Taxpayer Bill of Rights (TBOR) bay kontribyab yo dwa a vi prive ak yon sistèm taks jis e jis. Eksplikasyon ofisyèl Internal Revenue Service la sou dwa sa yo, nan Piblikasyon ..., deklare an pati: “Pyès kontribyab yo gen dwa pou yo atann pou nenpòt ki aksyon ranfòsman IRS …ap konfòme yo ak lalwa epi yo pa gen plis pèsistan pase sa nesesè,” epi “espere ke sistèm taks la konsidere reyalite ak sikonstans ki ta ka afekte responsablite yo. , kapasite pou peye, oswa kapasite pou bay enfòmasyon alè."

Nan moman TBOR a te kodifye nan IRC § 7803(a), Kongrè a te deja kreye remèd legal pou vyolasyon dwa sa yo, ki gen ladan pwoteksyon pou anpeche kontribyab endividyèl yo fè eksperyans difikilte ekonomik pandan y ap dwe yon obligasyon taks. Pa egzanp, dapre IRC § 6343(a)(1)(D), IRS dwe lage yon prelèvman si li detèmine ke prelèvman an ap kreye yon difikilte ekonomik pou kontribyab la. Règleman Trezò § 301.6343-1(b)(4) eksplike ke yon difikilte ekonomik rive lè aksyon koleksyon pral "koze yon kontribyab endividyèl pa kapab peye depans de baz rezonab li yo." Epi pou asire kontribiyab k ap antre nan yon òf an konpwomi (OIC) gen "vwayen apwopriye pou bay depans pou viv debaz yo," IRC § 7122 (d)(2)(A) te egzije IRS pou devlope epi pibliye orè alokasyon nasyonal ak lokal yo. . Estanda Allowable Living Expense (ALE) ki lakòz yo reprezante ki kantite lajan IRS te detèmine ki nesesè pou yon kontribyab ak fanmi li kapab fè fas ak tout depans pou viv ki nesesè yo. Nenpòt bagay ki pi wo a kantite lajan sa a pral konsidere nan kalkile kapasite kontribyab la pou peye obligasyon taks la. ALE yo kounye a jwe yon gwo wòl nan anpil kalite ka koleksyon.

Jan mwen te eksplike nan Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a, epi nan dènye temwayaj, IRS pa sèvi ak done entèn li yo yon fason aktif pou idantifye kontribyab yo ki riske difikilte ekonomik pandan tout pwosesis koleksyon an. Pa egzanp, IRS pa konpare done entèn li yo sou revni yon kontribyab ak ALE kontribyab la anvan yo antreprann aksyon koleksyon oswa yo dakò ak sèten akò vèsman (IA) ak kontribyab yo. Li pa genyen tou yon metòd pou avèti anplwaye koleksyon yo ke yon kontribyab ka gen risk pou yo gen difikilte ekonomik epi, lè li reponn kesyon kontribyab yo, pou poze kesyon sou finans kontribyab la pou detèmine yon aksyon koleksyon apwopriye oswa altènatif.

Anpil kontribyab enkyete oswa entimide k ap chèche rezoud responsablite yo pi vit posib yo ka pa konnen IRS oblije sispann aksyon koleksyon si yo nan difikilte ekonomik epi konsa dakò fè peman taks yo pa gen mwayen. Teyorikman, si ak lè yon kontribyab rele IRS di ke li pa ka peye taks ki dwe a, anplwaye koleksyon IRS la ta dwe kapab verifye kèk, oswa tout enfòmasyon finansye yo bay kontribyab la. Men konsèy IRS nan IRM 5.14.1.2 enstwi anplwaye Koleksyon li yo pou yo jwenn premye peman konplè epi si sa pa posib ofri yon IA rasyonalize anba IRM 5.14.5.2.

Si yon kontribyab kalifye pou yon IA rasyonalize (depann sou kalite kontribyab la ak kantite balans ki poko peye), sa a kapab yon zouti ekselan paske li pèmèt kontribyab la kontoune nesesite pou yon anplwaye IRS analize sikonstans finansye li ak jwenn apwobasyon jesyon an anvan ou antre nan yon IA. Sepandan, se jis analiz finansye sa a ki pwoteje kontribyab ki fèb pou yo antre nan IA yo pa gen mwayen.

