Rapò mwa jen mwen an bay Kongrè a te gen yon zòn konsantre ki gen tit: "IRS te elaji Otorite Erè Matematik li yo, Redui Pwosesis Akò pou kontribyab ki vilnerab yo, san lejislasyon epi san chèche kòmantè piblik..” Pwoblèm erè matematik apre pwosesis la te parèt apre yon rapòte pa Enspektè Jeneral Trezò pou Administrasyon Taks (TIGTA) te di ke IRS te mal peye kredi ranbousab, ki gen ladan Earned Income Tax Credit (EITC), bay moun ki te ranpli deklarasyon 2016 ak nimewo idantifikasyon kontribyab (TINs) (egzanp, Nimewo Sekirite Sosyal) ki te bay apre dat delè pou retounen yo. TIN yo se yon seri nimewo ki long ki ka fasilman genyen fot. IRS te pran angajman pou "evalye popilasyon sa a pou enkli nan pwogram tretman apwopriye apre ranbousman an." Petèt paske li koute $1.50 pou rezoud yon reklamasyon inègza EITC lè l sèvi avèk otorite otomatik matematik erè (MEA) konpare ak $278 pou yon odit (dapre TIGTA), Divizyon Salè ak Envestisman (W&I) te planifye pou itilize MEA pou rekipere kredi sa yo an 2018.

Mwen te mande Avoka konsènan legalite lè w sèvi ak MEA pou refize kredi yo anpil tan apre IRS te fin trete deklarasyon yo (sa vle di, apre pwosesis) epi li te fin peye yo. Avoka te reponn 10 avril 2018, ak yon Konsèy Teknik Manadjè Pwogram (PMTA) ki te apwouve pratik la (isit la). Li te konkli pa te gen okenn enkyetid sou pwosedi jis. Blog sa a eksplore pwosedi jis ke gouvènman an ka oblije bay konstitisyonèlman anvan rekipere EITC nan men moun ki depann sou li pou siviv.

Moun ki fè yon deklarasyon pou jwenn benefis pou yo siviv yo gen dwa gen plis jistis pase moun ki fè yon deklarasyon pou yo peye taks.

EITC a se yon kredi taks ranbousab ki vin youn nan pi gwo pwogram kont povrete gouvènman an pou travayè pòv yo. Li te fè 27 milyon travayè ak fanmi ki kalifye soti nan povrete oswa te fè yo mwens pòv an 2017, dapre IRS la.

Pwosedi ranfòsman otomatik yo pa apwopriye pou rekipere EITC nan men kontribyab vilnerab ki bezwen li pou siviv. Lè yon sistèm otomatik krache yon lèt erè matematik konfizyon ki pwopoze pou refize EITC a (jan sa dekri nan 2014 Rapò), Destinatè a gendwa gen mwens chans pou resevwa lèt la pase kontribyab klas mwayèn yo, pa egzanp, paske li deplase souvan. Menm si moun k ap resevwa lèt la resevwa lèt la, li gendwa gen mwens chans pou l konprann li akòz baryè langaj, analfabetis, oswa yon mank de aksè a teknoloji oswa asistans nan men yon pwofesyonèl taks. Anplis, kontrèman ak odit ki itilize pwosedi defisyans yo, IRS voye mwens lèt (sa vle di, yon avi erè matematik kont twa oswa plis lèt ki soti nan egzamen an), ak dat limit ki pi kout (sa vle di, 60 jou kont plis pase 120 jou nan yon egzamen) lè li. sèvi ak MEA. Defi sa yo ka anpeche moun k ap resevwa EITC yo bay kalite repons ki nesesè pou yo kenbe EITC a oswa pou yo jwenn yon odyans devan Tribinal taks la. Kidonk, menm pwosedi erè matematik regilye yo ka anpeche benefisyè EITC yo nan mwayen pou yo viv.

Pwosesis Ekitab Bezwen Revizyon Jidisyè Pre-Privasyon Avan Sispann Benefis Welfare

Menm enkyetid mwen genyen konsènan rekiperasyon otomatik IRS nan benefis EITC te mennen Tribinal Siprèm lan kenbe Goldberg kont Kelly an 1970, pwosedi lalwa mande pou gouvènman an bay moun k ap resevwa byennèt yo yon kalite odyans patikilye anvan yo mete fen nan benefis yo. Odyans lan dwe pèmèt yo parèt pèsonèlman avèk oswa san avoka devan ofisyèl k ap pran desizyon an epi pou yo konfwonte oswa kont-egzamine temwen kontrè yo. Tribinal la te eksplike sa se paske odyans lan dwe “adapte pou kapasite ak sikonstans moun ki gen pou tande yo,” epi “soumèt ekri yo se yon opsyon ireyèl pou pifò moun ki resevwa [byennèt] yo, ki manke nivo edikasyon ki nesesè pou ekri yon fason efikas. epi ki pa ka jwenn asistans pwofesyonèl."

