Moun yo detanzantan mande m ki domèn administrasyon taks ki enkyete m pi plis. Sètènman pa gen okenn mank de kandida, men si mwen te limite li desann, matematik IRS la ak otorite erè biwo anba IRC § 6213 (b) ak (g) ta dwe jis la nan tèt lis la, ansanm ak la. Pwogram egzamen korespondans IRS. An reyalite, mwen te eksprime enkyetid mwen konsènan administrasyon IRS nan otorite erè matematik li yo depi premye rapò anyèl mwen bay Kongrè a nan. 2001, lè mwen te fenk reprezante kontribyab ki fèb yo kòm Direktè Egzekitif yon Klinik pou kontribyab ki ba yo. Mwen te kontinye ekri, fè etid rechèch, epi fè rekòmandasyon lejislatif sou otorite erè matematik nan 2002, 2003, 2006, 2011, epi 2014 Rapò bay Kongrè a, osi byen ke temwayaj Kongrè a nan 2011 ak 2015. Enkyetid sot pase mwen an pran sou nouvo siyifikasyon, ki sa ki ak la pwopozisyon bidjè administrasyon aktyèl la eko ansyen an Rele Administrasyon Obama a pou IRS yo akòde "erè korije" otorite.

Pandan ke mwen te ofri anpil pwopozisyon pou minimize move peman, mwen kwè ke Kongrè a pa ta dwe adrese pwoblèm nan lè li delege nan Depatman Trezò a otorite pou elaji pouvwa IRS pou evalye rezimeman obligasyon taks adisyonèl, omwen pa san limit ak sipèvizyon ase. Aktyèlman IRS gen otorizasyon pou evalye taks pou korije erè matematik ak ekriti – erè aritmetik ak lòt bagay konsa – dapre pwosedi evalyasyon rezime ki kontourne pwoteksyon dwa kontribyab nan pwosedi yo. Administrasyon an te pwopoze lejislasyon ki ta delege otorite pou Depatman Trezò a elaji evalyasyon rezime IRS (oswa "erè matematik") otorite bay lòt erè "korijib" (pa règleman) kote:

1. Enfòmasyon kontribyab la bay yo pa matche ak enfòmasyon ki nan baz done gouvènman an;
2. Kontribyab la depase limit pou tout lavi pou reklame yon dediksyon oswa kredi; oswa
3. Kontribyab la echwe pou li mete dokiman lwa a mande ak retounen li.

Dapre mwen, otorite evalyasyon rezime apwopriye nan youn sèlman nan ka sa yo dekri pi wo a; sètadi, kote pa ka gen okenn dout ke kontribyab la te reklame kantite lajan ki depase limit yon lavi, limit revni, oswa kondisyon laj. An reyalite, lejislasyon orijinal Kongrè a an 1926 te gen entansyon limite otorite IRS pou evalye rezime erè matematik nan sitiyasyon ki enplike erè sa yo klè. (Gade HR Rep. No. 69-1, nan 10-11 (1926); S. Rep. No. 94-938(I), nan 375 (1976); HR Rep. No. 94-658, nan 289 ( 1976)).

Pa ekzanp, nan ka kote li klè sou fas a retounen an ke yon kontribyab te reklame yon kredi ki depase yon limit legal, tankou overclaiman the American Opportunity Tax Credit (AOTC), Lè sa a, pwosesis evalyasyon rezime a ka apwopriye. AOTC a se yon kredi ki pasyèlman ranbousab pou depans edikasyon apre segondè kalifye ki disponib sèlman pou premye kat ane edikasyon apre segondè yon elèv (gade IRC § 25A(i).) Paske kantite ane yo reklame pou chak elèv. se evidan nan figi aktyèl ak sot pase deklarasyon taks sou revni, ki pèmèt IRS itilize pwosedi erè matematik pou sispann peman move reklamasyon plafon an ka apwopriye ak pri efikas, byenke pwobableman pa koute chè kòm alèt kontribyab la sou pwoblèm nan anvan. oswa nan depoze, atravè chèk lojisyèl ak avètisman, ak e-depoze rejè nan retounen nan an tan reyèl pou li ka korije epi soumèt ankò.

Sepandan, san pwoteksyon adekwat ak sipèvizyon Kongrè a, siyifikatif ekspansyon otorite IRS pou erè matematik te kapab pèmèt IRS pran pwopriyete san pwosedi jis, jan sa dekri pi ba a. Li ka vyole tou dwa kontribyab yo, dekouraje kontribyab ki elijib yo pou yo reklame kredi taks sou revni ke yo fè (EITC) ak lòt kredi, epi gaspiye resous lè yo mande kontribyab yo pou yo kontakte IRS pou korije erè IRS ak enferans ki pa kòrèk yo. Nan fè fas a risk sa yo, nan opinyon mwen, Kongrè a pa ta dwe akòde IRS la gwo diskresyon pou sèvi ak otorite evalyasyon rezime li yo.

