Published: | Dènye Mizajou: 8 fevriye 2024
IRS ka konsilte yon deklarasyon taks ki gen dizan pou deside si w ap ekskli kont ou nan pwogram koleksyon dèt prive li a.
Depi 2015, Kongrè a te egzije IRS pou antre nan kontra ak ajans koleksyon dèt prive (PCA) pou kolekte obligasyon taks ki poko peye nan men kontribyab IRS pa gen resous pou kolekte. An 2019, nan kad Taxpayer First Act (TFA), Kongrè a te amande lwa a pou anpeche IRS plase dèt taks kontribyab ki gen ti revni yo bay PCA yo. Espesyalman, TFA mande IRS pou eskli dèt kontribyab ki gen revni brit ajiste (AGI) ki nan oswa pi ba pase 200 pousan nivo povrete federal la nan plasman PCA. Egzijans sa a te antre an vigè nan dat 1ye janvye 2021, e entansyon li pou pwoteje kontribyab ki gen ti revni yo te senp epi li te endike nan akonpayman an. Rapò Komite House Ways and Means. Dispozisyon an te vize "pou pwoteje kontribyab sa yo kont antre nan plan peman yo pa gen mwayen."
Dispozisyon sa a ann amoni ak lòt pati nan kòd taks la ki balanse enterè gouvènman an nan kolekte taks ak enterè gouvènman an nan asire ke moun ak fanmi yo gen ase resous pou fè fas ak depans pou viv debaz yo. Pa egzanp, IRC § 6343(a)(1)(D) egzije pou IRS lage yon prelèvman si li detèmine ke prelèvman an “ap kreye yon difikilte ekonomik akòz kondisyon finansye kontribyab la.” Menm jan an tou, IRC § 7122(d)(2)(A) prevwa ke nan evalye òf yo an konpwomi, IRS dwe fè sèten analiz finansye ki fèt pou asire ke kontribyab yo rete ak "mwayen apwopriye pou bay depans pou viv debaz yo."
Dispozisyon TFA a bay kontribyab menm pwoteksyon kont tantativ koleksyon PCA yo. Sepandan, lwa a pa bay IRS enstriksyon kouman pou mezire si AGI yon kontribyab se nan oswa pi ba pase 200 pousan nan nivo povrete federal la oswa apati ki dat mezi a ta dwe fèt. Nou kwè IRS ap mezire AGI nan yon fason ki echwe pou idantifye kontribyab ki gen ti revni yo avèk presizyon, ki pa konsistan avèk entansyon lwa a, epi IRS ta dwe konsidere yon apwòch ki pi egzak.
Apwòch IRS la echwe pou pwoteje avèk presizyon kontribyab ki gen ti revni
Pou detèmine AGI yon kontribyab, IRS te deside sèvi ak dènye deklarasyon taks kontribyab la te ranpli - epi si pa gen okenn deklarasyon ki sot pase a, li pral tounen jiska. dis ane pou lokalize youn. Si pa gen okenn deklarasyon ki depoze nan dis dènye ane yo, IRS pral sipoze AGI kontribyab la depase 200 pousan nivo povrete federal la epi li p ap ekskli li nan plasman nan yon PCA. Dapre apwòch sa a, rezilta yo pral pa enklizif ak twòp nan popilasyon an dispozisyon ki fèt pou pwoteje. Detèminasyon responsablite ak detèminasyon koleksyon yo fèt nan diferan moman nan tan. Pa egzanp, si yon kontribyab ranpli yon deklarasyon taks pou ane fiskal 2012, detèminasyon responsablite a baze sou revni kontribyab la, dediksyon, ak kredi pou ane sa a. Okontrè, si yon kontribyab toujou gen yon obligasyon taks 2012 ki poko peye jodi a, detèminasyon pou kolekte lajan an baze sou kondisyon finansye aktyèl kontribyab la (an 2021 oswa osi dènyèman ke posib).
Yon kontribyab ki te kapab peye taks an 2012 ka pa kapab fè sa jodi a - e sa yo se Kongrè a kontribyab yo gen entansyon eskli nan plasman nan PCA. Okontrè, yon kontribyab ki pa t 'kapab peye taks an 2012 ta ka touche revni adisyonèl oswa akeri byen adisyonèl epi li kapab fè peman kounye a. IRS pa te bay yon jistifikasyon konvenkan pou apwòch li nan retounen dizan epi li pa konsidere lòt apwòch. Nou kwè apwòch rekòmande nou an ta bay pi gwo pwoteksyon pou kontribyab ki gen revni fèb k ap fè fas ak defi ekonomik aktyèl yo.
Apwòch IRS la pa konsistan avèk lwa a e gen yon lòt apwòch ki ta pi egzak
Dispozisyon TFA a mande IRS pou detèmine AGI yon moun "pou dènye ane taks sou enfòmasyon sa yo ki disponib." Si yo te ranpli deklarasyon taks yo te sèlman opsyon ki disponib, Lè sa a, retounen dizan ta ka satisfè kondisyon legal la. Men, gen yon lòt opsyon ki pi byen satisfè entansyon Kongrè a jan sa tabli nan TFA a.