Anplis, Tribinal la te deklare ke yon odyans apre revokasyon pa t ase. Li te eksplike ke "revokasyon èd la annatant rezolisyon yon konfli sou kalifikasyon ka anpeche yon moun k ap resevwa elijib nan mwayen pou l viv pandan l ap tann." Tribinal la elabore ke "sitiyasyon sa a vin imedyatman dezespere. Bezwen li pou konsantre sou jwenn mwayen pou sibzistans chak jou, an vire, yon move efè sou kapasite li pou chèche reparasyon nan men biwokrasi byennèt la. Analiz sa a sijere ke yon pwosè lalwa mande plis lè gouvènman an refè EITC a, pase lè li kolekte taks (jan yo note isit la pa Megan Newman nan 2011).

IRS ta ka diskite ke ranpli yon deklarasyon taks se aplikasyon an pou EITC paske chak ane kanpe pou kont li nan sistèm taks la. Kidonk, itilizasyon erè matematik regilye pou rejte yon reklamasyon EITC anvan yo fin peye l ka pi sanble ak refize yon aplikasyon asistans sosyal pase ak sispann benefis asistans sosyal. Sepandan, itilizasyon retwoaktif apre pwosesis MEA pou rekipere EITC ke IRS te peye sanble pi analogue ak revokasyon benefis byennèt. Menm jan ak revokasyon benefis byennèt sosyal yo, lè w sèvi ak MEA retwoaktif pou rekipere EITC yo te peye, sa reprezante yon risk ki pi enpòtan pou kontribyab la pa gen mwayen pou l viv epi pou l konteste detèminasyon an.

Akoz “Egzistans Gouvènman an” Yon fwa ke Pwosesis Akòz Trump, Koleksyon Taks yo te Otorize – e yo kontinye pèmèt yo – Anvan Revizyon Jidisyè.

Malgre Goldberg v. Kelly, lide ke yon pwosedi jis ta ka mande pou gouvènman an bay yon odyans anvan privasyon nan tribinal anvan kolekte taks son tankou erezi pou kèk moun. Kòm mwen te diskite nan konferans Griswold mwen an plizyè ane de sa, sajès la konnen ki baze sou plizyè ka Tribinal Siprèm byen bonè tankou Springer kont Etazini nan lane 1880, nan Dodge kont Osborn nan 1916 ak nan Phillips v. Comm'r an 1931, tout sa ki te ranvwaye revizyon jidisyè yon obligasyon taks jiskaske apre li te kolekte pa t vyole pwosedi jis, menm si ka sa yo tout te enplike kontribyab rich.

In Springer Tribinal la te rezone ke si chak kontribyab te kapab lajistis anvan yo peye, menm "egzistans [yon] gouvènman an" ta ka an danje. Deklarasyon sa a pwobableman te bezwen yon ti eksplikasyon nan moman an. Nan ane 1700 yo, pèsepsyon ke jiri lokal ki senpatik nan Amerik yo te refize enpasyal nan diskisyon koutim yo te mennen Palman an Britanik la chanje litij sou revni bay tribinal ki te chita san jiri (jan dènye opinyon jij Pryor te dekri nan Etazini kont Stein). Gouvènman federal la te dekouraje obligasyon dèt li yo an 1790, e ant 1873 ak 1884, dis eta yo te defo (jan yo te diskite isit la). Vreman vre, kontribyab la nan Springer te refize peye taks sou revni, diskite devan yon jiri nan yon tribinal distri ke li te enkonstitisyonèl, e li te fè apèl kont desizyon an nan Tribinal Siprèm la apre gouvènman an te eseye kolekte. Malgre ke sa a son frivol jodi a, an 1895 nan Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., Tribinal Siprèm lan te di ke pòsyon nan taks sou revni an te enkonstitisyonèl.

