Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
IRS ap ogmante frè itilizatè yo pou finanse operasyon li yo. Li dènyèman ogmante oswa pwopoze ogmante yon pakèt frè ki gen ladan frè yo pou akò vèsman (IAs), òf-an-konpwomi (OIC), akò pre-depoze (PFA), desizyon lèt prive (PLRs), epi egzamen espesyal pou enskripsyon (SEE). Mwen te soulve enkyetid sou ogmantasyon sa yo nan mwen 2015 ak 2017 Rapò Anyèl bay Kongrè a.
Nan dat 9 fevriye 2018, Kongrè a te adopte Lwa sou Bipartisan Budget 2018 la. (PL 115-123), ki adrese enkyetid konsènan pi gwo jeneratè revni frè IRS la – frè IA ogmante. Lwa a anpeche IRS ogmante frè IA a ankò san lejislasyon. Li egzije tou pou IRS anile oswa ranbouse frè a pou kontribyab ki gen revni ki pi ba pase 250 pousan nan nivo povrete federal la ki otorize IRS dirèkteman debite peman IA yo (DDIA) nan yon kont labank oswa ki pa ka mete yon DDIA (egzanp, paske yo pa gen yon kont labank). Lejislasyon sa a sijere ke Kongrè a pataje kèk nan enkyetid mwen yo. Blog sa a rezime yo.
Youn nan rezon pou frè itilizatè yo se ke yo ka anpeche tout moun oblije peye pou sèvis ki pa esansyèl ki benefisye sèlman yon kèk chwazi (egzanp, enterè espesyal). Sepandan, IRS bay sèvis fondamantal ki disponib pou tout moun. Anplis de sa, gouvènman an se benefisyè prensipal sèvis IRS la. Yo ede moun peye taks. Si frè itilizatè IRS yo dekouraje moun pou yo peye taks, tout lòt moun fini peye plis. Kidonk, frè itilizatè IRS yo ka koute fisk piblik la pi plis - nan pèdi revni taks ak ogmante depans pou fè respekte - pase sa yo pote nan.
Anplis de sa, Kongrè a dènyèman kodifye a Deklarasyon Dwa kontribyab yo (TBOR). Chaje kontribyab yo pou yo egzèse dwa yo kreye yon sistèm pay-to-play ki dekouraje moun pou yo egzèse yo. Lè frè yo erode dwa kontribyab yo, yo ka diminye konfyans nan gouvènman an ak lafwa nan lejitimite nan sistèm taks la, kidonk diminye revni ke gouvènman an kolekte lè yo diminye konfòmite volontè an jeneral. Nan lòt mo, sèvis IRS benefisye nou tout. Gen kèk (egzanp, yon ekonomis, Rapò Sena Nimewo 2120, Ak yon Biwo Responsablite Gouvènman an rapò) te sijere sèvis ki benefisye piblik la (sa vle di, sèvis ki gen "ekstènite pozitif") yo ta dwe bay gratis oswa a yon pri mwens pase total.
Lè yon kontribyab mande yon PFA, IRS ka dakò pou egzamine ak rezoud yon pwoblèm nan deklarasyon an anvan li depoze. Dapre IRS la, Egzamen PFA yo pi bon (pou IRS ak kontribyab yo) pase egzamen apre depoze yo paske: (1) dosye ak moun yo disponib pi fasil anvan yo ranpli yon deklarasyon; (2) PFA yo ankouraje yon relasyon koperativ; (3) PFA yo pi vit; (4) PFA yo fè nenpòt egzamen apre depoze pi rapid; (5) PFA yo amelyore alokasyon resous lè yo adrese pwoblèm enpòtan (yo); epi (6) PFA yo mwens lou e yo koute mwens kòb. Menm jan an tou, PLR yo pèmèt IRS anpeche non-konfòmite lè yo enfòme kontribyab yo sou fason lwa taks la aplike pou yo (anplwaye dwa kontribyab la pou yo enfòme ak sèvis kliyan). Sa ki pi enpòtan toujou, PLR yo ede edike piblik la sou fason ekspè nan IRS ta aplike lwa a nan ka menm jan an, menm si lòt kontribyab pa ka konte sou yo.