Dwa pou fè yon revizyon jidisyè anvan ou peye yon evalyasyon odit se poto a nan Pwosesis Ekitab nan Sistèm Taks Etazini an.

Dapre lwa aktyèl la, si IRS pandan yon odit pwopoze yon defisyans, IRS dwe bay yon Avi legal sou Defisyans (SNOD), ke yo rele tou "lèt 90 jou." Lèt sa a eksplike baz defisyans yo pwopoze a epi li bay kontribyab la 90 jou pou depoze yon petisyon nan Tribinal taks la pou konteste defisyans yo pwopoze a (gade IRC § 6213). Yon kontribyab ki rate dat limit sa a pou depoze yon petisyon Tribinal Taks kapab sèlman chèche revizyon jidisyè lè li peye evalyasyon an epi depoze yon reklamasyon pou ranbousman. Si yo refize reklamasyon an oswa si yo pa pran okenn aksyon sou reklamasyon an nan sis mwa, kontribyab la ka ranpli yon pwosè ranbousman nan tribinal distri federal la oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal la nan peryòd limit la (gade IRC §§ 6511, 6532, 7422). ). Kontribyab yo gen mwens chans pou yo kapab peye evalyasyon an anvan yo diskite sou li oswa navige nan pwosedi ki pi konplike sa yo.

Otorize kontribyab yo pou yo chèche revizyon jidisyè nan yon fowòm peman davans (sa vle di, anvan yo peye) pwoteje yo kont aksyon administratif abitrè pa IRS, ki ta ka enjis anpeche yo nan pwopriyete san yon pwosè jis. Kontribyab yo ki pa ka konprann pozisyon IRS, detèmine si yo dakò oswa si yo pa dakò, epi reponn kòmsadwa nan peryòd 30- ak 90-jou yo ka prive de dwa kle sa a. Se poutèt sa, menm anba pwosedi nòmal deficiency, konfizyon korespondans IRS, analfabetis, baryè lang, ak aksè inegal nan pwofesyonèl taks konpetan ka lakòz kontribyab yo - patikilyèman kontribyab ki fèb - rate dat limit sa yo epi pèdi aksè nan revizyon jidisyè nan yon fowòm peman davans.

Paske revizyon jidisyè peman davans se yon baz pwosesis ekitab nan sistèm taks nou an, nenpòt limit sou bay kontribyab yo aksè nan fowòm jidisyè peman davans yo ta dwe fèt sèlman nan sikonstans ki pi konvenkan yo epi lè pa gen lòt solisyon altènatif rezonab pou yon pwoblèm konfòmite.

Evalyasyon Erè Matematik yo mete chay sou kontribyab yo pou yo mande dwa pou yo fè yon petisyon nan tribinal taks la, olye yo resevwa dwa sa a otomatikman anba pwosedi IRS nòmal yo.

IRC §§ 6213(b) ak (g) otorize IRS pou sèvi ak otorite erè matematik li pou evalye rezimeman epi kolekte taks imedyatman san yo pa bay kontribyab la dwa aksè nan Tribinal taks la. Si kontribyab la vle prezève dwa li pou fè yon petisyon Tribinal taks la, li dwe mande yon rediksyon nan evalyasyon an nan 60 jou. Okòmansman, Kongrè a te limite otorite evalyasyon rezime sa a nan sitiyasyon ki enplike erè matematik (egzanp, 2+2=5), (gade Lwa sou Revni 1926, ki adopte IRC § 274(f); HR Rep. No. 69-1, nan 10-11). (1926)). Apre sa, Kongrè a te elaji otorite pou erè matematik pou adrese "erè biblik yo" (egzanp, antre ki pa konsistan nan deklarasyon an), ak lòt sikonstans kote yon deklarasyon pa kòrèk klèman (egzanp, omisyon yon Nimewo Idantifikasyon kontribyab obligatwa, sèvi ak yon Nimewo Sekirite Sosyal ki pa matche ak sa ki nan baz done Numident Administrasyon Sekirite Sosyal la, oswa reklame kredi taks ki depase maksimòm lalwa).

Ajisteman Erè Matematik yo gen entansyon pou pèmèt koreksyon erè ki pa klè ki fasil pou eksplike.

