en   Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Tèm rechèch popilè:
Published:   | Dènye Mizajou: 8 fevriye 2024

Poukisa nou ta dwe anile règ Flora oswa jwenn yon lòt fason pou bay kontribyab ki pa kapab peye menm aksè a revizyon jidisyè ak moun ki kapab (Pati 1 nan 3)

NTA Blog logo pa gen okenn background

Abònman nan Blog NTA a epi resevwa mizajou sou dènye post yo nan Defansè Nasyonal Taxpayer Erin M. Collins.

Abone'w

Kontribyab yo gen dwa fè apèl kont yon desizyon IRS nan yon fowòm endepandan. Dapre dwa sa a, nan Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a (ARC) I rekòmande lejislasyon pou bay tout kontribyab yo yon opòtinite reyalis pou revizyon jidisyè detèminasyon IRS yo.

Sa yo rele "Flora règ”—yo rele apre yon ka Tribinal Siprèm te deside an 1960—li limite aksè a revizyon jidisyè pa moun ki pa kapab “peye totalman” sa IRS di yo dwe. Nan blog sa a, mwen eksplike kijan règ la demode e li fè mal pou kontribiyab ki pa gen revni fèb yo ki pa t fè pati sistèm taks la an 1960. Mwen eksplike tou kijan règ la pafwa elimine revizyon jidisyè pou moun ki sibi "penalizasyon evalab," pifò ladan yo te fè. pa egziste an 1960.

Ki sa ki nan Flora règ?

An jeneral, 28 USC § 1346(a)(1) otorize yon kontribyab pou depoze yon pwosè nan yon tribinal distri Ozetazini oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an pou refè “nenpòt … taks,” “nenpòt penalite,” oswa “nenpòt sòm.” Lwa a pa mete okenn limit eksplisit sou kantite lajan kontribyab la dwe peye anvan li depoze pwosè. An 1958 nan Flora I e ankò an 1960 nan Flora II, sepandan, Tribinal Siprèm Ameriken an te deklare ke kontribyab yo dwe te “peye totalman” yon evalyasyon (yo rele “Flora” oswa règ “peman konplè”) anvan ou fè sa.

Jounal Flora règ yo menm aplike pou sa yo rele "penalite ki ka evalye," ki evalye andeyò "pwosedi deficiency" taks nòmal yo. Sanksyon ki ka evalye yo ka enpoze kont yon moun ki pa gen yon defisi taks. Yo enkli penalite pou: si w pa ranpli yon deklarasyon enfòmasyon egzat ak alè (egzanp, dapre Internal Revenue Code (IRC) §§ 6677, 6679, 6682, 6693, 6698, 6699, 6707, 6707A, 6710, ak 6723), reklamasyon inègza pou ranbousman (IRC § 6676), ak divès kalite echèk nan moun oswa pou divilge twòp (egzanp, anba IRC §§ 6705, 6706, 6685, 6709, 6711, 6712, 6713, 6714, 6720C, 6721, 6722, ak 6725). Paske IRS ka evalye yo san yo pa bay kontribyab la opòtinite pou fè yon petisyon Tribinal taks la, la Flora règ elimine revizyon jidisyè pou moun ki fè fas a penalite ki ka evalye ki twò gwo pou peye—precisman penalite ki pi domaje si yo mal.

Yon eksepsyon limite a Flora règ aplike a taks "divizib". Lè evalyasyon an ka divize an yon taks sou chak tranzaksyon oswa evènman (egzanp, taks endirèk ak penalite pou rekiperasyon fon konfyans), kontribyab la bezwen sèlman "peye totalman" kantite lajan ki atribiye a yon sèl tranzaksyon oswa evènman anba Flora règ-souvan yon ti kantite. Genyen tou dispozisyon legal espesyal ki fè lòt penalite yon ti jan divizib. Pa egzanp, IRC § 6694 bay sèten penalite preparatè yo ka konteste nan tribinal distri apre yo fin peye jis 15 pousan. Yon règ menm jan an aplikab pou penalite pou pwomouvwa abri taks abizif dapre IRC § 6700 ak pou ede ak enkouraje egzajere dapre IRC § 6701. Sepandan, se pa tout penalite ki ka evalye yo divizib oswa sijè a dispozisyon legal espesyal sa yo.

