Abònman nan Blog NTA a epi resevwa mizajou sou dènye pòs blog yo nan men Defansè Nasyonal Taxpayer Erin M. Collins. Ou ka jwenn lòt blogs nan www.taxpayeradvocate.irs.gov/blog.
Blog sa a mete aksan sou pwoblèm ak transparans Biwo Avoka Chèf IRS (OCC), ke mwen te diskite nan Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a (ARC). Mwen te diskite tou sou transparans nan 2006 (p.10), 2007 (p.124), 2010, epi 2011 (p. 380) Rapò Anyèl yo, ak nan Rapò Objektif Ane Fiskal yo nan 2008 (p. xxi) ak 2018.
Yon gwo pati nan pwoblèm transparans ki pi resan OCC a se ke li pèmèt avoka li yo evite divilgasyon konsèy bay administratè pwogram IRS (yo rele Manadjè Pwogram Konsèy Teknik oswa PMTA), nan bay konsèy la kòm yon imèl, olye ke yon memo. Malgre ke mwen pa konnen ki lè OCC a te kreye vid sa a, kantite divilgasyon PMTA yo te tonbe nan dènye ane yo (jan yo montre anba a). Pwoblèm nan agrave se ke OCC pa te bay okenn konsèy ekri ki dekri sa ki dwe divilge kòm PMTA e pifò nan avoka OCC yo pa te resevwa fòmasyon sou sijè sa a nan kèk ane ki sot pase yo. Anplis de sa, OCC a pa gen okenn sistèm pou kontwole si yo idantifye tout PMTA alè, trete kòm PMTA, ak divilge.
Mwen te diskite sou pwoblèm sa yo nan Rapò Anyèl la paske transparans OCC a enpòtan pou kontribyab yo. Atravè divès lwa, tankou Freedom of Information Act (FOIA) (5 USC § 552), IRC § 6110, ak la Deklarasyon Dwa kontribyab yo (TBOR), Kongrè a te akòde kontribyab yo dwa pou yo enfòme. Li se premye dwa ki nan lis nan TBOR a pou bon rezon. Si kontribyab yo pa konnen règ yo ak poukisa IRS te adopte yo, yo pa ka detèmine si yo ta dwe egzèse lòt dwa yo (egzanp, An dwa pou konteste pozisyon IRS epi pou yo tande oswa nan dwa pou fè apèl kont yon desizyon IRS nan yon fowòm endepandan). Enfòmasyon sou fason OCC a entèprete lwa a ede tou kontribyab yo evite pran pozisyon ki ta antrene penalite oswa pyèj yo nan odit oswa litij.
Sepandan, olye ke volontèman divilge PMTA li yo anba FOIA, OCC te diskite nan tribinal ke yo gen privilèj, menm si, jan anpil moun te obsève (egzanp, isit la, isit la, isit la, epi isit la), politik jistifikasyon pou privilèj yo pa aplike ak menm fòs pou kominikasyon ak avoka gouvènman an menm jan yo fè pou kominikasyon ak moun ki nan sektè prive a. Dapre a règleman te jwenn ak Analis Taks yo an Jiyè 2007, sepandan, IRS te dakò pou divilge PMTA ki gen dat oswa ki te prepare apati 1995 pi devan "sou baz estanda" Tribinal Apèl Etazini pou Awondisman Distri Columbia nan dat 14 jen 2002 li yo, opinyon nan Analis taks kont IRS, "jan yo te aplike pa tribinal distri a" nan opinyon li 7 fevriye 2007 nan Analis taks kont IRS.
Divilgasyon ki manke ak reta yo ogmante enkyetid
Premye mwen te vin enkyete sou aplikasyon OCC a nan règleman an lè li pa te divilge alè konsèy enpòtan ke li te bay an 2018. Pa egzanp, OCC a t ap bay IRS legal "apèl" konsènan Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), ki te dekrete nan dat 22 desanm 2017. IRS t ap itilize apèl OCC a pou ekri fòm, FAQ ak lòt konsèy, men konsèy la pa t ap divilge bay piblik la, menmsi piblik la t ap enterese nan rezònman legal ki dèyè sa yo. apèl. Apèl yo toujou pa te divilge.
Kòm yon lòt egzanp, OCC te avize Divizyon Salè ak Envestisman (W&I) ke li te kapab itilize otorite pou erè matematik (MEA) pou pa pèmèt kredi taks yo depi lontan apre IRS te trete deklarasyon yo (sètadi, post-traitement) ak ranbousman bay, jan yo diskite nan yon lòt blog ak nan 2018 ARC. Malgre ke OCC te bay PMTA 2018-17 nan dat 10 avril 2018, li pa t afiche konsèy la jiska 7 septanm—apeprè senk mwa apre epi sèlman apre demann pèsonèl mwen an—tan apre W&I te kòmanse sèvi ak nouvo MEA apre pwosesis li a pou ajiste retounen.
