De semèn de sa, mwen te diskite sou kijan Flora règ bloke aksè nan revizyon jidisyè pa kontribyab ki fèb revni ak moun ki sibi "penalite ki ka evalye." Semèn pase a, mwen te diskite poukisa politik jistifikasyon pou la Flora règ te fennen ak poukisa kapasite nan teyorik nan petisyon lòt tribinal pa toujou bay aksè reyèl nan revizyon jidisyè. Nan blog semèn sa a, mwen diskite sou solisyon yo ke politik yo ta dwe konsidere. Plis detay yo disponib nan mwen Rapò Anyèl 2018 bay Kongrè a.

Anilasyon an Flora kòmande sou

Paske Flora se demode, mwen dakò ak moun ki te sijere a Flora règ yo ta dwe anile (egzanp, Steve Johnson isit la sou p. 271). Yon anilasyon sa a ta pèmèt kontribyab yo pote yon pwosè nan tribinal distri oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an apre yo fin peye yon ti fraksyon nan responsablite a. Si Kongrè a prefere yon apwòch ki pi adapte, sepandan, li ta dwe konsidere youn oswa plis nan opsyon sa yo:

Limite a Flora règ nan ka kote kontribyab la te resevwa yon avi de deficiency

Majorite nan Flora II sijere a Flora règ pa t ap soumèt kontribyab yo nan "difisil" paske yo te kapab "fè apèl kont defisyans la nan Tribinal taks la san yo pa peye yon santim." Malgre gwo diskisyon kontrè (egzanp, isit la ak isit la), Tribinal Apèl Etazini pou Dezyèm Awondisman an nan Larson konkli ke disponiblite a nan revizyon Tribinal taks pa t esansyèl nan la Flora kenbe tribinal la. Nan lòt mo, li konkli la Flora règ aplike menm si yon kontribyab pa resevwa yon avi legal sou defisyans epi li pa ka jwenn aksè nan Tribinal taks la. Kidonk, Dezyèm Awondisman an te fè konnen li te manke jiridiksyon pou revize plis pase $65 milyon dola nan penalite ki pa peye, jan yo te diskite. isit la.

Si li kenbe a Flora règ, Kongrè a ta dwe konsidere ranvèse Larson pa klarifye ke règ peman konplè a aplike sèlman kote kontribyab la te resevwa yon avi deficiency, jan Keith Fogg te sijere (isit la sou p. 39). Sepandan, ta dwe bezwen lòt lejislasyon pou bay revizyon jidisyè evalyasyon kont kontribyab ki fèb nan sitiyasyon kote yo te bay yon avi defisyans, men yo te rate dat limit pou depoze yo epi yo pa kapab peye sa IRS di ke yo dwe.

Trete kontribyab yo kòm yo te peye totalman pou rezon an Flora règ lè yo pa ka peye

Pou bay yon revizyon jidisyè nan evalyasyon kont kontribiyab revni ki ba yo ki rate dat limit pou depoze Tribinal taks la ak evalyasyon kont kontribyab ki gen plis richès, tankou Mesye Larson, ki fè fas a penalite ki twò gwo pou peye pou peye taks, Kongrè a ta dwe konsidere elaji eksepsyon nan Règ Flora ki kounye a jwi pa moun ki peye taks sou byen imobilye an vèsman. Espesyalman, Kongrè a ta dwe kreye yon eksepsyon pou moun ki te peye kèk nan evalyasyon an (ki gen ladan pa ranbousman konpanse) bay swa (a) IRS la te klase kont la kòm kounye a pa kolekte akòz difikilte ekonomik oswa (b) kontribyab la te antre nan yon akò pou peye responsablite a an vèsman. Yon apwòch menm jan an te rekòmande pa Carlton Smith (isit la).