Pandan sis ane ki sot pase yo, prèske 4.3 milyon IA yo te fè aranjman pou ka yo asiyen nan Sistèm Koleksyon Otomatik (ACS) IRS la epi anviwon 84 pousan nan IA sa yo te rasyonalize. Kòm mwen rapòte nan la Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a, 40 pousan nan kontribyab ki te antre nan yon IA rasyonalize nan ACS nan ane fiskal 2018 te gen revni nan oswa anba ALE yo. Kontribyab sa yo te dakò pou yo peye dèt taks yo pandan ke, menm selon pwòp estanda IRS la, yo pa t 'kapab peye pou depans debaz yo pou viv. Kontribyab sa yo ka defo sou IA yo oswa kontinye fè peman men yo pa kapab satisfè sa IRS te detèmine se depans pou viv debaz yo. La done yo montre tou to default la pou IA rasyonalize kontribyab yo ki gen revni ki te egal oswa pi ba pase ALE yo nan ACS nan ane fiskal 2018 la te apeprè 39 pousan (IRS pa swiv poukisa yon IA pa defo). Anplis de sa, 40 pousan nan kontribyab ki te antre nan IA pandan dèt yo te asiyen nan ajans koleksyon prive (PCA) te gen revni nan ALE yo oswa pi ba yo. Trant-sèt pousan nan kontribiyab ki te antre nan IA pandan y ap dèt yo te plase nan PCAs defaye, yon frekans ki monte a 44 pousan lè yo defo IA ke PCA yo pa rapòte bay IRS jan sa nesesè yo pran an konsiderasyon.

Chwazi Estatistik sou IA rasyonalize ACS ak IA PCA

Kontribyab yo ki pa gen mwayen pou peye taks yo akòz difikilte ekonomik yo pa san opsyon. Altènativ pou kontribyab ki pa gen mwayen pou antre nan IA yo gen ladan yo fè IRS konsidere obligasyon yo pou kounye a pa kolekte (CNC-difisil) anba. IRM 5.16.1.2.9 oswa aksepte yon OCI ki reflete vrè potansyèl koleksyon rezonab dapre IRC § 7122.

Piske IRS gen done entèn sou revni ak byen yon kontribyab nan deklarasyon taks ane anvan yo ak dokiman enfòmasyon twazyèm pati yo, IRS te kapab itilize done sa yo nan yon algorithm aplike atravè automatisation nan kont yo tout kontribyab ki dwe tounen taks. Sistèm nan ta ka make kont tout kontribyab yo ke ekran an idantifye kòm gen revni pi ba pase ALE yo epi pa gen okenn byen detekte. Endikatè sa a ta ka itilize kòm yon avètisman pou kontribyab ki ap eseye antre nan IA rasyonalize sou entènèt, ak petèt yon mesaj pop-up sijere yo chèche opsyon koleksyon altènatif tankou CNC-difisil oswa yon OIC. Anplis, endikatè a ta avèti asistan IRS k ap pale ak kontribyab nan telefòn sou bezwen pou verifye kapasite yo pou peye anvan yo mete yo nan IA rasyonalize ki gen chans rive nan default. Anfèt, IRS te kapab pwograme sistèm yo pou lè yon asistan kle nan nimewo Sekirite Sosyal yon kontribyab ki gen yon endikatè risk difikilte ekonomik, yon ekran pwodwi ak enfòmasyon sou revni, pwojeksyon gwosè fanmi an, ak ALE apwopriye. Nan fason sa a, asistan an ka tou senpleman kouri atravè kèk enfòmasyon wo nivo verifye presizyon li yo. Apwòch sa a itilize done pou pwoteje dwa kontribyab yo sou vi prive ak yon sistèm taks jis e jis.

IRS te kapab itilize algorithm sa a nan plizyè lòt etap nan pwosesis koleksyon an, ki gen ladan pou elimine kontribyab yo ki riske difikilte ekonomik nan tretman koleksyon otomatik tankou yo te chwazi yo pou referans yo bay. ajans koleksyon prive, Oswa sètifikasyon paspò sof si e jiskaske IRS te fè yon kontak dirèk ak pèsonèl ak kontribyab la pou jwenn plis enfòmasyon finansye.