Kòm yon lòt egzanp, kèk tan anvan mitan mwa avril 2018, OCC te bay Gwo Biznis ak Divizyon Entènasyonal (LB&I) konsèy sou "taks tranzisyon" ki fèk adopte dapre IRC § 965. LB&I te konte sou konsèy la pou bay FAQ epi refize. demann ranbousman, jan yo diskite nan yon lòt blog. Malgre ke IRC 965(h) di ke kontribyab yo ka peye taks la sou yon peryòd uit ane san enterè, OCC te avize ke LB&I pa te gen okenn otorite legal yo retounen peman ki depase bay kontribyab yo (sètadi, peman ki pi plis pase kantite lajan ki nesesè pou premye tranch la men mwens pase tout tranzisyon an, menmsi tout taks la pa t oblije peye pandan uit ane). Malgre ke LB&I te konte sou konsèy OCC a pou kenbe peman ki depase, konsèy la pa te divilge. Apre demann nan men TAS, konsèy la te retade reekri ak divilge kòm PMTA 2018-16 (2 Out 2018).
OCC te di nou ke PMTA 2018-16 ak -17 te pibliye sèlman paske te gen yon "akò" ak W&I ak yon "demann" pa LB&I, respektivman, pou divilge yo. Li pa klè poukisa OCC te panse li te nesesè IRS pèmisyon pou libere yo kòm opoze a yo te oblije divilge yo anba règleman an ak FOIA la.
Anplis, reta OCC a nan divilge konsèy li yo pwobableman mal kontribyab yo. Si analiz legal OCC a te pibliye bay piblik la pi bonè, moun ki gen enterè yo ta konprann entèpretasyon OCC a nan lwa a epi yo ta kòmanse efò pou pwoteje kontribyab yo pi bonè. Kèk kontribyab te kapab evite fè peman yo pa t kapab refè si PMTA a te divilge lè yo te bay LB&I pou premye fwa (sètadi, anvan FAQ LB&I). Egzanp sa yo te pouse TAS gade pi lwen sou fason IRS t ap aplike règleman an ak Analis Taks yo.
OCC te divilge mwens PMTA
Apre litij Tax Analysts yo, OCC te afiche yon kantite siyifikatif PMTA sou IRS.gov; sepandan, li te jeneralman afiche mwens nan dènye ane yo, jan yo montre anba a.
PMTA yo afiche sou IRS.gov
pa Ane Kalandriye a
[Sous: TAS analiz PMTA yo afiche sou IRS.gov apati 19 fevriye 2019. Kote yon PMTA pa t gen yon dat emisyon, TAS te estime ane a dapre lè ka a te fèmen ak dat memo afiche anvan ak apre. ]
Apati 19 fevriye 2019, OCC te pibliye sèlman 12 PMTA ki te pibliye an 2018. Pandan ke kèk nan bès nan PMTA yo te kapab akòz n bès nan bidjè IRS la, yon moun ta atann OCC a bay pwogram siyifikativman plis konsèy. manadjè kòm rezilta TCJA la. Li te bay 68 PMTA apre lejislasyon taks ki te adopte an 1998—plis pase doub kantite li te bay an 1997, alòske nimewo a aktyèlman. te refize swiv TCJA la. Anplis, se sèlman youn nan 12 PMTA yo te pibliye an 2018 ki konsène TCJA (sètadi, PMTA 2018-16, jan yo diskite pi wo a).
Nan repons fòmèl OCC a nan yon ankèt TAS, li te di ke “[l]fonksyon konsèy legal Biwo Avoka anchèf la bay se pa enfòme kontribyab oswa pratikan sou fason li entèprete lwa a… [ak] Pwoblèm lan nan si wi ou non Biwo Avoka anchèf la ap bay konsèy an konfòmite ak desizyon tribinal ki entèprete FOIA a ak pwosesis pou fè fonksyon sa a se pa yon pwoblèm kontribyab yo genyen ak Internal Revenue Service...” Dapre opinyon sa a, li petèt pa etone ke nou te jwenn li. pwoblèm ak pwosedi divilgasyon OCC a. Rès blog sa a rezime pwoblèm sa yo.
OCC a pa te bay avoka li yo konsèy alekri ki dekri sa ki dwe divilge kòm PMTA.
