Yon pati nan travay mwen antanke Defansè Nasyonal Kontribyab la se rann IRS responsab pou fonksyone yon fason ki jis, transparan, ak efikas pandan y ap defann dwa kontribyab yo. mwen Rapò Anyèl 2023 bay Kongrè a enkli plizyè rekòmandasyon pou amelyore operasyon IRS ak pwoteje dwa kontribyab yo. Pou kredi li, IRS te aksepte an antye oswa an pati 63 nan 78 rekòmandasyon yo. Malerezman, IRS te refize kèk nan rekòmandasyon nou yo, kidonk nou kontinye defann chanjman.
Ane sa a, mwen te deside mete aksan sou sa mwen rele sa ki bon, move, ak konsène nan repons IRS a nan 78 rekòmandasyon administratif TAS te fè nan Rapò Anyèl 2023 bay Kongrè a pou atire atansyon piblik la sou 78 rekòmandasyon yo. epi repons IRS ki gen rapò.
Blog sa a kritike repons IRS a nan de rekòmandasyon bon sans: youn ki gen rapò ak pwosesis elektwonikman papye depoze retounen lè yo rejte ak yon lòt konsènan egzijans pou Apèl yo pataje tout Memorandòm Ka Apèl yo (ACMs) ak kontribyab yo.. Tou de repons IRS yo pa rive pwoteje dwa kontribyab yo, epi TAS kontinye ap defann rekonsiderasyon.
Nan rapò 2023 mwen an, mwen rekòmande ke IRS trete elektwonikman deklarasyon ki valab ke kontribiyab yo ta dwe bezwen papye sou papye lè IRS rejte deklarasyon an. Olye pou yo rejte kareman retou elektwonik la, mwen rekòmande pou IRS dirije retounen elektwonik sa yo ki valab men ki kapab enpafè nan kouran tretman pou rezolisyon. Mwen te fè rekòmandasyon sa a paske li ta ka diminye kantite lajan anreta enpòtan IRS ki te ranpli sou papye, soulaje fado kontribiyab yo ki te koze pa reta sa a, epi swiv lwa ki te etabli nan Beard v. Komisyonè, 82 TC 766 (1984), aff'd, 793 F.2d 139 (6th Cir. 1986) (pa kiryam).
Malgre ke IRS te dakò ke li bezwen kontinyèlman revize ak evalye solisyon yo ede kontribyab yo ranpli deklarasyon elektwonik valab epi soulaje reta nan pwosesis, li te refize aksepte rekòmandasyon sa a. Nan fè sa, IRS te mete aksan sou kolaborasyon li ak la Somè sekirite, yon patenarya piblik-prive ki te fòme pou pwoteje kontribyab yo ak sistèm taks la kont vòl idantite lè yo rejte deklarasyon fo oswa kopi.
IRS rejte rekòmandasyon sa a poutèt fwod se egare paske li echwe pou rekonèt lòt solisyon pratik ajans lan genyen disponib pou kontribyab yo pou konbat retounen fwod ki mwens lou pou kontribyab yo. Anplis de sa, pratik IRS la nan rejte retounen valab e-depoze sou baz ki deklare potansyèlman manke yon baz legal defann epi kidonk echwe pou byen pwoteje dwa kontribyab yo.
IRS jistifye pou egzije kontribyab yo pou yo soumèt papye enpafè e-depoze deklarasyon lè yo site fwod ak kopi deklarasyon. Sepandan, IRS pa site okenn enfòmasyon ki ta endike ke rejte yon deklarasyon elektwonik ki valab se yon fason siperyè pou konbat fwod kont, pa egzanp, aksepte deklarasyon an, make li kòm fwod potansyèl, epi answit voye kontribyab la yon lèt ki endike sa. aksyon swivi yo dwe pran pou remèd pwoblèm nan epi valide retounen an. Pa gen dwa, dènye metòd la reyalize menm rezilta a ak mwens fado sou tou de kontribyab la ak IRS la paske ajans lan pa ajoute yon lòt retounen papye nan rès papye aktyèl la.
Pandan ke mwen dakò ke gouvènman an ta dwe fè tout sa ki nan pouvwa li pou anpeche retounen fwod, konsantrasyon IRS la sou konbat fwod nan detriman dwa kontribyab yo ak jurisprudence etabli inyore pwoblèm nan pi laj nan reta ki te koze pa anreta nan retounen sou papye. Aksepte retounen elektwonik valab menm ak erè potansyèl pou tretman ki vin apre yo ta siyifikativman redwi rès papye a.
