In blog semèn pase a, Mwen te diskite ki jan an Flora Règ la andomaje kontribyab ki fèb yo ki pa t fè pati sistèm taks la lè li te etabli epi pafwa elimine revizyon jidisyè pou moun ki sibi "penalizasyon ki ka evalye," pifò ladan yo pa t egziste nan epòk la. Semèn sa a, mwen diskite sou politik jistifikasyon pou la Flora règ, poukisa li te fennen, ak poukisa kapasite nan teyorik nan petisyon lòt tribinal pa bay aksè reyèl nan revizyon jidisyè pou kèk kontribyab.

Jistifikasyon pou la Flora règ te fennen

Kòm nou te diskite semèn pase a, an 1958 nan Flora I e ankò an 1960 nan Flora II, Tribinal Siprèm Ameriken an te deklare ke kontribyab yo dwe te “peye totalman” yon evalyasyon anvan yo depoze pwosè nan tribinal distri ameriken an oswa Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an. Nan Flora I Tribinal la te di ke yon baz politik pou règ peman konplè a se te pwoteje "bous piblik la" epi li te site dicta nan desizyon anvan yo, tankou Cheatham, ki te deside an 1875. Diktum sa a te di règ la te nesesè pou pwoteje menm "egzistans gouvènman" kont yon "jidisyè ostil." Malgre ke Flora desizyon yo pa t repete rezon "egzistans gouvènman an", li te konte anpil sou yo Cheatham. Cheatham se site sèt fwa nan Flora I ak 20 fwa nan Flora II.

Agiman "egzistans gouvènman" sa a pa t janm trè fò e li te febli pandan nou te elaji baz taks la. Anvan Flora, gouvènman an te kapab jeneralman kontinye kolekte taks yo ki te nan diskisyon menm si kontribyab la depoze pwosè nan yon tribinal distri oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal la. Kidonk, jis depoze pwosè a pa t 'kapab yon menas pou egzistans gouvènman an. Li pa t 'jouk 1998 ke Kongrè a dekrete IRC § 6331(i), ki entèdi IRS soti nan bay prelèvman pou kolekte pòsyon yo ki poko peye nan taks divizib ke yo ap litige. Anplis de sa, revni a konsène Tribinal la eksprime nan Cheatham an 1875 ta dwe bese pa 1942 lè Kongrè a te elaji baz taks la (jan sa dekri nan Rapò Anyèl 2011 bay Kongrè a ak isit la), diminye risk pou yon pousantaj siyifikatif nan moun ki sijè a taks sou revni ta lajistis olye pou yo peye.

Kongrè a te de pli zan pli bay kontribyab pwoteksyon pwosedi yo, ki depase ansyen pouvwa souveren an pou mande pou peye taks imedya (tankou Mwen te diskite isit la). Pa egzanp, Kongrè a pa dwe te konsène sou menas pou egzistans gouvènman an nan 1924 lè li te akòde jiridiksyon Tribinal taks la pou revizyon pre-peman, ak pa 1998 lè li te elaji jiridiksyon sa a nan kontestasyon Koleksyon Due Process (CDP).

Pa gen opòtinite reyalis pou revizyon nan lòt tribinal

Anvan yo evalye taks adisyonèl, IRC § 6212 egzije pou l bay yon "avi deficiency," ki rele tou "tikè pou Tribinal taks" pou yon bon rezon.
IRC § 6213 otorize kontribyab la pou fè yon petisyon pou Tribinal Taks Etazini an nan 90 jou (oswa 150 jou si yo voye avi a bay yon moun ki andeyò Etazini) pou l revize detèminasyon IRS la. Aksè nan Tribinal taks la kòm yon fowòm pre-peman se ekstrèmman enpòtan.

