Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Kontrèman ak kreditè prive yo, IRS gen lajè diskresyon pou egzèse pouvwa prelèvman administratif li yo. Internal Revenue Code (IRC) § 6331(a) di ke IRS ka jeneralman “fè prelèvman sou tout pwopriyete ak dwa sou pwopriyete.” IRS dwe fè avi ak demann pou peman epi, nan pifò ka, bay dwa pou yo fè yon pwosedi ekolè (CDP) anvan prelèvman. Epi dapre IRC § 6334, IRS entèdi pou l prelve sou sèten sous peman, tankou benefis chomaj ak sipò pou timoun. Men, an jeneral, IRS ka jete yon gwo nèt lè li chwazi pou prelve pwopriyete yon kontribyab, ki gen ladan lajan nan kont retrèt.
Sepandan, IRS pran yon apwòch konfli nan fon nan kont retrèt. Sou yon bò, IRS konsidere kont retrèt yo kòm "espesyal" e li kreye konsèy patikilye pou kont retrèt paske "machin retrèt yo bay byennèt kontribyab la nan lavni." (Gade IRM 5.11.6.3). Sepandan, yon chanjman ki sot pase nan politik IRS te prèske fè konsèy "espesyal" la san sans. Anplis de sa, IRS refize pran aksyon pou mande analiz siyifikatif lè pwojte sikonstans finansye yon kontribyab nan tan kap vini an.
Sa a se yon pwoblèm politik enpòtan. Dapre yon sèl sous, 45 pousan nan fanmi ki gen laj travay pa gen okenn byen kont retrèt. Sitiyasyon an se patikilyèman fèb pou moun ki fèb revni. Nan yon sèl sondaj 96 pousan nan moun ki repond ki touche omwen $100,000 pa ane rapòte ke yo te gen omwen kèk ekonomi pou pran retrèt, tandiske sèlman 44 pousan nan moun ki repond ki fè mwens pase $40,000 pa ane te gen nenpòt ekonomi pou retrèt. Anpil nan nou pral bezwen konte sou kèk sòt de ekonomi pou pran retrèt. Travayè an mwayèn ki pran retrèt nan laj 65 an ap gen sèlman 38 pousan nan salè li ranplase ak benefis Sekirite Sosyal, ak yon benefis anyèl mwayèn ki mwens pase $16,000. (Gade Sant sou Politik Bidjè ak Priyorite). Se poutèt sa, kòm yon kesyon de bon politik piblik, IRS la ta dwe adopte yon politik ki balanse byennèt nan lavni nan kontribyab ak bezwen an efikas kolekte taks.
IRM 5.11.6.3 egzije twa etap analiz anvan IRS kapab prelve sou yon kont retrèt:
Mwen te ekri sou fason IRS dwe amelyore konsèy pou ka prelèvman retrèt yo isit la, isit la, epi isit la. Sepandan, mwen pi konsène sou de pwoblèm:
Dapre IRM 5.11.6.3(7), anplwaye IRS yo resevwa enstriksyon pou yo itilize estanda yo nan IRM 5.15 ak tab esperans lavi yo nan Piblikasyon 590-B pou detèmine si yon kontribyab pral konte sou kont retrèt la. Gid sa a gen defo. Li pa bay okenn diskisyon sou detèmine revni potansyèl pou retrèt kontribyab la. Li pa pèmèt pou dekonpoze an faktè nenpòt kwasans nan fon retrèt oswa pwojeksyon pwochen ogmantasyon nan depans pou viv nesesè. Pa gen okenn egzijans pou dokimante kalkil yo, sa ki fè li enposib verifye ke yo itilize yon metòd konsistan nan tout ka, oswa pou kontribyab yo (oswa reprezantan yo) refite kalkil IRS la. TAS te kreye yon modèl pwopoze nan yon "Bezwen pou pran retrèt" kalkilatris. IRS te reponn ke li gen konfyans konsèy IRM pèmèt pou kalkil inifòm. (Gade Rapò Objektif Ane Fiskal 2017 bay Kongrè a). Mwen pa dakò ke konsèy IRM a asire tretman konsistan nan kontribyab yo, epi, sa ki pi enpòtan, apwòch sa a pa reyalize objektif li: kalkile si kontribyab la depann sou avantaj pou pran retrèt la kounye a oswa nan fiti prè.
Mon dezyenm konsern i konsern embargoe “volonter”. Premyèman, mwen fondamantalman pa dakò ke yon prelèvman ka volontè. Konsèp yon "prelèvman volontè" frape m 'kòm absid. Se tankou yon santans prizon volontè oswa yon amann volontè. Se yon pinisyon, e pèsonn pa "volontè" pou yon bat. Sèl sans li se "volontè" se ke kontribyab la kwè li pi bon pase altènatif la. IRC § 72(t)(2)(A)(vii) enpoze yon taks adisyonèl dis pousan sou distribisyon bonè nan yon plan retrèt kalifye. Sepandan, taks adisyonèl sa a pa aplike nan distribisyon ki fèt nan yon kont akòz yon prelèvman IRS. Kòm yon rezilta, kèk moun ka wè gen yon prelèvman kòm yon opsyon itil pou evite taks adisyonèl la. Jiska dènyèman, konsèy IRM pou prelèvman pou retrèt te entèdi klèman pèmèt yon prelèvman sou demann yon kontribyab.