In Beard v. Komisyonè, tribinal la te dekri yon tès kat pati pou yon deklarasyon taks legalman trete. Nan sans sa a, IRS a refize aksepte fòm elektwonikman depoze retounen ki satisfè la bab li pouse estanda pou yon deklarasyon taks processable manke fondasyon legal. Anba bab li pouse, deklarasyon taks ak erè yo toujou kapab trete. Paske ranpli yon deklarasyon taks se tou yon deklanche enpòtan pou detèmine aplikasyon an nan penalite ak kòmansman lwa evalyasyon ak ranbousman, sa a se yon pwoblèm enpòtan dwa kontribyab yo. Fòse kontribyab yo pou yo ranpli fòm papye ki gen erè potansyèl yo pa efikas ak enjis.
Rekòmandasyon mwen dekri nan rapò 2023 mwen an ofri yon solisyon pratik pou yon pwoblèm ki pèsistan. Lè yo dirije retounen sa yo idantifye e-depoze yo nan kouran tretman olye pou yo rejte yo san mank, IRS ka rezoud pwoblèm yo pi efikasman ak pi byen pwoteje dwa kontribyab san yo pa konpwomèt sekirite.
mwen tou rekòmande revize Manyèl Revni Entèn (IRM) pou mande Biwo Apèl Endepandan IRS pataje tout ACM yo ak kontribyab yo epi etabli règleman ak pwosedi obligatwa pou kontwole efò sa yo efektivman. Yon ACM se yon rapò yon Ofisye Apèl prepare pou eksplike ak sipòte baz pou dispozisyon yon ka. Chak ka Apèl bezwen yon ACM. Rekòmandasyon mwen pou Apèl yo pataje tout ACM yo ak kontribyab respektif yo gen pou objaktif pou amelyore transparans IRS ak bati konfyans nan endepandans pwosesis Apèl la.
Apèl yo te refize aplike rekòmandasyon sa a, yo te diskite ke kontribyab yo ak reprezantan yo ta dwe deja konprann rezolisyon ka a nan konferans Apèl yo, kidonk elimine nesesite pou pataje ACM la. Apèl yo te site tou fado pwosedi kowòdone avèk Avoka Zòn yo ak Ofisye Divilgasyon lokal la anvan yo lage ACM yo bay kontribyab yo. Nan mwen Rapò Anyèl 2022 bay Kongrè a, Mwen te fè menm rekòmandasyon sa a. Apèl yo te refize, diskite ke objektif ACM a se te edike Konfòmite IRS, pa pataje rezon Apèl yo ak kontribyab yo. Men, èske se misyon Biwo Apèl Endepandan an pou edike Konfòmite IRS?
Repons apèl yo pa satisfezan pou plizyè rezon. Anplis de sa, li elimine pèsepsyon Apèl yo kòm transparan ak endepandan, li fè fas ak pi bon pratik, epi li inyore kondisyon IRM ki egziste deja konsènan ACM yo.
Bay kontribiyab ACM yo ta amelyore transparans anpil epi kreye konfyans nan endepandans pwosesis Apèl la. Kontribyab yo gen dwa fondamantal pou yo byen konprann desizyon Apèl yo ki afekte ka yo. Epitou, kounye a menm jan mwen te fè ane pase a, kòm yon biwo endepandan, wòl prensipal Apèl se sèvi kontribyab yo, pa konfòmite IRS. Konfizyon sa a se jis yon lòt rezon ki fè anpil pratikan ak kontribyab yo wè Apèl yo gen yon kilti konfòmite ki ka endepandan de IRS nan non, men se pa nan aksyon. Nan altènatif, Apèl yo ka itilize ACM kòm yon fòm entèn pou dokimante ak sipòte baz ak rezolisyon ka a, men yo pa pataje ak fonksyon Konfòmite a. Pozisyon aktyèl li fè yon moun mande si Appeals vrèman endepandan oswa si se jis yon lòt inite nan IRS k ap ede fonksyon Konfòmite a.
Menm jan ak pwofesyon medikal la, ki bay enfòmasyon detaye ekri apre konsiltasyon pasyan yo, pwosesis Apèl IRS la ta dwe gen ladan dokiman ekri pou kontribyab yo anplis konferans Apèl la. Sa a pral asire kontribyab yo kenbe enfòmasyon yo te diskite pandan konferans lan pou ane aktyèl la ak lè sa apwopriye, kòm yon baz pou pozisyon yo pran sou deklarasyon taks alavni yo, paske se pa tout kontribyab yo dijere enfòmasyon orèyman.
Anplis de sa, ACM yo pral ede kontribyab yo konprann fòs ak feblès ka yo a ki baze sou risk potansyèl litij yo. Analiz sa a ta ka mennen nan mwens pwosè kontribyab paske kontribyab yo pral pi byen konprann sibstans nan pwoblèm yo, sa ki lakòz plis konfòmite nan lavni.
