, rekou administratif endepandan ke Appeals te kreye pou bay an premye.