OCC te bay anviwon 207 avoka fòmasyon oral depi 2015—mwens pase 40 pousan moun ki te anplwaye nan Washington, DC—sou sa yo dwe divilge kòm PMTA. Kidonk, pifò avoka pa te resevwa fòmasyon dènyèman e kèk ka pa te resevwa fòmasyon ditou. Anplis, paske yo pa t bay avoka yo materyèl fòmasyon alekri epi Manyèl Direktiv Avoka Chèf yo (CCDM) pa gen okenn konsèy espesifik sou ki konsèy yo dwe divilge kòm PMTA, pa gen okenn fason pou verifye si fòmasyon an te egzat oswa konsistan. Nan teyori, n bès nan PMTA yo ta ka akòz fòmasyon ki pa kòrèk oswa ki pa konsistan ak yon mank de gid ekri. Sepandan, pwosedi yo tèt yo (diskite anba a), gen plis chans yo dwe pwoblèm nan.
OCC a pa divilge imèl kòm PMTA
Nan repons fòmèl li bay TAS, OCC te dekri sa ki dwe divilge kòm "konsey [ki] nan fòm memorandòm ak otreman satisfè nòm yo te anonse pa tribinal la sikwi nan Analis taks kont IRS, 294 F.3d 71 (DC Cir. 2002), ak jan tribinal distri a aplike nan Analis taks kont IRS, 483 F.Supp.2d 8 (DDC 2007).” [Anfaz te ajoute.] OCC te rapid pou fè remake ke li "pa ankouraje avoka li yo bay konsèy legal nan yon fason ki kontourne" règ yo. Sepandan, si repons ekri OCC a konsistan avèk repons fòmèl li bay TAS, lè sa a li kite avoka li yo nan fènwa sou sa. dwe dwe divilge pandan y ap mete aksan sou ke yo ka evite divilgasyon lè yo bay konsèy kòm yon imèl, olye ke yo nan "fòm memorandòm." Yon pratik konsa ta ankouraje avoka OCC yo pou kontourne règ yo.
OCC pa gen okenn sistèm pou asire ke tout PMTA yo idantifye, trete yo kòm PMTA, epi yo divilge yo alè.
Repons OCC a te rekonèt tou ke li pa gen okenn sistèm pou detèmine si avoka ki bay PMTA yo te bay yo nan fonksyon ki responsab pou fè detèminasyon divilgasyon an (egzanp, Avoka OCC yo te plase nan Pwosedi ak Administrasyon (P&A)) epi pa gen okenn direktiv sou konbyen tan yo dwe voye PMTA yo nan fonksyon sa a epi afiche yo. Li te note ke PMTA yo jeneralman trete chak trimès. Kòm yon rezilta, PMTA yo ka afiche lontan apre IRS te aplike konsèy la—e lontan apre li ta ka benefisye kontribyab yo ak reprezantan yo (egzanp, nan evite pozisyon ki ta antrene penalite oswa pyèj yo nan odit oswa litij). Anplis de sa, mank de objektif alè fè li difisil pou detèmine (si jesyon OCC egzèse nenpòt sipèvizyon) si yo te anpeche yon PMTA an patikilye oswa si divilgasyon li te senpleman retade.
Separe panse
Pwoblèm ki genyen ak transparans OCC a ka akòz lefèt ke kèk nan lidè li yo te kwè nan 2018 ke "[L]e pwoblèm pou konnen si Biwo Avoka anchèf la ap pibliye konsèy an konfòmite ak desizyon tribinal ki entèprete FOIA a ak pwosesis la. pou fè fonksyon sa a se pa yon pwoblèm..." Mwen espere travay ak nouvo lidèchip OCC a pou devlope yon konsèy ekri klè ki defini lè konsèy yo konstitye PMTA ki dwe divilge, fèmen vid ki genyen pou konsèy yo voye imèl, fòme tout avoka OCC yo sou nouvo pwosedi yo, epi etabli yon pwosesis pou asire konsèy yo ta dwe divilge pandan y ap idantifye ak divilge PMTA alè, san yo pa konsidere si IRS ta renmen divilge konsèy la. OCC te kapab fasilman itilize menm sistèm entèn yo ki an plas pou divilge Konsèy Avoka anchèf bay anplwaye sou teren yo. Nenpòt bagay ki pa nan etap sa yo pral vyole kontribyab yo. dwa pou yo enfòme. Kontrèman ak repons fòmèl OCC a, sitiyasyon sa a se, tout bon, yon pwoblèm ki pi grav pou kontribyab yo.