Ansyen konsèy IRM la li:
Akoz eksepsyon ki genyen nan 10 pousan taks adisyonèl ki fèt akoz yon prelèvman, detanzantan kontribiyab yo ka mande Sèvis la pou prelve lajan yo nan kont retrèt yo. Menmsi kontribyab la ka anmezi volontèman retire lajan nan yon sòm pou retrèt nan yon kont pou pran retrèt epi aplike li nan obligasyon taks eksepsyonèl la, pa prelve sou byen pou pran retrèt sou demann kontribyab la.
IRM 5.11.6.3(3) kounye a li:
Si kontribyab la mande prelèvman an epi ou deside ke Sèvis la ta dwe prelve apre yo fin swiv etap 1 ak 3 nan paragraf (4) ak (7), respektivman, anvan li bay prelèvman an, verifye ke kontribyab la te resevwa dwa CDP. Si kontribyab la pa resevwa dwa CDP, alò swiv pwosedi ki nan IRM 5.11.1.3.3.
IRS te fè chanjman sa a kont rekòmandasyon TAS la. Lè yon kontribyab mande yon prelèvman sou kont retrèt yo, anplwaye IRS yo resevwa enstriksyon kounye a pou yo abandone yon detèminasyon konduit flagran, ki otreman nesesè anvan yo prelve sou yon kont retrèt. Pou kredi li, IRS te aksepte yon rekòmandasyon TAS pou asire demann kontribyab la alekri epi li anrejistre nan dosye a.
Nan pratik, li pa pral osi senp ke kontribyab la chwazi pou peye dèt li ak yon kont retrèt epi mande pou yon prelèvman. Anplwaye IRS la kounye a pral konsidere kont retrèt la pandan y ap fè analiz finansye li anba IRM 5.15.1.1. Yon fwa ke kont retrèt la se yon pati nan analiz la, yon konvèsasyon sou likidasyon avantaj la ka rive san yo pa konsidere yon detèminasyon flagrans.
IRS jistifye chanjman sa a nan diskite ke tout kontribyab yo ta dwe kapab evite taks pou retrè bonè. Pandan ke yon prelèvman "volontè" ka parèt tankou yon zouti atiran pou kontribyab ki vle evite taks anplis dis pousan sou distribisyon retrèt anvan laj 59½, TAS gen enkyetid ke analiz espesyal ki pwoteje kont retrèt la pèdi ak nouvo pwosedi sa a. . Kontribyab yo ka pa reyalize konpwomi alontèm yo ap fè lè yo mande opsyon sa a oswa ke detèminasyon flagrans la bay yon pwoteksyon.
Potansyèl pou abi nan zòn sa a se menmen. Piske anplwaye IRS yo resevwa enstwiksyon pou yo "mete aksan bay kontribyab la sou konbyen sèvis la espere nan men yo olye de fason Sèvis la espere yo depanse lajan yo," li fasil pou wè ki jan nan kou nòmal travay yon ka koleksyon, egzistans yon kont retrèt pral kounye a tounen yon pati woutin nan yon analiz finansye dezabiye detèminasyon flagrans ki nesesè yo - yon detèminasyon ki se baz politik piblik konvenkan pou ankouraje ekonomi pou pran retrèt epi konsa evite povrete nan mitan granmoun aje yo. Kontribyab tipik la pral santi presyon pou li abandone kont retrèt li lè li fè pati yon analiz finansye epi anplwaye IRS la pa ka etabli yon konduit flagran sou pati kontribyab la. An brèf, ak chanjman IRM sa a, IRS te ranvèse plizyè deseni nan bon politik piblik epi li ap kraze sekirite retrèt travayè ameriken yo.
Kongrè a te akòde IRS a kapasite pou prelèvman sou kont retrèt. Sepandan, dapre enpak sa a pral genyen sou byennèt Ameriken yo nan lavni, IRS ta dwe egzèse opsyon sa a sèlman lè konpòtman kontribyab la flagran epi lè prelèvman an pa pral mete kontribyab la nan yon sitiyasyon kote li pa ka fonksyone nan retrèt. Anfen, adopte yon kalkilatris pou retrèt, tankou yon kalkilatris TAS pwopoze a, pral pèmèt analiz ase ak konsistan anvan ou preleve sou yon kont retrèt. Etandone pwoblèm enpòtan ki an danje, li pa twòp pou mande IRS adopte rekòmandasyon nou an.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.