Otorize Tribinal Taks Ameriken an pou l revize penalite ki ka evalye

Malgre ke de dènye altènativ yo ta elaji aksè nan tribinal distri ak Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an, Tribinal taks la se jeneralman yon pi bon fowòm pou ka taks. Li se patikilyèman aksesib a pro se kontribyab ak moun ki vle pou yo reprezante pa yon avoka. Plis pase 70 pousan nan tout petisyon Tribinal Taks yo te depoze pa kontribyab ki reprezante tèt yo an 2015. Anplis, ajisteman nan règ Tribinal Taks la, jiridiksyon, ak Klinik pou kontribiyab ki ba revni yo ak pratik referans asosyasyon bawo leta ak lokal yo (egzanp, pwogram apèl kalandriye) te fè li menm plis enfòmèl ak aksesib. An konsekans, Kongrè a ta dwe konsidere otorize Tribinal taks la pou revize responsablite IRS evalye menm si kontribyab la pa te resevwa yon avi deficiency (egzanp, penalite akize). Li ta ka etabli yon pwosesis pou penalite ki kapab evalye ki reflete pwosesis deficiency la, jan lang legal yo pwopoze pa Legal Services Center of Harvard Law School. isit la (sou paj 4). Natirèlman, lejislasyon an ta dwe kouvri tout kalite ka ki pa gen deficiency, sa ki gen ladann penalite ki pa gen referans nan Internal Revenue Code § 6671.

Otorize Tribinal taks la pou revize plis responsablite anrapò ak apèl CDP

Yon lòt altènatif se pou elaji Pwosesis Koleksyon Dwa (CDP) nan pèmèt Tribinal Taks la konsidere defi nan responsablite ki kache a, menm si kontribyab la te resevwa yon avi de defisi oswa te gen yon opòtinite pou yon apèl administratif. Si Kongrè a deside elaji CDP, sepandan, li ta dwe adrese plizyè nan limit li yo. Premyèman, paske dwa pou yon odyans CDP deklanche pa yon privilèj oswa yon prelèvman, yon apèl CDP pa nesesèman disponib pou kontribyab ki gen responsablite yo kolekte sèlman pa konpansasyon (egzanp, kredi ranbousab kontribyab la t ap resevwa nan yon ane ki vin apre). Kidonk, Kongrè a ta dwe mande pou IRS voye avi CDP anvan yo konpanse kredi taks ranbousab yo epi pèmèt kontribyab yo fè apèl kont detèminasyon yo bay Tribinal taks la.

Dezyèmman, Tribinal taks la pa gen jiridiksyon pou bay lòd ranbousman nan apèl CDP (egzanp, pou bay lòd pou ranbousman montan yo te peye oswa konpanse). An konsekans, Kongrè a ta dwe konsidere klarifye ke Tribinal taks la ka detèmine peman anplis an koneksyon avèk apèl CDP.

Anplis de sa, ni tan pou mande yon odyans CDP, ni tan pou depoze yon petisyon nan Tribinal Taks apre yo fin resevwa yon detèminasyon CDP ki pa favorab nan Apèl yo se relativman kout—sèlman 30 jou, konpare ak 90 jou (oswa 150 jou si yo adrese a. yon kontribyab aletranje) apre yon avi defisyans. Anplis de sa, kontrèman ak avi deficiency la, avi CDP a ak detèminasyon CDP a pa bay lis dènye jou pou kontribyab la depoze demann pou yon odyans oswa fè yon petisyon Tribinal taks la, respektivman. Kongrè a ta ka adrese pwoblèm sa yo lè li pwolonje peryòd pou ranpli a 90 jou (oswa 150) epi li mande IRS pou lis dènye jou peryòd la nan avi CDP ak lèt ​​detèminasyon an.

Elaji jiridiksyon Tribinal taks la nan yon kontèks apèl CDP yo pa pral louvri pòtay yo nan litij. Ant 2004 ak 2017, sèlman 0.08 pousan ki te resevwa yon avi CDP te depoze yon petisyon nan Tribinal taks la. Anplis, paske pousantaj sa yo gen ladan kontribyab ki gen diskisyon sou altènativ koleksyon yo ak responsablite ki kache a, nou ta ka espere ekspansyon ki pi limite CDP sa a ogmante kantite petisyon yo nan yon fraksyon menm pi piti.

Rekòmandasyon nou yo konsistan avèk dwa kontribyab la pou fè apèl kont yon desizyon IRS nan yon fowòm endepandan, ki gen ladann dwa pou "pran ka yo devan tribinal," osi byen ke dwa pou yo yon sistèm taks jis e jis, ki gen ladann dwa "pou atann sistèm taks la konsidere reyalite ak sikonstans ki ta ka afekte responsablite kache yo." Bay sipò Kongrè a pou dwa kontribyab yo, nou espere ke youn oswa plizyè nan rekòmandasyon sa yo pral adopte.