Nan epòk sa a chak ane, bèl ekip avoka-konseye mwen yo prezante m premye pwojè diskisyon sou dis pwoblèm ki pi litige nan tribinal federal yo ki finalman pibliye nan Rapò Anyèl Defansè Nasyonal Taxpayer bay Kongrè a. Edite bouyon sa yo se youn nan travay mwen pi renmen yo, paske mwen jwenn revize nan yon fason konsantre yon seri enpòtan nan litij taks. Genyen toujou youn oubyen de ka mwen te rate pandan ane a ki sote sou mwen pandan pwosesis koreksyon an. Mescalero Apache Tribe v. Komisyonè se youn ka konsa.

Li se yon kanon debaz nan konstriksyon legal ke lang legal adopte pa Kongrè a sipoze gen siyifikasyon. Men, entèpretasyon IRS la nan lang legal ki nan ka sa a ta, kòm yon pwoblèm pratik, rann li nòmalman san sans.

Apre yon kontwòl kontab nan Mescalero Apache Tribe (tribi a), IRS te deklare ke kèk nan travayè li yo te mal klase kòm kontraktè endepandan. Dapre Internal Revenue Code (IRC) § 3402(a), yon patwon dwe kenbe taks sou revni sou salè li peye anplwaye yo. Paske Tribi a pa t kenbe peman yo bay travayè li te klase kòm kontraktè endepandan yo, IRS te konkli ke li te responsab pou kenbe taks sou revni yo dapre IRC § 3403.

Menmsi yon anplwayè pa kenbe, sepandan, IRC § 3402(d) fè konnen IRS "pa dwe kolekte" obligasyon pou rete anplwayè a nan men patwon an (men li ka kolekte penalite) si travayè yo te peye taks sou revni yo. Pou pwofite eksepsyon sa a, Tribi a te jwenn deklarasyon anpil (men se pa tout) nan travayè li yo sou Fòm IRS 4669, Deklarasyon Peman yo Resevwa, ki afime ke yo te peye taks yo. Nan Mescalero Apache Tribe v. Komisyonè, Tribi a te chèche jwenn dosye IRS pou ede etabli ke travayè li yo te peye taks yo. Sepandan, IRS te soulve yon kantite objeksyon.

Premyèman, IRS te diskite li te entèdi pou divilge enfòmasyon peman travayè yo. Li te di ke enfòmasyon an sete "enfòmasyon sou retounen" konfidansyèl ki pwoteje pa IRC § 6103. Tribinal taks la pa t dakò. IRC § 6103(h)(4)(C) pèmèt divilgasyon nan pwosedi "jidisyè oswa administratif" ki gen rapò ak administrasyon taks si: enfòmasyon an retounen "direkteman gen rapò" ak yon "relasyon tranzaksyon" ant yon moun ki se yon pati nan pwosedi a. ak kontribyab la, epi “afekte dirèkteman” rezolisyon yon pwoblèm nan pwosedi a. Tribinal taks la te konkli ke: (1) Tribi a ak travayè li yo te gen yon relasyon tranzaksyon, (2) enfòmasyon peman taks travayè a ki gen rapò dirèkteman ak relasyon an epi (3) enfòmasyon yo ta dirèkteman afekte rezolisyon ka a. Kidonk, li ta ka divilge.

Miyò, IRC § 6103(h)(4)(C) pèmèt divilgasyon nan tou de pwosedi "jidisyè" ak "administratif". Kidonk, nan kalite ka sa yo IRS te kapab ede anplwayè yo lè yo bay enfòmasyon sou peman taks travayè yo nan egzamen oswa apèl yo, omwen nan limit enfòmasyon yo ta ede rezoud ka yo. Apwòch sa a ta ka elimine litij ki koute chè.

Anplis, travay IRS se "ede" Tribi a ak lòt patwon yo nan tout limit IRC § 6103 pèmèt. Apre yo tout, Seksyon 1002 nan Lwa 1998 sou Restriktirasyon ak Refòm Sèvis Revni Entèn te dirije IRS pou "reprann misyon li pou mete yon pi gwo anfaz sou sèvi piblik la ak satisfè bezwen kontribyab yo." Jodi a, li misyon se pou “[ofri kontribiyab Amerik yo sèvis siperyè nan ede yo konprann epi ranpli responsablite taks yo…” Anplis de sa, IRS te adopte pwopozisyon mwen an pou adopte yon Deklarasyon Dwa kontribyab yo an 2014, ak Kongrè a kodifye li an 2016. Ede anplwayè yo montre yo pa responsab pou kenbe taks yo lè yo fè yon rechèch nan dosye IRS yo ta plis dwa yo nan bon jan kalite sèvis, nan yon sistèm taks jis ak jis, ki gen ladann dwa pou atann IRS la. "pou konsidere reyalite ak sikonstans ki ta ka afekte responsablite kache yo," epi pou pa peye plis pase kantite taks kòrèk la. Sepandan, IRS te reziste demann dekouvèt Tribi a sou lòt rezon.