Anplis, anpil mwens kostim yo ta nesesè pou menase egzistans gouvènman an anvan kòmansman syèk la lè baz taks la te pi etwat. Anvan 1942, gouvènman an te kolekte plis nan taks endirèk pase nan swa taks sou revni endividyèl oswa antrepriz (dapre OMB istorik Tablo 2.2). An 1895 sèlman moun rich yo te peye taks sou revni, paske moun ki te gen mwens pase $4,000 nan revni yo te egzante (sa vle di, plis pase $102,000 nan dola jodi a, jan sa dekri nan Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. ak mete ajou pou enflasyon tounen nan 1913 lè l sèvi avèk la BLS kalkilatris enflasyon). [Pou plis diskisyon sou evolisyon taks sou revni, gade yon etid nan rapò 2011 mwen an isit la.]

Desizyon apre yo jeneralman te site sa yo anvan yo san yo pa revize analiz la. Pou egzanp, an 1974 Tribinal la te fè nan Bob Jones Univ. v. Simon ke yon antite te kapab anile yon egzansyon taks san yon odyans anvan privasyon, depi yo te bay li yon odyans apre privasyon. Kidonk, byenke sipozisyon ki kache nan ka sa yo pa janm te byen re-egzamine (jan sa dekri nan mwen Griswold konferans ak isit la pa Leslie Book) se yon konesans komen ke kontribyab yo pa gen yon dwa konstitisyonèl nan yon odyans an pèsòn anvan privasyon devan yon tribinal.

Kantite Pwosesis ki Akote Depan de Balanse enterè Gouvènman ak Endividi

Kòm Tribinal Siprèm lan te eksplike an 1976 nan Mathews kont Eldridge, sepandan, pwosedi lalwa "se fleksib epi mande pou pwoteksyon pwosedi sa yo jan sitiyasyon an patikilye mande." Dapre Tribinal la, tan an ak sifizans nan odyans lan depann de:

1. enterè prive ki pral afekte pa aksyon ofisyèl la;
2. risk pou yon erè privasyon enterè sa yo atravè pwosedi yo itilize, ak valè pwobab, si genyen, pwoteksyon pwosedi adisyonèl; epi
3. enterè Gouvènman an, enkli fonksyon ki enplike ak chay fiskal ak administratif pwosedi adisyonèl oswa ranplasan yo ta genyen.  

Balans la chanje

EITC jodi a te adopte kòm yon pati nan Lwa 1975 sou rediksyon taks, lontan apre Tribinal Siprèm lan premye konkli ke kontribyab yo pa te gen okenn dwa nan yon odyans anvan privasyon.
Anplis, egzistans gouvènman an pa an danje ankò (jan yo diskite anba a). Kidonk, si la Mathews faktè yo te aplike jodi a, yon tribinal ta ka detèmine ke pwosesis lalwa mande pou gouvènman an bay moun k ap resevwa EITC yon bagay ki pi plis pase revizyon jidisyè apre privasyon.

Premyèman, enterè prive ki pral afekte lè rekiperasyon EITC a sanble plis tankou benefis asistans sosyal - menm enterè prive ki te an danje nan. Goldberg kont Kelly – pase yon taks.

Dezyèmman, pandan ke MEA te itilize yon fwa sèlman pou erè aritmetik, ki prezante yon risk ki ba nan privasyon inègza, risk sa yo te ogmante kòm otorite yo te itilize pi lajman. Li kapab kounye a itilize pou erè biwo, ak la Trezò te pwopoze pou elaji li menm pi lwen. (Mwen diskite sou enkyetid mwen yo nan 2017 Purplebook). Yon fwa nou kite sèvi ak MEA pou deteksyon byen klè erè, risk pou yon privasyon inègza pi wo, espesyalman pou moun k ap fè reklamasyon EITC ki ka gen kalite defi kominikasyon yo diskite nan Goldberg kont Kelly.

Malgre ke yon TIN ki pa kòrèk ta ka sanble yon fason klè ak serye pou idantifye moun ki pa kalifye pou EITC, se pa sa rechèch montre. A 2011 etid TAS nan erè matematik ki te deklanche pa TIN kòrèk yo te jwenn ke IRS ansuit ranvèse yo, omwen an pati, sou 55 pousan nan retounen yo. IRS te kapab rezoud 56 pousan nan erè sa yo poukont li (egzanp, paske yon TIN menm jan an te nan lis pou menm depandan an nan yon retounen ane anvan). Anplis de sa, nan 41 pousan nan ka kote IRS te kapab korije TIN yo (ak nan yon lòt 11 pousan kote li te kapab korije omwen yon TIN) san yo pa kontakte kontribyab la, kontribyab la pa t reponn epi yo te refize yon benefis taks - nan $1,274 an mwayèn - ke li te elijib pou resevwa. Anplis de sa, risk pou yo anpeche kontribiyab ki elijib yo yon erè nan EITC ogmante ak pwosedi erè matematik apre tretman an, pou rezon ki dekri anba a.