Nan tan lontan an, an repons a rekòmandasyon mwen yo ke IRS a proactiveman itilize done pou eskli kontribyab ki gen difikilte ekonomik, li te di ke li twò difisil yo kreye algorithm a paske done yo estoke nan diferan sistèm. (Defi teknoloji enfòmasyon IRS la se yon sijè sou mwen te ekri anpil, pi resamman lè mwen soumèt yon rekòmandasyon lejislatif bay Kongrè a pou finansman plizyè ane pou yon ranplasman baz done ansyen Master File li yo.) Pou m ka abòde objeksyon IRS la, mwen te mande anplwaye rechèch mwen an pou yo gade sikonstans finansye kontribyab yo ki te plase nan Sistèm Koleksyon Otomatik (ACS) pandan senk dènye ane yo. Lè sa a, nou te aplike twa miltip nivo povrete federal nan menm baz popilasyon sa a pou detèmine si yon pousantaj nivo povrete federal (ki kalkile sou revni brit ajiste (AGI)) ta yon prokurasyon rezonab pou ALE. Apeprè 10 pousan nan popilasyon sa a pa t 'kapab analize paske kontribyab sa yo pa t' fè dènye deklarasyon taks epi kidonk nou pa t 'kapab detèmine AGI yo.

Tablo ki anba a montre ke plis pase senk ane, aplike 250 pousan nan nivo povrete federal (FPL) te toujou eskli apeprè 85 pousan nan kontribyab ke analiz ALE a te prevwa pa t 'kapab peye dèt IRS san yo pa antre nan difikilte ekonomik. Anplis de sa, 250 pousan FPL te gen pousantaj ki pi ba nan kontribyab kote analiz ALE te di yo pa t 'kapab peye men analiz FPL la te prevwa yo te kapab. Se pa etonan, 250 pousan FPL tou gen pousantaj ki pi wo nan kontribyab ki analiz ALE a montre ka peye men analiz FPL la di pa t 'kapab peye. Paske mal pou kolekte taks nan men yon moun ki gen difikilte ekonomik yo tèlman gwo (tankou, kontribyab la pa ka peye depans debaz li yo), IRS ta dwe fè erè sou bò kote prekosyon epi adopte 250 pousan FPL kòm prokurasyon pou ALEs. Pou twa pousan kontribyab yo ki pase nan filtè a, pwosesis verifikasyon revni an pral idantifye ak adrese yo en.

Konparezon Kapasite pou Peye dapre Pousantaj Nivo Povrete Federal Endike
(Kòmalize sou Revni Brit Ajiste) nan Kapasite pou Peye jan sa Detèmine pa yon analiz sou revni total pozitif pou ALE.

* Single = 1 alokasyon pou machin; marye ranpli ansanm = 2 alokasyon machin

Tout bagay sa yo pran se ke IRS gen ase done andedan kay la pou idantifye davans aksyon koleksyon kontribyab sa yo ki gen anpil chans pou yo riske difikilte ekonomik yo. Si IRS vle respekte Deklarasyon Dwa kontribyab la, li ta dwe itilize done sa yo yon fason pwoaktif pou eskli kontribyab sa yo nan aksyon ranfòsman otomatik jiskaske li kominike pèsonèlman ak kontribyab la. Li ta dwe itilize done sa yo tou pou avèti asistan IRS yo sou risk kontribyab la genyen difikilte ekonomik epi mande pou asistan yo nan ka sa yo verifye revni kontribyab la lè kontribyab la rele.

Apwòch sa a pa sèlman konfòm ak TBOR ak lalwa, men tou li pote IRS nan administrasyon taks 21yèm syèk la. Li trè fwistre pou tande IRS di ke li bezwen plis resous ranfòsman lè pwosedi li yo menm fòse kontribyab ki gen difikilte ekonomik yo nan IA rasyonalize ki pi ta default. Apwòch aktyèl IRS la non sèlman chaje kontribiyab yo, men li gaspiye resous IRS epi li kreye retravay pou anplwaye IRS ak Taxpayer Advocate Service. Li se tan pase pou IRS yo dwe aktif nan tèren sa a epi sèvi ak done li yo pou ede kontribyab yo, olye ke jis fè yo mal.