Men, pi gwo twou nan agiman Apèl la se ke IRM aktyèl la deja mande pou Apèl lage yon ACM bay yon kontribyab sou yon demann enfòmèl. Espesyalman, IRM 8.1.1.6.4(2), Demann pou Apèl pou Pwodui Dosye, deklare ke "Memo ka Apèl yo ka mande tou pa kontribyab swa enfòmèlman oswa dapre Lwa sou Libète Enfòmasyon (FOIA)." Seksyon sa a klèman pèmèt kontribyab yo fè yon demann enfòmèl pou yon kopi ACM yo san yo pa fè yon demann fòmèl FOIA. Lang IRM a klè nan alokasyon li pou demann enfòmèl, kidonk bay yon mekanis senp pou kontribyab yo jwenn aksè nan ACM yo san obstak biwokratik ki enplike nan FOIA pou kontribyab la ak IRS.
Anplis, IRM pa rann aksyon sa a opsyonèl pou Apèl. Olye de sa, IRM bay enstriksyon espesifik sou fason Apèl yo ta dwe kontinye si yon kontribyab fè yon demann enfòmèl. Li mande Apèl yo kowòdone avèk Avoka Zòn yo ak Ofisye Divilgasyon lokal la, pou asire ke Apèl yo jere demann lan byen. Ke IRM a esplike etap pwosedi Apèl yo ta dwe swiv an repons a yon demann ACM enfòmèl reflete entansyon pou Apèl yo ta dwe onore demann sa yo olye pou yo rejte yo dekontrakte.
Men, kontrèman ak enstriksyon klè sa yo, pratikan rapòte bay TAS ke lè yo fè yon demann enfòmèl pou ACM kliyan yo dapre IRM 8.1.1.6.4(2), repons tipik la se ke Apèl pa pataje ACM yo. Repons sa a dezobeyi enstriksyon eksplisit ki nan IRM a, men tou sable transparans ak jistis ke Apèl yo sipoze defann. IRM pa di okenn kote ke yon refi jeneral se yon repons akseptab pou yon demann enfòmèl pou yon ACM. An reyalite, refi sa yo sijere yon pwoblèm pi laj nan non-konfòmite nan fonksyon Apèl la. Si Apèl ap refize konfòme yo ak demann enfòmèl pou yon ACM dapre IRM 8.1.1.6.4(2), li ap vyole pwòp pwosesis pibliye yo epi li pa respekte dwa kontribyab yo pou yo enfòme nèt sou desizyon ki gen enpak sou ka yo.
Sa a prezante yon kesyon senp: Si IRM a deja pèmèt pou yon kopi yon ACM, poukisa Apèl kontinye rejte rekòmandasyon nou an pou amande IRM a pou pwodui yon kopi ACM pou tout kontribyab? Dispozisyon IRM aktyèl yo deja sipòte pratik pou bay kontribyab ACM yo, sa ki reflete yon rekonesans sou enpòtans transparans ak pran desizyon enfòme. Egzijans IRM aktyèl la pou yon kontribyab dwe fè yon demann enfòmèl anvan li resevwa yon kopi ACM kreye yon fado ki pa jistifye. Se poutèt sa, Apèl yo ta dwe imedyatman aplike revizyon IRM ki enstitisyonalize plis transparans ACM ak pwoteje dwa kontribyab yo.
Blog sa a mete aksan sou de rekòmandasyon kote IRS te refize sijesyon TAS pou amelyore sèvis kontribyab yo. IRS ta dwe rekonsidere pozisyon li epi adopte rekòmandasyon pou trete elektwonikman deklarasyon ki valab ki otreman mande pou kontribyab la depoze deklarasyon an sou papye lè yo rejte li. Chanjman sa a pral amelyore efikasite, diminye anreta, epi asire kontribyab yo resevwa ranbousman alè ak rezolisyon nan pwoblèm taks yo, konsa pwoteje dwa kontribyab yo.
Anplis de sa, Apèl yo ta dwe revize IRM pou mande pataje ACM yo ak tout kontribyab, asire transparans, aderans ak pi bon pratik, ak konfòmite avèk pwosedi ajans ki egziste deja yo. Chanjman sa a pral ranfòse konfyans kontribyab la nan endepandans pwosesis Apèl la epi kenbe kontribyab la. dwa pou yo enfòme.
Refi pou aplike de rekòmandasyon sa yo reflete yon repiyans boulvèsan pou anbrase chanjman sans komen ki ta benefisye anpil kontribyab yo. Mwen ankouraje IRS pou rekonsidere epi travay pou yon sistèm taks ki pi efikas, transparan e jis.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.