IRS te diskite ke menm si enfòmasyon peman travayè yo ta ka divilge, li pa t 'kapab dekouvri paske (1) patwon an gen chay pou pwouve defans li anba IRC § 3402(d) ak (2) pèmèt dekouvèt ta vyole règ ki chak pati nan litij sivil jeneralman dwe pote chay pou finanse pwòp pwosè pa l. Tribinal taks la tou rejte agiman sa yo.

Tribinal la te rezone Règ Tribinal Taks 70(b) di ke enfòmasyon ki enpòtan yo ka dekouvri “kèlkeswa fado prèv ki enplike yo”. IRS pa t site Règ Tribinal Taks 70(c), ki limite dekouvèt kote li san rezon kimilatif oswa ki twò lou oswa kote enfòmasyon yo jwenn pi fasil nan yon lòt sous. Sepandan, Tribinal taks la te di Règ 70(c) pa aplikab. Li te rezone Tribi a te "deja fin itilize pwòp kapasite li pou jwenn travayè li yo, epi yon demann pou enfòmasyon retounen pou apeprè 70 benefisyè sèlman pa patikilyèman volumineuz."

Anplis de sa, Tribinal taks la te sigjere fòtman IRS la ta dwe ede Tribi a. Li te konsantre sou IRC § 3402(d), ki di obligasyon taks retenu a "pa dwe kolekte nan men anplwayè a" si anplwaye a peye. Li te di lang sa a omwen "sa vle di ke Komisyonè a ta dwe gen kèk responsablite pou revize pwòp dosye l pou prèv ke Tribi a ka pa responsab pou kenbe taks yo.”

Mwen aktyèlman panse Tribinal taks la trè jenere ak IRS nan diskisyon li isit la. Pou nou klè, IRC § 3402(d) di ke si yon anplwayè pa dedwi ak kenbe taks men taks la ap peye pa benefisyè a, taks sa a "va pa dwe ranmase nan men patwon an." Lang sa a enpoze yon entèdiksyon jeneral kont kolekte taks nan men yon anplwayè ki te deja peye pa anplwaye a - yon dispozisyon eminanman rezonab ki anpeche IRS kolekte menm kantite taks yo de fwa. Remake byen ke lang legal la se absoli epi li pa kondisyone sou si patwon an kapab pwouve peman anplwaye yo. Vreman vre, yon egzijans konsa ta fè ti sans. IRS se pati ki konnen pou sèten si e nan ki kantite peman anplwaye yo te fè. Anplwayè a pa gen aksè a deklarasyon taks travayè li yo oswa istwa peman, kidonk nan pi bon, li ka konnen sèlman sa anplwaye li yo volontèman di li - kèk ladan yo ka pa egzat. Kidonk, mete chay pou pwouve kantite lajan taks anplwaye yo sou anplwayè a ta limite sevè pwovizyon an.

Vreman vre, Tribinal taks la te site tou Jones kont Etazini, kote Tribinal Dapèl Etazini pou Nevyèm Awondisman an te akòde demann yon anplwayè pou IRS la resevwa frè avoka paske IRS pa t chèche pwòp dosye pa l pou prèv ke yon kontribyab pa t dwe kenbe taks anvan li te fè yon reklamasyon pou yo. Nan Jones, Nevyèm Awondisman te deklare ke “[Malgre ke IRS te gen prèv nan pwòp dosye pa l yo ke Jones pa t dwe FICA ak taks retenu, li te pèsiste nan avanse yon kontreklamasyon [pou FICA ak taks retenu] ki te egzanplè yon pwosè frivole ak ki pa rezonab."

