Nan kòmansman ane 1980 yo, Kongrè a te vin konsène ak kwasans rapid nan defi ekspre nan lwa taks yo pa kontribyab yo objeksyon kont peman an nan taks sou rezon frivol oswa atravè depandans sou pozisyon taks evidamman enposib. Kòm yon rezilta, Kongrè a te adopte Internal Revenue Code (IRC) § 6702, ki, jan yo fòmile kounye a, jeneralman enpoze yon penalite imedyatman pou evalye $5,000 sou deklarasyon taks yo adopte yon pozisyon ke IRS te idantifye kòm frivò oswa ki reflete yon dezi pou retade oswa anpeche a. administrasyon lwa taks federal yo. Men, penalite sa a te fèt prensipalman pou abòde deklarasyon “pwotestasyon” epi li pa t vize pou kontribyab ki pa t respekte yo san entansyonèlman, tankou nan ka erè matematik inosan oswa erè klerik. Objektif la se te etabli yon rejim ki dekouraje retounen obstriktif, men se pa youn ki te adopte mezi pinitif kont kontribyab potansyèlman bon lafwa.

Pou ilistre distenksyon an, TAS te wè ka kote yon kontribyab ki pa reprezante aksidantèlman te transpoze de liy nan yon Fòm W-2 lè li te ranpli deklarasyon kontribyab la. Erè inosan sa a lakòz yon rapò twòp nan kenbe ki jenere yon ranbousman epi, dapre estanda IRS la, deklanche penalite IRC § 6702. Men, pozisyon taks sa a, byenke sètènman kòrèk, yo te adopte ak bon lafwa e li te konplètman gratis nan nenpòt ki motif pou pouswiv yon pozisyon deja idantifye pa IRS kòm frivò oswa retade oswa antrave administrasyon an nan lwa taks Federal.

Pou rezon sa a, pami lòt moun, Kongrè a te toujou konsène ak pwoteje dwa pwosesis lalwa kontribyab yo adopte pozisyon ki kapab frivòl nan deklarasyon taks oswa soumèt taks. Pou evite stigmatize kontribyab yo ak pou pwoteje kont tretman IRS prejije nan ka yo, Kongrè a, kòm yon pati nan Lwa 1998 sou Restriktirasyon ak Refòm IRS (RRA 98), te adopte lejislasyon ki entèdi IRS make kontribyab kòm manifestan taks ilegal oswa adopte tèminoloji menm jan an. Enspektè Jeneral Trezò pou Administrasyon Taks (TIGTA) fè odit anyèl IRS pou verifye si IRS pa mete karakterizasyon potansyèlman destriktif sa yo sou kont kontribyab yo oswa pa itilize pa IRS.

Pou ede reyalize balans lan vle ant jistis sou yon bò ak anpeche pozisyon taks vrèman frivò nan lòt men an, Kongrè a te adopte tou yon kantite mezi pou bese severite nan sanksyon an retou frivol. Pa egzanp, Kongrè a te egzije IRS pou bay kontribiyab yo yon avi endividyèl ke yon pozisyon yo te adopte se yon soumèt frivol IRC § 6702(b) epi bay opòtinite pou evite aplikasyon penalite a si yo retire pozisyon an nan lespas 30 jou. Kounye a IRS bay lèt sa yo nan ka potansyèl IRC § 6702(a) deklarasyon taks frivò osi byen ke IRC § 6702(b) soumèt frivòl.

Mwen te deja felisite tou de Kongrè a ak IRS pou pèmèt kontribyab yo evite aplikasyon sanksyon pou retounen frivòl la si yo retire epi korije pozisyon frivò yo nan 30 jou apre yo resevwa avi nan men IRS la. Apwòch sa a pèmèt kontribyab yo korije tèt yo erè envolontè san yo pa fè eksperyans stigma ak chay penalite pou soumèt taks frivòl. Li gen avantaj adisyonèl pou itilize IRC § 6702 kòm yon opòtinite pou edike kontribyab yo epi ankouraje konfòmite yo nan lavni, pandan y ap diminye efò koleksyon ak ranfòsman gouvènman an ap fè.

Benefis politik sa a, sepandan, yo anpil dilye pa IRS nan echèk espesifikman idantifye pozisyon frivòl la nan lèt yo bay yo. Nan ka retounen frivole, Wage & Investment (W&I) jeneralman voye Lèt 3176C pou bay avi 30 jou ki nesesè yo. Dapre rekòmandasyon TAS an pati, W&I te dakò pou sèvi ak paragraf ki ka chwazi pou idantifye pozisyon frivòl kontribyab la adopte. Sepandan, revizyon yo nan Lèt 3176C, ki poko aplike pa W&I, pa ale ase lwen. Paragraf ki ka chwazi yo ta dekri pozisyon frivòl la sèlman an tèm jeneral, tankou, "Ou enkli yon pozisyon ki pa gen okenn baz nan lalwa. Ou ap eseye evite oswa diminye obligasyon taks oswa pou jwenn yon ranbousman ke ou pa gen dwa a.” Menm yon lòt lekti paragraf ki ka chwazi, "Ou rapòte revni kòrèk, men dedwi tout oswa yon pati nan revni an kòm yon pèt oswa yon dediksyon detaye sou Orè A a," se vag paske kontribyab la gen pou chèche nan omwen de a kat orè ak anpil atik yo nan lòd yo idantifye sa, jisteman, IRS la te idantifye kòm frivol.

