Tèm rechèch popilè:
Published:   | Dènye Mizajou: 6 fevriye 2023

IRS Dewoule Pwogram Sètifikasyon Paspò, Refize Adopte Pwoteksyon Kontribyab yo epi Eskli kontribyab k ap travay avèk TAS.

NTA Blog logo pa gen okenn background

Nan dat 22 janvye 2018, IRS te kòmanse aplikasyon pwogram sètifikasyon paspò a. IRC § 7345 otorize IRS pou sètifye dèt taks yon kontribyab seryezman delenkan bay Depatman Deta pou rezon refi, limitasyon, oswa anilasyon paspò. Yon dèt taks seryezman delenkan se yon obligasyon taks endividyèl evalye ki depase $51,000 pou ki swa yo te depoze yon avi sou privilèj taks federal oswa yo te fè yon prelèvman. IRC § 7345(b)(2) bay eksepsyon pou akò vèsman aktyèl (IA), òf an konpwomi (OIC), ak odyans sou Pwosesis Koleksyon (CDP). Anplis de sa, IRS te kreye eksklizyon sètifikasyon, tankou pou kontribyab ki nan sitiyasyon difikilte ki pa kolekte (CNC) ak moun ki gen IA ak OIC annatant. IRM 5.19.1.5.19.4 gen ladan lis konplè eksklizyon diskresyonè aktyèl yo.

Mwen gen te deja blog sou poukisa bay kontribyab avi anvan yo sètifye dèt taks yo se tèlman enpòtan ak ki jan mank de avi IRS la pral mal kontribyab yo. Mwen te idantifye tou pwosedi IRS te planifye pou aplike pwogram sètifikasyon paspò a kòm youn nan 20 Pwoblèm ki pi grav kontribyab yo rankontre nan Rapò Anyèl bay Kongrè a.

The Most Serious Problem repete enkyetid mwen anvan yo konsènan mank de avi alavans bay kontribyab yo ak posiblite pou mank de avi sa a vyole pwoteksyon konstitisyonèl jistis. Rechèch TAS estime ke plis pase twa ka nan kontribyab endividyèl yo ki potansyèlman elijib pou yo sètifye p ap resevwa okenn avi anvan sètifikasyon paske yo te resevwa avi CDP yo anvan IRS ki gen ladan enfòmasyon paspò nan avi sa yo. Pwoblèm ki pi grav la pale tou sou fason, menmsi Depatman Deta a pral retade refize yon aplikasyon paspò pou 90 jou pou yon kontribyab ki sètifye, sa ka pa bay ase tan pou kontribyab yo rezoud obligasyon taks yo epi fè desètifikasyon yo transmèt ak trete pa la. Depatman Deta. Mwen diskite tou sou mank enfòmasyon sou dwa enpòtan kontribyab yo nan korespondans paspò, tankou avi sètifikasyon IRS ki pa enfòme kontribyab yo sou eksepsyon pou vwayaj imanitè oswa ijans ak lèt ​​Depatman Deta "kenbe" paspò ki pa enkli enfòmasyon sou dwa pou chèche. asistans nan men TAS.

Sa mennen nou nan youn nan pi gwo pwoblèm mwen te konsantre sou Pwoblèm ki pi grav la ak nan travay defans TAS ki andeyò Rapò Anyèl la: refi IRS pou ekskli nan sètifikasyon kontribyab ki gen ka TAS ki deja louvri. IRS gen anpil diskresyon pou bay eksklizyon sètifikasyon, epi Komisyonè a egzèse diskresyon sa a. Pwogram sètifikasyon paspò a te gen entansyon ede IRS ak dèt taks difisil pou kolekte, ki poko peye. Pou kontribyab ki ap travay aktivman ak TAS pou rezoud dèt yo, li pa klè nan ki objektif yo sèvi lè yo sètifye dèt taks yo. Youn nan fonksyon legal TAS yo se ede kontribyab ki gen gwo difikilte nan rezoud pwoblèm ak IRS. TAS aksepte ka sèlman nan men kontribyab ki satisfè kritè ka TAS (pa IRC § 7811 ak règleman ki anba yo) epi kenbe ka yo louvri sèlman si kontribyab yo ap travay avèk nou pou jwenn yon rezolisyon. Si TAS kapab fè kontribyab la konfòme li epi rezoud pwoblèm kontribyab la ak IRS, lè sa a objektif IRC § 7345 yo te satisfè. Si TAS pa kapab rezoud kont kontribyab la, Lè sa a, lè TAS fèmen ka li a IRS ka sètifye kont lan si li toujou kalifye kòm yon dèt taks seryezman delenkan. Nan apeprè 4,200 ka TAS yo ki gen solde yo dwe plis pase $50,000, ki te fèmen nan ane fiskal 2017 epi ki pa te deja detèmine pa Koleksyon pou kounye a pa ka kolekte, plis pase 75 pousan te enplike swa egzamen oswa pwoblèm koleksyon. TAS fèmen 70 pousan nan ka sa yo (apeprè 2,700) ak soulajman total oswa pasyèl.