Jounal Flora règ fè diskriminasyon kont moun ki pa ka peye rapid, sof si yo gen ase rich pou dwe taks sou byen imobilye

Menm si yon kontribyab kapab peye an vèsman (oswa atravè konpansasyon), lè peman konplè a rive, li ka twò ta pou refè peman bonè yo. Anjeneral, kontribyab yo ka sèlman refè peman yo te fè plis pase de (oswa nan kèk ka twa) ane anvan yo ranpli yon reklamasyon ranbousman (jan sa dekri nan IRC § 6511). Yo dwe ranpli yon reklamasyon ranbousman ak IRS omwen sis mwa anvan depoze pwosè. Kidonk, yon kontribyab ki pa gen ase pou peye responsablite swadizan li nan de (oswa twa) ane ap pèdi dwa pou mande yon ranbousman nan peman bonè li yo, menm si finalman li peye totalman epi tribinal la dakò ak li sou sa. merit yo (sètadi, li te peye anplis).

Nan contrast, moun ki rich ase yo gen yon responsablite taks sou byen imobilye jwenn benefis nan yon eksepsyon espesyal nan Flora règ. IRC § 7422(j) di ke tribinal distri ameriken yo ak Tribinal Reklamasyon Federal Etazini yo “p ap manke gen jiridiksyon” pou detèmine “responsablite taks sou byen imobilye sa a (oswa pou nenpòt ranbousman anrapò ak sa) sèlman paske montan responsablite sa a pa te peye akòz yon eleksyon dapre seksyon 6166” pou peye responsablite a an vèsman. Pa gen okenn eksepsyon menm jan an ki aplike pou kontribyab ki fèb ak mwayen ki bezwen peye lòt taks (oswa penalite) an vèsman.

Flora blese plis kontribiyab revni ki ba ak mwayen yo kòm Kongrè a de pli zan pli itilize sistèm taks la pou distribye benefis yo.

kontribiyab ki fèb ak mwayen yo pa t gen menm patisipasyon nan depoze ak administrasyon deklarasyon taks an 1960 lè Flora II te deside. Li pa t 'jouk 1975 ke Kongrè a te adopte Earned Income Tax Credit (EITC) kòm yon kredi taks sou mwayen teste pou ede travay pòv yo, epi EITC a rete sèlman kredi taks ranbousab jiskaske Kredi Taks pou Timoun yo te adopte an 1997.

Apre 1997, Kongrè a de pli zan pli te kòmanse sèvi ak sistèm taks la pou distribye benefis bay kontribyab revni ba ak mwayen yo, tankou Peman Stimuls Ekonomik, Kredi pou Fè Travay Peye, Kredi Taks pou Kouvèti Sante, Kredi pou Achte Kay pou premye fwa, Kredi Asistans Prim COBRA. , Kredi Taks Opòtinite Ameriken, Kredi Adopsyon, Kredi Taks pou Swen Sante Ti Biznis, ak Kredi Taks Asistans Prim. An 2017, maksimòm EITC a te $6,318 e 27 milyon travayè ak fanmi ki kalifye te resevwa anviwon $65 milya nan EITC. Anplis, nan ane 2017, Kongrè a te double maksimòm Kredi Taks pou Timoun a $2,000, sa ki ogmante plis entèraksyon ant kontribyab ki ba ak mwayen revni ak sistèm taks la. Kòm IRS ap evalye deficiency kont kontribyab ki ba ak mwayen revni ki gen mwens chans pou yo kapab peye, lefèt ke yo pa gen menm aksè a revizyon jidisyè kòm kontribyab ki pi rich ki ka peye vin pi plis nan yon pwoblèm.

Flora andomaje plis kontribiyab yo pandan Kongrè a adopte plis penalite ki kapab peye

Lè Flora II te deside nan ane 1960, te gen sèlman kat penalite ki kapab evalye: (1) penalite pou retade pwosedi Tribinal taks (IRC § 6673), (2) penalite pou bay anplwaye yo yon deklarasyon fwod (IRC § 6674), (3) la penalite pou rekiperasyon fon konfyans (IRC § 6672), epi (4) penalite pou reklamasyon ranbousman taks twòp gaz (IRC § 6675). Anplis, de dènye penalite yo divizib. Jodi a, Okontrè, Souchapit B nan Chapit 68 la gen plis pase 50 penalite diferan ki kapab evalye (sa vle di, penalite ki genyen ant IRC §§ 6671 ak 6725) e gen lòt ki gaye nan tout Kòd la. Kòm kantite penalite ki ka evalye yo te ogmante, lefèt ke yo jeneralman yo pa ka konteste nan tribinal anvan yo evalye ak konplètman peye te vin pi plis nan yon pwoblèm.

Semèn pwochèn nou pral diskite sou politik jistifikasyon pou la Flora règ, poukisa li te fennen, ak poukisa kapasite nan teyorik nan petisyon lòt tribinal nan sikonstans limite pa rezoud pwoblèm nan. Rete branche!

icon

Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.

Li dènye NTA Blog yo

Resous adisyonèl

Roadmap pou kontribyab

Aprann plis sou Taxpayer Roadmap la

Roadmap