Deklarasyon vag sa yo souvan p ap ensifizan pou pèmèt kontribyab ki gen bon konfyans yo, sitou sila yo ki pa reprezante yo, pou detèmine nati pozisyon IRS la panse se frivòl epi korije li nan peryòd 30 jou a. Detèminasyon sa a vin pi difisil pa sikonstans sa a Avi 2010-33, sou ki pi fò nan penalite sa yo baze, lis plis pase 50 pafwa konplèks ak fènwa pozisyon frivò ak plis konplike pwoblèm nan pèmèt IRS a trete yon pozisyon kòm frivò si li se "menm ak oswa menm jan ak" pozisyon sa yo. An konsekans, senk paragraf yo chwazi kounye a anvizaje pou enklizyon nan Lèt 3176C, pandan y ap yon etap nan bon direksyon an, yo pa nan klète ki nesesè yo dwe yon benefis reyèl swa kontribyab oswa IRS la.

Biwo Apèl IRS (Appeals) se menm mwens pwochen konsènan pozisyon ki karakterize kòm soumèt frivol nan pwosedi Koleksyon Due Process (CDP). Nan Lèt 4380 ak 3846, Apèl, pi plis, di kontribyab yo ke yo te adopte yon pozisyon frivò IRS idantifye nan Avi 2010-33; yon rezon ki pa espesifye nan Avi 2010-33 men ki reflete yon dezi pou retade oswa anpeche administrasyon taks federal; oswa yon objeksyon moral, relijye, politik, konstitisyonèl, konsyans, oswa menm jan an nan enpozisyon oswa peman taks federal ki reflete yon dezi pou retade oswa anpeche administrasyon lwa taks federal yo. Si, apre yo fin resevwa enfòmasyon sa a mèg, kontribyab yo pa retire soumisyon frivòl yo nan 30 jou, yo pèdi dwa pou fè apèl kont CDP yo anrapò ak pozisyon an epi yo ka antrene penalite soumèt frivòl la. Apèl pa fè okenn efò nan nenpòt lèt pou bay yon deskripsyon patikilye sou pozisyon frivol ki enplike.

Ou ka jwenn plis sipò pou ensifizans lèt yo nan Thornberry v. Comm'r. Nan ka sa a, Tribinal Taks Etazini an, nan dicta, te eksprime enkyetid ke Lèt 4380 echwe pou transmèt nati pozisyon frivòl la bay kontribyab yo e li te deklare ke "itilizasyon fòm boilerplate te febli objektif seksyon 6330(g) ak 6702(b)." Tribinal la te eksplike kwayans li ke lèt yo ensifizan lè li obsève: "yon kontribyab ki resevwa notifikasyon ke yon pati ki pa espesifye nan demann [li] ... reflete yon dezi pou retade oswa anpeche administrasyon lwa taks Federal la ka pa kapab idantifye. epi retire pòsyon sa a san plis eksplikasyon.” Pandan ke ka sa a te gade sèlman nan Lèt 4380, Lèt 3846 gen prèske ki idantik langaj "boilerplate", epi kidonk deklarasyon Tribinal taks la ta dwe egalman aplikab.

Echèk W&I ak Appeals pou idantifye espesifikman pozisyon frivò yo mete dwa kontribyab yo an danje. Li non sèlman anpeche kapasite kontribyab yo pou yo pwofite fennèt koreksyon 30 jou a, men li ka lakòz tou kontribyab yo pèdi dwa kontestasyon CDP yo konsènan pwoblèm sa yo. Anplis de sa, IRS pa vle tou senpleman di kontribyab yo sa yo te fè sa ki mal nan kontèks IRC § 6702 anpeche kontribyab bòn lafwa konfòme yo ak lwa taks yo. Obstak konfòmite sa a fè kontribiyab yo mal epi li kontreproduktiv pou IRS, paske li sèlman fè bagay yo pi difisil pou kontribyab yo ki ka deja fè tout sa yo kapab pou peye kantite lajan kòrèk obligasyon taks la. Anplis de sa, kote yon kontribyab te pran yon pozisyon ki pa rezonab, espesyalman idantifye pozisyon sa a ak konsekans grav yo nan kenbe li, ka yon apèl ak konvenk kontribyab la retire pozisyon sa a.

Mwen apresye etap ke Kongrè a ak IRS te pran pou aplike yon peryòd avi 30 jou bay kontribyab ki afekte yo yon opòtinite pou yo retire oswa korije yon pozisyon frivò epi evite sanksyon IRC § 6702. Apwòch sa a bon pou tout moun paske li ankouraje konfòmite pandan y ap edike kontribyab yo. Men, enpak benefik avi a limite pa W&I ak Apèl yo pa di kontribiyab yo kilès nan pozisyon yo ki kapab frivòl.

Pou yo reklame penalite IRC § 6702 an premye, pèsonèl IRS dwe konnen poukisa pozisyon nan kesyon an se frivol. Kòm yon rezilta, ak nan enterè yo nan dwa kontribyab yo pou yo enfòme, dwa pou yo konteste pozisyon IRS epi pou yo tande yo, ak dwa pou yon sistèm taks jis e jis, IRS ta dwe pase enfòmasyon sa yo bay kontribyab yo yon fason pou fasilite retrè ak koreksyon rapid ak efikas.