Twazyèmman, pandan ke gouvènman an kontinye gen yon enterè nan evite move peman EITC, risk pou "egzistans gouvènman an" te bese akòz yon elaji nan baz taks la ak lòt faktè ki reflete nan Figi 1.

Figi 1: Risk pou egzistans Gouvènman an te bese pandan li te elaji baz taks la

[Remak: Figi 1 reflete analiz done TAS ki soti nan Divizyon Estatistik Revni IRS, Biwo Resansman Ameriken an, ak Bank Rezèv Federal St. Louis (Jen 2018) (nan dosye TAS).]

Vreman vre, Kongrè a te rekonèt ke balans lan te chanje - ak revizyon jidisyè pa menase egzistans li ankò - pa 1924 lè li te bay kontribyab ki resevwa yon avi deficiency dwa pou yon odyans anvan privasyon devan Komisyon Konsèy Apèl Taks (predesesè nan Tribinal taks) oswa pa 1969 lè li te ranfòse endepandans Tribinal taks la (jan yo te diskite isit la). Si te gen nenpòt dout ke balans lan te chanje, kòmansman an 1998 Kongrè a te bay kontribyab yo dwa pou yon revizyon administratif ak jidisyè endepandan (sa vle di, yon odyans sou pwosesis pou koleksyon (CDP)) anvan IRS te kapab bay yon prelèvman epi apre li te ranpli. yon avi sou privilèj taks federal.

[Kòm yon nòt anko, lè IRS refè benefis EITC nan konpanse reklamasyon EITC nan lavni, kontribyab la pa gen dwa pou yon odyans CDP. Sa a se yon defo nan pwosesis CDP a, dapre Bryan Camp (isit la). Anplis, Diane Fahey te sijere (isit la) ke odyans CDP ta ka tonbe kout (egzanp, paske jijman Apèl la pa endepandan), si yo te egzije yon odyans anvan privasyon dapre Konstitisyon an. Nou pral abòde aspè nan pwoblèm sa a nan rapò anyèl mwen an k ap vini bay Kongrè a, ki pral gen ladann yon rekòmandasyon lejislatif pou ogmante pwosesis ekitab pou kontribyab yo ki fèmen nan tribinal distrik ak Tribinal Reklamasyon Federal yo dapre sa yo rele "règleman Flora". paske yo pa ka peye tout.]

Pwosedi Erè Matematik apre Pwosesis yo ta ka tonbe kout

Si yon kontribyab resevwa yon avi erè matematik, li konprann li, epi li reponn alè epi kòmsadwa, li ta ka jwenn yon avi sou defisyans, ki ta ka deklanche dwa pou revizyon jidisyè anvan yo te prive de EITC a dapre IRC § 6213. Pou rezon ki dekri. nan Goldberg kont Kelly, sepandan, obstak pwosedi sa yo ka twò lou epi yo ka menm soulve pwoblèm pou jistis. Vreman vre, nou konnen nan egzanp ki anwo a ke avi erè matematik yo pa efikas nan kominike bay kontribyab yo ke yo gen dwa konteste evalyasyon an ak ki jan yo fè sa paske yon kantite enpòtan ki te gen dwa a EITC a pa reponn. Pwosedi erè matematik apre tretman an vin pi grav enkyetid sa yo paske reta IRS fè li pi difisil pou kontribyab yo:

• diskite sou pwoblèm nan ak yon preparatè ki ta ka ede yo reponn;
• jwenn aksè nan dokiman ki kache pou demontre kalifikasyon;
• sonje epi eksplike reyalite ki enpòtan;
• retounen nenpòt ranbousman (oswa kenbe yon konpanse) san yo pa fè eksperyans yon difikilte ekonomik; epi
• aprann kijan pou evite pwoblèm nan anvan pwochen sezon depoze a. 
  

Pou rezon sa yo, mwen kwè IRS ta dwe rekonsidere itilizasyon apre pwosesis MEA pou rekipere EITC la. Li ta dwe chèche fason pou ede kontribyab yo valide reklamasyon EITC lè yo depoze yo. Si li ta dwe kesyone yo pita, lè sa a li ta dwe bay pwosedi "adapte pou kapasite ak sikonstans" moun k ap resevwa EITC a, jan sa egzije sa. Goldberg kont Kelly. Si olye de sa, li kontinye elaji MEA li a, li ka jwenn tèt li defann yon pwosè ki pa tèlman frivò ki akize ke li ap vyole dwa konstitisyonèl yon moun k ap resevwa EITC.