en   Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Tèm rechèch popilè:
Published:   | Dènye Mizajou: 6 fevriye 2023

Kesyon IRS yo poze souvan yo ka yon pyèj pou moun ki pa fè atansyon

NTA Blog logo pa gen okenn background

Nan yon dènye odyans anvan an Soukomite sou sipèvizyon Komite sou fason ak mwayen, Yo te poze m yon kesyon ki sanble senp sou ki kalite konsèy kontribyab yo ka konte sou yo. Malerezman, repons lan pa senp ditou.

Anjeneral pale, gen twa bokit konsèy taks:

1. Règleman – Règleman Trezò (taks) yo sijè a yon peryòd avi ak kòmantè piblik dapre Lwa sou Pwosedi Administratif (APA). An konsekans, règleman Trezò yo jije yo dwe obligatwa tou de IRS ak kontribyab, eksepte nan ka ra kote yon kontribyab kapab konvenk yon tribinal pou invalid règleman an. Règleman Trezò (taks) yo pibliye nan Rejis Federal la.

2. Lòt Oryantasyon Taks “Ofisyèl” – IRS pibliye plizyè fòm konsèy nan Internal Revenue Bulletin (IRB). Yo refere sa a kòm "pibliye gidans" epi li gen ladan desizyon sou revni, pwosedi revni, avi, ak anons. An jeneral, dokiman ki pibliye nan IRB yo pa ale nan yon pwosesis avi ak kòmantè. Anjeneral, IRS oblije swiv konsèy ki pibliye epi administre lalwa an akò avèk li. Sepandan, li reprezante sèlman entèpretasyon IRS la nan lwa a, kidonk kontribyab yo ka konteste pozisyon an nan tribinal epi chèche konvenk yon jij ke pwòp entèpretasyon yo nan lwa a kòrèk.

3. Lòt oryantasyon ki pa pibliye – IRS bay konsèy sou plizyè lòt fòm. Li bay fòm taks ak enstriksyon ak piblikasyon. Li bay nòt pou laprès. Epi li afiche Kesyon yo poze souvan (FAQ) ak repons yo sou IRS.gov. An jeneral, Depatman Trezò pa revize fòm gid sa yo e pafwa yo pa menm pase nan yon pwosesis revizyon entèn. Pou rezon sa a, IRS pran pozisyon ke kontribyab yo pa ka konte sou yo e ke IRS ka chanje pozisyon li nenpòt ki lè.

Anpil FAQ yo afiche sou IRS.gov e se poutèt sa yo pa konsidere kòm "pibliye konsèy." Sepandan, kèk FAQ yo pibliye nan IRB epi yo konsidere kòm obligatwa sou IRS. Pou egzanp, konsèy IRS nan lajan vityèl enstriksyon kontribyab yo trete lajan vityèl kòm pwopriyete yo te sèlman bay nan fòm FAQ. Yo te enkli FAQ sa yo kòm yon pati nan yon avi ki te pibliye nan IRB. An konsekans, yo reprezante pozisyon ofisyèl IRS la, epi IRS oblije kenbe pozisyon yo pran nan FAQ sou lajan vityèl yo sof si e jiskaske li pibliye plis konsèy nan IRB ki modifye oswa anile yo.

Si yo pa pibliye yon FAQ nan IRB, IRS ka chanje pozisyon li nenpòt ki lè. Vreman vre, IRS la dènyèman te raple egzaminatè li yo Ke FAQ “ak lòt atik ki afiche sou IRS.gov ki pa te pibliye nan Internal Revenue Bulletin pa gen otorite legal . . . epi yo pa ta dwe itilize pou kenbe yon pozisyon sof si atik yo (egzanp, FAQ) endike klèman otreman oswa IRS endike otreman pa lage laprès oswa pa avi oswa anons pibliye nan Bilten an.” Sepandan, lefèt ke yo te afiche yon FAQ ka bay kontribyab yo kèk degre pwoteksyon kont penalite. An jeneral, dapre IRC seksyon 6662(d) ak règleman ki gen rapò, yon kontribyab ka evite penalite si yo detèmine li te gen "otorite sibstansyèl" pou pozisyon yo te pran an, epi "enfòmasyon IRS oswa communiqués pou laprès" yo konsidere kòm "otorite" pou objektif sa a. Men, sonje "an jeneral" opozisyon an, paske règleman yo konsènan "otorite sibstansyèl" yo twò konplèks yo kouvri nan yon afiche blog.