Malgre sijesyon tribinal la pou IRS ta dwe ede yon anplwayè nan sitiyasyon Tribi a, Konsèy Avoka Chèf (CCA) 2017050511184404 dènyèman te rekòmande IRS kontinye pratik li pou li pa bay patwon yo enfòmasyon sou peman travayè yo pandan yon egzamen oswa yon apèl administratif, menm si fè sa ta ede rezoud ka a. CCA te di ke IRS pa t oblije ede patwon yo nan egzamen oswa apèl paske:

Opinyon an nan Mescalero limite a enfòmasyon sou retounen travayè yo mande pandan pwosesis dekouvèt la nan yon pwosedi Tribinal Taks, lè Tribinal taks la te... balanse enpòtans enfòmasyon yo mande yo ak chay yo mete sou gouvènman an nan pwodwi enfòmasyon an akò ak Tribinal taks la. Règ 70(b) ak 70(c).

CCA a pa abòde sijesyon Tribinal Taks la ke IRC § 3402(d) egzije IRS pou fè rechèch nan baz done li yo pou evite kolekte kantite lajan ki “pa dwe kolekte” nan men anplwayè yo. Ni li pa adrese opinyon Nevyèm Awondisman an nan Jones kont Etazini, ki di si IRS pa fè sa anvan li fè yon reklamasyon fè reklamasyon an "frivolon ak rezonab."

Pozisyon IRS nan Mescalero ak CCA ki vin apre a fè yon betiz sou Deklarasyon Dwa kontribyab la. Li se tou ranyon administrasyon taks. Mwen te mande anplwaye rechèch mwen an jis konbyen tan li ta pran pou idantifye peman taks yo fè pa anplwaye yon sèl anplwayè nan yon ane taks bay yo. Yo te avize m li jeneralman ta pran apeprè inèdtan pou fè rechèch nan baz done IRS, de èdtan nan pi plis. Nan Ane Fiskal 2016, IRS te evalye taks adisyonèl nan odit klasifikasyon travayè anviwon 500 konpayi. Chak evalyasyon adrese jis plis pase de ane fiskal (sa ki lakòz apeprè 1,100 konbinezon ane fiskal fèm). Menm si IRS fè yon mwayèn de zèd tan rechèch pou chak ane fiskal ki enplike, IRS ta sèlman depanse apeprè 2,200 èdtan rechèch oswa yon ti kras plis pase yon ekivalan a plen tan (FTE) pou kalkile kantite taks ki te deja peye pa rklasifye a. anplwaye yo.

Yon dènye pwen: Depans yon sèl èdtan oswa de nan tan yon anplwaye IRS pale an konparezon ak resous enpòtan IRS la genyen epi yo pral depanse litige pwoblèm sa a anba konsèy CCA a. Nan ka sa a poukont li, IRS la pou yon minimòm konsakre Resous Egzamen pou devlope ka a, resous Avoka pou litige ka a, resous Avoka pou deside si yo dakò ak desizyon an, ak resous Avoka pou ekri CCA a. Olye de sa, li te kapab bay yon anplwaye ki pi ba pase yon sèl oswa de èdtan pou idantifye peman taks yo te fè pa anplwaye yo epi answit rezoud ka a dapre egzijans legal yo. Gaspiyaj resous kontribyab yo, IRS, Avoka anchèf, ak Tribinal taks se etonan.

Kidonk, pou evite depans resous enfinizim yo, IRS te entèprete lwa a yon fason ki diminye langaj li a, epi li vyole dwa kontribyab yo pou yo enfòme yo epi pou yo pa peye plis pase kantite taks ki kòrèk la. Vreman vre, byenke Tribinal Taks la pa t di sa klèman nan opinyon li, desizyon li te fè respekte dwa kontribyab sa yo.

Èspere ke, Mescalero pral pouse IRS pou fè rechèch nan baz done li yo pou asire ke li sèlman eseye kolekte obligasyon taks retenu (nan ka kote IRC § 3402(d) aplike) kont anplwayè yo pou kantite lajan travayè li yo pa deja peye. Si li pa fè sa epi ka sa yo ale nan tribinal la, patwon yo ka mande pou ranbousman frè avoka yo fè pou defann kont aksyon "frivolon e ki pa rezonab" IRS. Yo ka ogmante tou echèk IRS nan litij Pwosesis Koleksyon, ki aplike yon estanda revizyon "abi diskresyon" pou detèmine si aksyon koleksyon yo apwopriye. Tout bagay sa yo plis febli konfyans kontribyab yo nan administrasyon jis e jis nan sistèm taks la.

Biwo mwen an ap kontinye defann pou IRS ranvèse pratik li yo epi pou yo pa swiv konsèy ki nan CCA 2017050511184404. Anplwayè ki pa kapab jwenn enfòmasyon sa yo nan men IRS nan ka klasifikasyon travayè yo ta dwe konsidere kontakte yo. Defansè Taxpayer Lokal pou asistans.