Pwoblèm ki pi grav la diskite sou fason IRS te inyore istwa lejislatif dispozisyon paspò yo, ki reflete entansyon Kongrè a pou kontribyab yo pa sètifye jiskaske dwa administratif yo te fin itilize oswa fini. Anplis de sa, IRS tou inyore pwòp prensip gid li yo lè li refize eskli ka TAS ki deja louvri. Deklarasyon Règleman IRS 5-1 di ke Sèvis la responsab pou pran tout aksyon apwopriye lalwa prevwa pou fòse kontribyab ki pa konfòme yo pou yo ranpli deklarasyon yo epi peye taks yo. Deklarasyon Règleman 5-2 di ke Sèvis la pran angajman pou edike ak ede kontribyab yo ki fè efò bòn fwa pou konfòme yo. Lè yon kontribyab volontèman vini nan TAS pou asistans ak yon pwoblèm taks anvan kont lan te sètifye pou refi oswa anilasyon paspò, kontribyab la ap fè yon efò bòn fwa pou konfòme li ak lwa taks yo. Anplis de sa, atravè pwosesis travay ak kontribyab, TAS edike yo pou yo rete an konfòmite.

Jan nou te diskite pi wo a, egzanpsyon legal yo nan sètifikasyon reflete entansyon Kongrè a pou eskli nan sètifikasyon kontribyab sa yo ki ap eseye vin an konfòmite ak satisfè dèt yo, ki gen ladan kontribyab ki konteste responsablite yo oswa peye atravè yon IA oswa OIC. An akò ak entansyon lejislatif la, Komisyonè a te egzèse diskresyon administratif li pou plis ekskli nan sètifikasyon kontribyab ki gen yon IA oswa yon OIC ki annatant, ak reklamasyon ki ta lakòz okenn balans dwe. Men, yon fason ineksplikab, IRS te refize ekskli kontribyab ki te vin nan TAS pou ede rezoud dèt taks yo, swa paske yo gen difikilte ekonomik oswa paske pwosesis IRS yo te echwe yo. Sètifye kontribyab ki deja travay aktivman ak TAS pou rezoud dèt yo vyole la dwa kontribyab yo genyen nan yon sistèm taks jis e jis epi trete kontribyab TAS yon fason ki pa konsistan avèk lòt moun k ap eseye rezoud pwoblèm yo dirèkteman ak IRS. Sa a, nan sans, vyole objektif Kongrè a nan etabli Biwo Defansè Taxpayer la.

Paske IRS te refize demann repete biwo mwen an pou li ekskli ka TAS ki deja louvri nan sètifikasyon, mwen te pran aksyon pou pwoteje kontribyab sa yo. Apati 11 janvye 2018, TAS te idantifye prèske 800 kontribyab ki gen yon dèt taks federal ki pa peye plis pase $51,000, ki gen yon ka ouvè nan TAS, epi ki pa satisfè yon eksepsyon oswa esklizyon nan sètifikasyon an. Nan dat 16 janvye 2018, mwen te bay Lòd Asistans pou Kontribyab (TAO) pou chak prèske 800 kontribyab sa yo, ki te bay lòd pou IRS pa sètifye dèt taks yo ki grav delenkan bay Depatman Deta. Dapre lalwa, IRS dwe evite sètifye nenpòt nan kontribyab sa yo jiskaske TAO sa yo anile oswa modifye pa Defansè Nasyonal Kontribyab la, Komisyonè IRS la, oswa Komisyonè Adjwen IRS dapre IRC § 7811(c).

Pou kontribiyab yo ki te deja sètifye anvan yo te chèche asistans TAS, mwen te bay anplwaye TAS konsèy pwovizwa ki otorize tout ka kontribyab ki enplike anilasyon, limitasyon, oswa refi paspò dapre seksyon IRC § 7345 pou yo aksepte dapre Kritè Ka TAS 9 si yo pa fè sa. satisfè nenpòt nan lòt Kritè Ka TAS yo. Dapre Kritè 9, TAS aksepte ka lè mwen detèmine ke yon politik piblik konvenkan garanti asistans pou yon moun oswa yon gwoup kontribyab. Etandone domaj iminan, ireparab, ke kontribyab yo ka fè fas ak pèt paspò yo ak dwa pou yo vwayaje entènasyonalman, gen klèman yon politik piblik konvenkan pou ede nenpòt kontribyab ki sijè a sètifikasyon paspò.

Mwen pral kontinye defann pou IRS egzèse gwo diskresyon li pou ekskli nan sètifikasyon paspò tout kontribyab ki gen ka TAS ouvè. TAS pral travay avèk dilijans tou pou ede kontribyab yo ki deja sètifye pou rezoud obligasyon taks yo epi vin desètifye.

icon

Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.

Li dènye NTA Blog yo

Resous adisyonèl

Roadmap pou kontribyab

Aprann plis sou Taxpayer Roadmap la

Roadmap