Apa de penalite, sepandan, IRS ka chanje repons lan nan yon FAQ (oswa sanzatann reentèprete yon FAQ) nan detriman nan kontribyab ki konte sou yo. Yon egzanp resan ki montre pwoblèm nan ak FAQ enplike nan Pwogram yo Offshore Volontè Divilgasyon (OVDPs). OVDP yo se yon seri pwogram règleman IRS. Nan tan lontan, IRS te pibliye pwogram règleman li yo nan IRB apre yo te fin enkòpore kòmantè moun ki gen enterè yo epi li te resevwa apwobasyon Depatman Trezò a. Apati 23 mas 2009, sepandan, IRS te pibliye yon memorandòm entèn ak yon seri FAQ pou pibliye kondisyon OVDP 2009 yo, ki pa t ap verifye pa moun ki gen enterè entèn oswa ekstèn oswa Depatman Trezò a te apwouve. Tout OVDP ki vin apre yo te gouvène pa FAQ afiche sou sit entènèt IRS la, olye ke yo pibliye nan IRB. (Mwen te diskite sou pwoblèm sa a an detay nan anvan Rapò Anyèl bay Kongrè a.)

FAQ OVDP yo te pibliye an prese konsa e yo te tèlman mal ekri ke IRS te oblije klarifye yo repete. Kòm yon rezilta, yo te trete kontribyab yo menm jan an yon fason ki pa konsistan. FAQ sa yo souvan sijè a nan diskisyon. IRS chanje yo regilyèman san yo pa bay okenn dosye fòmèl sou sa ki chanje ak ki lè. Pa egzanp, ant 1ye mas 2011 ak 29 out 2011, IRS te fè douz chanjman nan FAQ Inisyativ Divilgasyon Volontè Offshore 2011 yo, ki te retire nèt sou sitwèb IRS an 2016. E jan mwen te note nan dènye nouvèl mwen an. Rapò sou Objektif FY 2018 bay Kongrè a, se sèlman sèten pratik ki konnen ki jan IRS entèprete yo. Konfli parèt lè li pa entèprete yo an akò ak langaj klè yo. Kontribyab yo ak pratikan ki pa travay sou ka OVDP yo souvan nan yon dezavantaj paske yo pa konnen ki jan IRS entèprete FAQ OVDP li yo.

Apwòch sa a se enjis pou kontribyab yo. Malgre ke IRS te ka santi yon bezwen ijan pou bay konsèy OVDP kòm FAQ an 2009, mwen pa wè okenn jistifikasyon konvenkan pou kontinye dirije OVDP li yo nan fason sa a plis pase sèt ane pita. Omwen, IRS ta dwe pibliye FAQ li yo ak tout mizajou pou yo nan IRB. Li ta dwe konsidere tou seryezman pou pibliye FAQ OVDP yo lè l sèvi avèk pwosesis avi ak kòmantè ki etabli anba APA a. Yon pwosedi konsa ta ka ede evite pwoblèm yo anpil kontribiyab yo te fè eksperyans ak OVDP yo jiska dat.

Plis jeneralman, opinyon mwen se ke IRS ta dwe itilize FAQ lè gen yon bezwen pou bay konsèy sou yon ijans oswa yon baz trè akselere. Egzanp yo enkli sekou yo bay viktim siklòn Katrina oswa viktim konplo Bernard Madoff Ponzi a. Sepandan, rekòmandasyon mwen an se ke IRS konvèti FAQ an gid ki pibliye pi vit posib chak fwa yon pwoblèm afekte yon kantite enpòtan nan kontribyab oswa ap kontinye aplikasyon. Kontribyab Ameriken yo gen dwa pou yo finalize, e pwospè IRS ka chanje pozisyon li epi evalye taks adisyonèl apre yo fin ranpli yon deklarasyon taks sou pozisyon yon IRS se tou senpleman enjis.

Anplis de sa, pou asire kontribyab yo konprann limit FAQ yo ak lòt konsèy ki poko pibliye yo, nou rekòmande pou IRS montre yon deklarasyon tou pre konsèy sa yo ki di yon bagay nan liy sa yo: “Pyès kontribyab yo ka sèlman konte sou konsèy ofisyèl ki pibliye nan Internal Revenue. Bilten. Divès fonksyon IRS yo eseye bay kontribiyab konsèy ofisyèl yo lè yo poste Kesyon yo poze souvan (FAQ) ak lòt enfòmasyon sou IRS.gov. Sepandan, sof si yo endike otreman, enfòmasyon sa a pa obligatwa, epi kontribyab yo ka pa konte sou li paske li ka pa reprezante pozisyon ofisyèl IRS la.”

icon

Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.

Li dènye NTA Blog yo

Resous adisyonèl

Roadmap pou kontribyab

Aprann plis sou Taxpayer Roadmap la

Roadmap