Abònman nan Blog NTA a epi resevwa mizajou sou dènye pòs blog yo nan men Defansè Nasyonal Taxpayer Erin M. Collins. Ou ka jwenn lòt blogs nan www.taxpayeradvocate.irs.gov/blog.

Lè yon kontribyab pa gen mwayen pou peye yon obligasyon taks an antye, Internal Revenue Code (IRC) § 7122 otorize IRS pou aksepte mwens pase kantite lajan total dwe sou fòm yon òf nan konpwomi (OIC). Kòm yon kondisyon pou aksepte yon OIC, kontribyab la dwe dakò pou l rete konfòme li ak egzijans pou ranpli ak peye li pou senk ane apre yo te aksepte OIC la. Kidonk, byenke IRS dakò pou regle yon dèt taks pou mwens pase kantite lajan total ki dwe a, IRS asire depoze nan lavni ak konfòmite peman pou senk ane kap vini yo, èspere ke devlope pi bon abitid kontribyab yo, pandan y ap kolekte yon kantite lajan ke li pa fasil pou kolekte. otreman. Yon lòt bò, kontribyab la pa chaje ak yon dèt ki pa ka satisfè nèt.
Dapre Internal Revenue Manual (IRM) 5.8.1.2.3, sof si gen sikonstans espesyal, yo p ap aksepte OIC ki baze sou dout sou koleksyon si IRS kwè ke yo ka peye obligasyon an antye kòm yon sòm yon sèl, oswa pa peman vèsman. pwolonje nan peryòd lwa ki rete pou koleksyon an, oswa atravè lòt mwayen pou kolekte. Yon fwa IRS la konfime ke kontribyab la p ap kapab peye dèt la nèt, IRS la detèmine potansyèl koleksyon rezonab (RCP) pou kontribyab la. Anjeneral, RCP a pral sèvi kòm baz pou yon montan OIC akseptab. IRS defini RCP nan IRM 5.8.4.3.1 kòm kantite lajan ki ka kolekte nan tout mwayen ki disponib. Kidonk, RCP jwe yon gwo wòl nan akseptasyon OIC.
IRC § 7122 egzije de bagay anvan yo ka konsidere yon OIC ki kapab trete. Premyèman, yon soumèt OIC dwe gen ladan yon peman pasyèl - yo rele "peman TIPRA." Dezyèmman, kontribyab la dwe peye nenpòt frè itilizatè aplikab (sòf si li kalifye pou yon dispans pou revni ki ba). Anplis de sa, Treas. Reg. § 301.7122-1(d)(1) egzije pou OIC fèt alekri, dwe siyen pa kontribyab la anba penalite pou fo temwayaj, epi li genyen tout enfòmasyon "sekretè a preskri oswa mande yo."
Malgre tout benefis OIC yo, mwen gen de enkyetid ak administrasyon IRS pwogram enpòtan sa a:
Premyèman, mwen te rapòte isit la, isit la, epi isit la ke IRS souvan konsantre sou kantite lajan li ka kolekte nan men kontribyab nan pwogram OIC la olye de fason li ka pi byen itilize pwogram OIC la pou atenn tout objektif li yo. An 2017, TAS Research analize plizyè aspè nan pwogram OIC la. Done TAS analize montre IRS sekirize omwen otan (souvan plis) pase kantite lajan yo ofri a nan 60 pousan nan OIC li retounen oswa rejte. Sepandan, an mwayèn, nan rès 40 pousan OIC ki te retounen oswa ki te rejte yo, IRS te kolekte sèlman yon tyè nan kantite lajan yo ofri nan peman ki vin apre yo. Ak nan kontribyab sa yo ki te gen yon OIC retounen oswa rejte soti nan 2009 jiska 2013, sèlman 30 pousan satisfè responsablite taks yo.
Anplis de sa, IRS te jije plis pase 40 pousan nan kontribyab ki gen yon OIC retounen oswa rejte ant 2009 ak 2013 yo kounye a pa ka kolekte - difikilte (CNC), sa vle di koleksyon responsablite a ta kreye yon difikilte pou kontribyab yo lè yo pa kite yo kapab. satisfè depans pou viv nesesè yo. Kantite lajan an mwayèn OIC pou yon kontribyab nan popilasyon sa a te $10,378, tandiske kantite mwayèn peman IRS kolekte te totalize $2,659.
Klèman, gen plis etid sou popilasyon OIC sa a. Petèt kontribyab sa yo t ap finanse OIC yo ak lajan yon zanmi oswa yon manm fanmi ba yo, otreman IRS pa t ka jwenn yo. E menm si kontribyab sa yo kapab sèlman peye OICs "dola ki ba", Kongrè a ankouraje sa. IRC 7122(d)(3)(A) mande ke "yon ofisye oswa yon anplwaye nan Internal Revenue Service pa dwe rejte yon òf-an-konpwomi soti nan yon kontribyab fèb revni sèlman sou baz kantite òf la." IRS ta ekonomize resous yo epi bay kontribyab yo finalite si li te travay ak kontribyab yo pou yo pafè OIC olye pou yo rejte oswa retounen yon OIC ak Lè sa a, klasifye kontribyab la kòm CNC.