Sepandan, gen yon pakèt rezon lejitim pou kontribyab yo—patikilyèman kontribyab ki fèb—pou yo rate dat limit pou depoze yon petisyon Tribinal taks. Yon ansyen Direktè Klinik pou kontribyab ba revni (LITC) genyen eksplike (isit la) poukisa kontribyab ki fèb gen mwens chans pou yo resevwa avi defisyans, jan sa a:

Premyèman, pòv yo gen tandans deplase souvan, echèk pa notifye swa IRS la oswa Biwo Lapòs sou chanjman adrès-patikilyèman nan ka degèpisman. Dezyèmman, yo souvan ap viv nan sitiyasyon lojman gwoup kote non yo pa sou bwat lèt la, kidonk swa anplwaye Sèvis Postal yo pa bay avi sètifye yo, oswa yon lòt manm nan kay la pran avi a men li pa bay kontribyab la. Twazyèmman, yo souvan vòlè lapòs yo nan bwat lèt ki gen kadna yo tout tan kase.

Menm si kontribyab la resevwa yon avi, li ka twò pè pou l louvri anvlòp la. Si kontribyab la ouvri anvlòp la, li ka pa konprann li, pa egzanp, paske angle pa premye lang kontribyab la, akòz defi alfabetizasyon, oswa paske li pa ekri aklè.

A etid TAS (p. 103-104) te jwenn ke lè IRS te voye yon avi odit bay moun ki reklame Earned Income Tax Credit (EITC)—yon kredi taks ranbousab pou travay pòv yo—apeprè 25 pousan pa t konprann yo te anba kontwòl kontab, prèske 40 pousan pa t konprann sa IRS la. te poze kesyon, epi sèlman apeprè mwatye nan moun ki repond yo te santi ke yo te konnen sa yo te bezwen fè. Kontribyab yo gen anpil chans pou yo gen menm difikilte pou yo konprann yon avi defisyans.

Menm si kontribyab la konprann avi a, li ka reponn lè l kominike ak moun k ap voye l la, olye l depoze yon petisyon Tribinal taks la. Altènativman, li ka pa reyalize jiska twò ta ke ajisteman yo pwopoze pa IRS yo dout. Se poutèt sa, avi a nan deficiency se pa toujou yon chemen reyalis nan revizyon jidisyè. Anplis, jan mwen te remake semèn pase a, IRS gen otorizasyon pou evalye sa yo rele penalite "evalyab" san yo pa bay yon avi deficiency anvan.

Nan teyori, pwosesis CDP a ta dwe bay yon lòt opòtinite pou revizyon jidisyè. Tribinal taks la ka revize yon responsablite evalye si IRS bay yon prelèvman oswa yon privilèj pou kolekte li epi kontribyab la reponn lè li mande yon odyans CDP. Sepandan, chemen sa a lajman bloke pa IRC §§ 6330(c)(2)(B), 6320(c), ak Treas. Reg. §§ 301.6320-1(e)(3)A-E2 ak 301.6330–1(e)(3)A–E2, ki fè konnen Tribinal taks la sèlman gen jiridiksyon pou revize responsablite ki kache nan yon apèl CDP si kontribyab la te fè sa. pa t resevwa yon avi sou defisyans epi yo pa t gen opòtinite pou soulve dispit la nan yon apèl administratif.

Nan pratik, li difisil pou pwouve yon negatif (egzanp, pa resevwa yon avi deficiency), e menm moun ki resevwa yon avi deficiency ka gen bon rezon (ki dekri pi wo a) pou rate dat limit la. Anplis de sa, IRS jeneralman bay yon opòtinite pou yon apèl administratif, ki bloke aksè nan yon revizyon solid pa tribinal la. Sepandan, yon apèl administratif se yon move ranplasan pou revizyon jidisyè.

Finalman, pandan ke yon tribinal fayit "ka" revize yon diskisyon taks (anba 11 USC § 505(a)(1)), li ka deside pou li pa fè sa. Kidonk, fayit pa bay okenn avni serye pou revizyon jidisyè. Anplis, yon kontribyab pa ta dwe oblije fè fayit pou jwenn revizyon jidisyè yon diskisyon taks. Nan ti bout tan, popilasyon vilnerab—populasyon ki pa t fè pati sistèm taks la lè Flora te deside—pa toujou gen aksè reyalis nan revizyon jidisyè.

Nan blog semèn pwochèn la, nou pral diskite sou solisyon posib pou pwoblèm yo kreye pa la Flora règ.