IAs ak OIC yo tou benefisye gouvènman an. La Objektif IRS pou pwogram OIC la se kolekte sa ki rezonab pou kolekte a pi piti pri a epi pi bonè posib. Kòm yon kondisyon nan akò, kontribyab yo dwe rete konfòme pou omwen senk ane. Anplis de sa, OIC yo pèmèt IRS pou evite gaspiye resous lè yo eseye kolekte plis nan lavni nan men kontribyab ki pa gen mwayen pou peye san yo pa fè eksperyans difikilte ekonomik (e konsa tou ede IRS a evite vyole dwa kontribyab yo).
Menm jan an tou, IA yo pèmèt kontribyab otreman delenkan yo peye sou tan, epanye IRS la depans pou ranfòsman ranfòsman. Kidonk, IA ak OIC yo benefisye tout kontribyab yo. Nenpòt benefis pou aplikan an fèt kòm yon ankourajman pou ankouraje dèt taks yo ki pa ka peye totalman pou yo aplike pou yon IA oswa OIC pou gouvènman an ka benefisye (egzanp, lè yo kolekte potansyèl koleksyon rezonab nan yon pri minimòm pou gouvènman an epi pa garanti omwen senk ane konfòmite volontè pou pi devan). Kidonk, li koute chè pou IRS peye pou OIC ak IA, e si w fè sa ka febli misyon IRS la.
Anplis de sa, chak nan sèvis sa yo ogmante tou dwa kontribiyab yo, tankou dwa pou konfidansyalite (ki gen ladan dwa pou atann ke ranfòsman "pa gen plis pèsistan pase sa nesesè"), dwa pou sèvis bon jan kalite, dwa pou yo enfòme, dwa a finalite, ak dwa a yon sistèm taks jis e jis (ki gen ladan dwa pou atann "sistèm taks la konsidere reyalite ak sikonstans ki ta ka afekte ... kapasite yo pou peye"). Kidonk, chaje pou yo erode dwa kontribyab yo.
IRS pafwa egzante kontribyab ki fèb yo soti nan ogmantasyon frè, epi fè sa se yon bon lide, men egzanpsyon sa yo pa rezoud pwoblèm nan ak frè itilizatè IRS. Syans konpòtman rechèch sijere ke menm ti frè yo ka siyifikativman diminye absorption menm nan mitan moun ki kapab peye li, petèt lè yo pran desizyon an absòpsyon pi konplike. Vreman vre, yon rapò pa Enspektè Jeneral Trezò a (achiv, men diskite nan yon soumèt detaye pa Seksyon Taks ABA) te jwenn ke lè Kongrè a te mande premye kontribyab yo fè yon peman ak aplikasyon OIC yo (ki se tankou yon frè nan kontèks sa a), òf soumèt te refize pami moun ki nan chak nivo revni. Petèt pou rezon sa a, la Depatman Trezò te sijere ke anilasyon kondisyon an ta ogmante revni.
Anplis de sa, moral taks ak faktè ki pa monetè menm jan an ka kondwi konpòtman konfòmite. Sèvis gratis yo ka jenere bòn volonte, konfyans, ak yon atitid koperativ anvè IRS, ki etidye (isit la, isit la, epi isit la, pami lòt moun) sijere yo korelasyon ak konfòmite volontè. Lòt etid (isit la, isit la, epi isit la) sijere ke frè yo ka érode motif ki pa monetè pou kolabore (egzanp, moral taks). An konsekans, ede moun konfòme yo (gratis) pwobableman ranfòse opinyon ke konfòmite taks se yon devwa sivik ak moral, tandiske chaje pou asistans pwobableman ranfòse opinyon ke konfòmite se jis yon tranzaksyon monetè, ki se "entelijan" antreprann sèlman si li fè. sans ekonomik.