Sètènman, kèk OIC soumèt pa kontribyab yo pa ase. Sepandan, rechèch TAS montre tou ke si IRS envesti kèk tan ak resous nan travay ak yon kontribyab pou jwenn yon OIC siksè, IRS pral ekonomize resous en ak efò koleksyon li. An reyalite, konfòmite depoze nan lavni amelyore pou kontribyab ak OIC yo aksepte. Rechèch TAS montre kontribyab ki gen yon OIC aksepte yo te gen 16 pousan plis chans pou yo ranpli deklarasyon taks yo alè pase kontribyab ki pa t aksepte OIC yo. Deklarasyon taks ranpli alè konsève resous IRS ki otreman ta gen pou ale nan koleksyon an nan deklarasyon sa yo. Menm jan an tou, kontribyab ki gen yon OIC aksepte pa IRS gen plis chans pou yo peye taks sou revni ki vin apre yo. Swasanndis pou san kontribiyab ki gen yon OIC aksepte peye taks sou revni ki vin apre yo pou senk ane apre yo te aksepte OIC an konparezon ak 52 pousan kontribyab ki pa gen yon OIC aksepte. Ankò, IRS ekonomize resous si li pa gen pou pouswiv yon kontribyab pou koleksyon dèt, pou pa mansyone kontribyab la aprann bon abitid taks nan ranpli ak peman konfòmite.
Dezyèm domèn enkyetid mwen an te parèt an 2016, lè a IRS te anonse OIC yo te soumèt pa yon kontribyab ki pa t ranpli tout deklarasyon taks ki nesesè yo (ki baze sou rechèch entèn yo) ta dwe retounen bay kontribyab la kòm pa kapab trete. Li te konn bay kontribyab yo yon kout fennèt tan pou yo ranpli deklarasyon yo. Anplis de sa, IRS kounye a kenbe peman yo voye ak OIC yo ke yo retounen pou mank de konfòmite ranpli.
Desizyon politik sa yo ale kont analiz yo wè nan dènye rechèch TAS la. TAS te wè ke yon ti kantite kontribyab pa fè OIC yo byen fè premye fwa a. Mwens pase dis pousan kontribyab yo “churn”, sa vle di yo soumèt plizyè OIC nan yon peryòd sis mwa. Sepandan, prèske mwatye nan kontribyab yo ki désabonnement finalman resevwa yon OIC aksepte, ki sijere ke kontribyab yo pa ap eseye jwe sistèm nan, men yo lejitim ap chèche yon OIC akseptab. Lè IRS retounen oswa rejte yon OIC epi kontribyab la apre sa soumèt yon nouvo OIC, IRS depanse resous adisyonèl pou retravay OIC a lè li te kapab jis travay ak kontribyab la pou evite premye retounen oswa rejè. Pwoblèm sa a vin pi grav ak lefèt ke IRS kounye a kenbe peman yo voye ak OIC retounen yo detèmine yo pa ka trete. Men, si kontribyab yo pèdi peman yo ak yon OIC retounen, li posib yo pa gen mwayen pou soumèt yon dezyèm OIC. Dènyèman te prezante lejislasyon pral anile frè itilizatè OIC pou kontribyab ki fèb, yo defini kòm yon moun ki gen yon revni brit ajiste ki pa depase 250 pousan nivo povrete ki aplikab la.
Etandone benefis pozitif ki ka soti nan yon OIC aksepte, IRS ta dwe etidye yon echantiyon OIC retounen ak rejte pou konnen ki endikatè ki prezan pou montre ke IRS pa pral kapab kolekte plis pase kantite lajan yo ofri a. An patikilye, etid sa a ta dwe gade nan OIC ki te rejte oswa ki te retounen kote RIS te kolekte mwens pase kantite lajan yo te ofri a pou detèmine kijan li te depase pwojeksyon RCP li yo. Lè nou konsidere resous IRS ki anba yo ki ka sove, dènye chanjman yo te fè nan pwogram OIC la pa gen anpil sans. Olye de sa, IRS ta dwe repanse chanjman politik aktyèl li yo epi olye konsakre plis resous nan pwogram OIC pou ankouraje OIC akseptab, menm si li mande kèk travay davans ak kontribyab yo. Yon apwòch konsa ranfòse dwa kontribyab la nan finalite, nan vi prive, ak nan yon sistèm taks jis e jis.