Kòm mwen te note nan rapò 2014 mwen an, Kongrè a te konsène pou retire plis sitiyasyon nan pwosedi defisyans yo epi mete yo anba pwosedi evalyasyon rezime yo, patikilyèman nan ka nan erè konplike. Si kontribiyab yo pa konprann sipoze erè a, yo ka gen difikilte pou yo deside si yo vle mande yon rediksyon (si yo konprann ke demann yon rediksyon se yon opsyon), epi yo gen mwens chans pou yo mande yon rediksyon nan peryòd ki pi kout 60 jou ki aplikab a. evalyasyon rezime. An konsekans, Kongrè a te dekrete IRC § 6213(b)(1), ki egzije pou "[chak] avi anba paragraf sa a dwe prezante erè a swadizan ak yon eksplikasyon sou li."

Nan istwa lejislatif, Kongrè a te bay yon egzanp sou fason li te espere avi erè matematik yo dwe, ke nou te parafraze anba a:

Egzanp nan Istwa Lejislatif: Ou te antre sis depandan sou liy x men lis yon total sèt depandan sou liy y. Nou ap itilize sis. Si gen yon lòt, tanpri bay enfòmasyon korije.

Malgre ke IRS ap travay pou senplifye avi sa yo pou prèske 40 ane, menm avi aktyèl li sou pwoblèm sa a (sa vle di, kantite enkonsistan depandan sou retounen an) pa idantifye diferans lan klèman jan Kongrè a te anvizaje. Avi a di:

Avi sou erè matematik aktyèl (Dokiman 6209): "Nou chanje kantite total egzansyon ou nan paj 2 deklarasyon taks ou a paske te gen yon erè nan:

• kantite egzanpsyon yo bay sou liy 6a – 6d ak/oswa
• kalkil kantite total egzansyon w lan.”

Lòt avi erè matematik yo pa ka konprann. Pwoblèm IRS la ak klète avi erè matematik se yon pwoblèm grav, depi lontan, ak byen dokimante ki afekte disproporsyonelman kontribyab ki fèb – kontribyab yo ke Kongrè a gen entansyon reklame EITC ak kredi menm jan an. Anplis, avi erè matematik ki pa klè mete an danje dwa kontribyab la pou yo enfòme, pou konteste pozisyon IRS epi pou yo tande yo, epi pou fè apèl kont yon desizyon IRS nan yon fowòm endepandan.

IRS Dwe Eseye Rezoud Enkonsistans Minè Ak Done Twazyèm Pati Avan Pou Mete Kontribyab yo Fado ak Bay Avi Erè Matematik.

Se pa tout retounen ki gen yon typo oswa erè menm jan an gen yon egzajere. Pa egzanp, IRS pa ta dwe otomatikman konkli ke yon kontribyab pa gen yon timoun ki kalifye jis paske Nimewo Idantifikasyon Taxpayer (TIN) timoun ki nan lis nan deklarasyon an pa matche ak yon TIN nan baz done IRS la. Dezakò sa yo ka fè erè.

Jan nou te rapòte nan yon etid rechèch pibliye nan Rapò Anyèl 2011 mwen an bay Kongrè a, TAS te etidye yon echantiyon estatistik valab nan kont ane fiskal 2009 kote IRS te ranvèse tout oswa yon pati nan koreksyon erè matematik TIN depandan li yo. IRS te fini diminye tout oswa yon pati nan erè matematik la nan 55 pousan nan retounen yo kote li te orijinal evalye taks adisyonèl. Anplis de sa, etid la te jwenn ke IRS te kapab rezoud 56 pousan nan erè sa yo lè l sèvi avèk enfòmasyon li deja nan posesyon (pa egzanp, TIN ki kòrèk la ki nan lis nan yon deklarasyon ane anvan), olye ke yo chaje yon erè matematik epi mande kontribyab la pou eksplike sa a. dezakò. Nan lòt mo, IRS enpoze yon chay sou kontribyab yo nan yon gwo pousantaj nan ka erè matematik, jenere apèl nan telefòn ak lèt ​​li pa t 'kapab jere alè, olye ke envesti kèk minit nan rechèch nan fen devan an.

Dapre etid sa a, an 2011 I rekòmande ke menm si li jwenn yon dezakò ant retounen nan ak yon baz done serye, IRS pa ta dwe itilize pwosedi evalyasyon rezime anvan li pran etap adisyonèl pou rekonsilye dezakò a. Menm bagay la tou rive jodi a. Jiskaske IRS deside (1) devlope avi erè matematik ki klè, espesifik ak enfòmatif jan Kongrè a te mande omwen depi 1976; epi (2) sèvi ak done li genyen nan pwòp posesyon li yo pou idantifye erè tipografik ki fasil pou rezoud san yo pa itilize otorite evalyasyon rezime, Kongrè a ta dwe pran anpil prekosyon pou l bay IRS lòt otorite.

Nan pwochen blog mwen an, mwen pral diskite sou enkyetid mwen sou aspè espesifik nan la pwopozisyon erè korije.