IRS site tou de la Lwa 1952 pou Biwo Endepandan yo (IOAA), Biwo Jesyon ak Bidjè (OMB) Sikilè A-25, ak kontrent bidjè kòm rezon ki fè yo IA ak OCI ogmantasyon frè.
Sepandan, IOAA pa egzije IRS pou ogmante frè. Anjeneral, IOAA egzije ajans federal yo pou yo konsidere etabli frè itilizatè pou nenpòt "sèvis oswa bagay ki gen valè ajans lan ofri," epi pou yo konsidere peye "pri total" pou moun ki transmèt "benefis espesyal" bay moun ki kapab idantifye yo sof si OMB bay yon egzansyon. Sikilè A-25 di ke menm “lè piblik la jwenn benefis kòm yon konsekans nesesè de yon ajans bay benefis espesyal yon moun ki kapab idantifye (sa vle di, benefis piblik yo pa endepandan de, men jis ensidan pou, benefis espesyal yo), yon ajans pa bezwen asiyen okenn depans pou piblik la.” Sepandan, plizyè desizyon tribinal (tankou Nat'l Cable Television Assn., Inc., Fed. Power Comm'n kont New England Power Co., epi Steele), te sigjere ke IOAA pa egzije oswa menm otorize ajans yo pou yo chaje frè pou sèvis ki benefisye prensipalman piblik la (egzanp, pri pou reglemante yon endistri) jis paske nou ka idantifye moun espesifik ki te resevwa yon benefis nan men yo. Kidonk, gen yon limit nan sèvis yo ki ka sijè a yon frè, men plan presi li yo pa klè. Plizyè lòt lwa (pa egzanp, 29 USC 1202a ak IRC §§ 6103(P), 7528, 6104, 6108, ak 6110(k)) tou bay IRS laj diskresyon pou fikse yon frè "rezonab" pou sèten atik san yo pa bay avi davans. oswa konsidere kòmantè piblik yo. Nan lòt mo, pa gen okenn kondisyon legal pou IRS ogmante frè yo.
Li gen plis chans ke kontrent bidjè yo te kondwi IRS a vwayaje frè itilizatè yo. IRS gen yon ankourajman pou pouse anvlòp la lè li entèprete lalwa pou pèmèt oswa mande li ogmante frè ak enpoze lòt. Kontrèman ak lòt ajans federal yo, li gen otorizasyon pou kenbe ak depanse revni frè itilizatè yo. IRS jeneralman pa oblije sèvi ak revni frè li yo pou finanse sèvis ki jenere frè yo. Li menm gen plis fleksibilite nan fason li depanse frè itilizatè pase nan fason li depanse afektasyon li yo. Pandan ke IRS soumèt plan depans frè itilizatè li a bay Depatman Trezò ak OMB pou apwobasyon, li pa bezwen apwobasyon Kongrè a.
IRS te diskite sou entèpretasyon li nan IOAA an 2016 lè li te ogmante frè pou kontribyab yo antre nan IA yo. An repons a kòmantè sou fason gouvènman an benefisye de IAs, la IRS reponn ke "benefis pou kolekte taks eksepsyonèl la se pa yon avantaj adisyonèl pou gouvènman an paske IRS ta kolekte montan sa yo atravè lòt mwayen san akò vèsman an." IRS pa t bay okenn done pou sipòte deklarasyon sa a, epi li pa t konsidere pri pou kolekte taks sa yo atravè lòt mwayen. Ni li pa t adrese potansyèl vyolasyon dwa kontribyab yo ki ta ka rive. Li te eksplike ke "pa gen okenn egzijans pou ajans lan peze benefis piblik sa a ak benefis espesifik pou benefisyè ki idantifye a."
Analiz IRS la sijere ke si li ka idantifye yon moun ki ditou resevwa yon "benefis espesyal," Lè sa a, li kwè ke li oblije enpoze yon frè itilizatè (oswa mande yon dispans nan men OMB), menm si frè a ta koute gouvènman an plis nan taks. revni oswa depans ranfòsman pase sa li jenere, e menm si li ta vyole Deklarasyon Dwa Kontribyab la (TBOR).
An repons a yon kòmantè obsève sa lalwa egzije IRS pou antre nan sèten IA "garanti" - yon lwa ki sipòte dwa kontribyab la nan vi prive lè li asire ke ranfòsman "pa gen plis pèsistan pase sa nesesè" - IRS la te eksplike ke yon "ajans emèt yo ka mande yon frè menm si ajans lan oblije bay benefis sa yo." Nan lòt mo, IRS kwè li pèmèt (oswa petèt menm oblije) chaje yon frè pou aksè oswa aplikasyon dwa fondamantal kontribyab yo.
Nan la Rapò Anyèl 2015 bay Kongrè a, National Taxpayer Advocate te rekòmande pou IRS evite frè ki ogmante pri ranfòsman, diminye konfòmite volontè, erode dwa kontribyab yo, oswa otreman kreye difikilte pou reyalize misyon IRS la. La IRS te dakò pou konsidere faktè sa yo nan revi chak ane li yo. Sepandan, chanjman sa a aplike sèlman pou kèk nouvo frè itilizatè epi li pa klè ki jan IRS pral quantifier ak evalye konsiderasyon sa yo an pratik. Anplis, IRS pa te dakò pou mete analiz sa yo nan avi piblik li yo sou pwopozisyon règleman yo oswa otreman soumèt yo a envestigasyon piblik, epi li pa te fè sa.
Olye de sa, IRS te konsantre sèlman sou fason li te kapab re-deplwaye revni frè itilizatè yo pou finanse lòt aktivite IRS. Pa egzanp, lè IRS te resevwa yon sijesyon pou l konsidere si ogmantasyon frè SEE pwopoze a te nan enterè piblik la, Repons IRS konsantre sou fason li ta ka re-deplwaye revni frè a nan "lòt aktivite ki nan enterè piblik la." Menm jan an tou, nan 2016, lè IRS te pwopoze ogmante frè yo pou IA ak OICs, se sèlman jistifikasyon ke te gen "kontrent" sou resous IRS yo. Menm jan an tou, nan revizyon byennyèl Ane Fiskal 2015 li a, IRS te pwopoze pou sèvi ak diskresyon li pou li tabli plizyè frè nan yon nivo ki pi wo pase depans li yo: (1) paske pri pou bay sèvis yo "ka varye anpil," (2) pou evite "ogmante" frè a yon ane sèlman pou diminye pwochen an,” oswa (3) pou “redwi kantite ak frekans” demann pou sèvis – sèvis ki ankouraje konfòmite volontè.
Nan Rapò Anyèl 2017 Nasyonal Taxpayer Advocate bay Kongrè a, mwen rekòmande lejislasyon (Taxpayer Advocate Service — Rapò Anyèl 2017 bay Kongrè a ak Rapò Anyèl 2017 bay Kongrè a: Liv Koulè wouj violèt) ki ta anpeche IRS ogmante nenpòt frè pou sèvis ki gen rapò ak taks san yo pa mande anvan epi konsidere kòmantè piblik konsènan si sèvis la (1) ogmante revni gouvènman an, (2) diminye depans gouvènman an, tankou depans ranfòsman, oswa (3) érode aksè a dwa kontribyab yo, tankou dwa a vi prive (ki gen ladan dwa pou atann ke ranfòsman "pa plis entwodui pase sa nesesè") ak dwa pou yon sistèm taks jis e jis (ki gen ladan dwa pou atann "sistèm taks la pou konsidere reyalite ak sikonstans ki ka afekte … kapasite yo pou peye”).
Sòf si IRS ta ka rezonab konkli ke ogmantasyon frè yo pwopoze a pa t ap lakòz pwoblèm nan zòn sa yo, li pa t ap otorize pou ogmante frè a. Analiz sa a ta ka ede anpeche IRS ogmante frè jis pou amelyore pwòp sitiyasyon finansye li. Kongrè a te detèmine ke pa gen okenn ogmantasyon frè IA plis ka jistifye, men IRS la ta dwe fè sa a kalite analiz pri benefis anvan ogmante lòt frè.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.