Rekòmandasyon TAS pou detèmine ka ki apwopriye pou voye PCA yo
Chak ane, IRS resevwa dokiman ki bay enfòmasyon sou yon twazyèm pati (Fòm W-2, Deklarasyon Salè ak Taks, ak Fòm 1099 pou rapòte revni ki soti nan divès sous) epi li ka konstwi oswa apwoksimatif revni brit yon kontribyab nan men sa yo. Lè IRS ap chèche kolekte taks nan men moun ki pa te ranpli deklarasyon taks, sa a se egzakteman apwòch IRS la pran - li kreye yon deklarasyon taks, ki gen ladan AGI, ki baze sou dokiman rapò enfòmasyon yon twazyèm pati anba otorite yo bay nan IRC § 6020. (b), fè yon Ranplasan pou Retounen (SFR). Pa gen okenn rezon ki fè IRS pa ka swiv menm apwòch la isit la. Pou asire ke detèminasyon kolekte yo fèt dapre done aktyèl yo, TAS rekòmande pou IRS detèmine AGI dapre yon apwòch twa pati: (i) itilize enfòmasyon sou yon deklarasyon taks si yo te ranpli youn nan de dènye ane yo; (ii) si pa gen okenn retounen yo te ranpli nan de dènye ane yo, sèvi ak dènye dokiman rapò enfòmasyon twazyèm pati, si sa disponib, pou kreye yon SFR; epi (iii) si pa gen okenn retounen nan de ane ki sot pase yo epi pa gen okenn dokiman rapò yon twazyèm pati, sipoze AGI te zewo epi eskli kont lan nan plasman nan yon PCA.
Rezilta TAS ak apwòch pwopoze
Dapre analiz IRS la nan 2,311,294 ka nan envantè PCA nan mwa novanm 2019, metòd TAS ak metòd IRS ta eskli apeprè menm kantite ka yo. Men, nou kwè apwòch TAS la pi byen pwoteje kontribyab sa yo lwa TFA te fèt pou pwoteje yo.
Mwen rekonèt pa gen okenn metòd ki pafè, men apwòch TAS la pi efikas nan pwoteje kontribyab yo pou yo pa antre nan aranjman peman yo pa gen mwayen. Dokiman pou rapòte enfòmasyon yo pèmèt IRS kalkile revni brit, men yo pa idantifye "ajisteman" epi yo pa di IRS si kontribyab la selibatè oswa marye. Nan ka sa yo, nou sijere li ta rezonab pou fè sipozisyon "kont" kontribyab la - sètadi., sipoze pa gen okenn ajisteman ak kalkile AGI sou baz estati ranpli "sèl" . Si IRS itilize dokiman ki bay rapò enfòmasyon yon lòt moun pou fè detèminasyon pou yo ka kolekte, yo p ap konsidere revni ki pa rapòte nan dokiman sa yo, tankou revni travay endepandan. Men, sa gen anpil chans pou se verite menm lè IRS depann sou depoze taks sou fòm taks, kòm etid sou diferans taks yo montre ke pifò revni ki pa rapòte bay IRS sou dokiman twazyèm pati yo pa rapòte sou deklarasyon taks, tou.
Dapre nou, sa a se yon sitiyasyon kote nou pa ta dwe fè pafè a lenmi bon an. Nan yon sistèm taks kote kontribyab yo ranpli apeprè 160 milyon deklarasyon taks sou revni endividyèl, pa gen okenn metodoloji k ap jwenn bon repons nan chak ka, men nou ta dwe adopte apwòch la plis chans bay pwoteksyon yo gen entansyon. Nou kwè baz detèminasyon kolekte sou enfòmasyon ki sot pase yo pral pi egzak pase retounen pou depoze deklarasyon taks ki gen jiska dizan. Nan yon dènye rapò kontwòl kontab, Enspektè Jeneral Trezò pou Administrasyon Taks (TIGTA) te rive nan yon konklizyon menm jan an e menm jan an tou rekòmande pou IRS konsidere itilize "tou de dènye enfòmasyon ki te ranpli retounen ak enfòmasyon sou revni twazyèm pati nan metodoloji li pou eskli kontribyab ki fèb nan envantè PCA."
Rekòmandasyon TAS pou devwa PCA yo
Nou ankouraje IRS pou reevalye apwòch li. Sepandan, IRS te rejte itilizasyon dokiman ki bay enfòmasyon yon twazyèm pati nan diskisyon enfòmèl ak nou ak nan repons fòmèl li bay TIGTA. Kòm sa yo, nou genyen rekòmande nan Liv vyolèt 2021 National Taxpayer Advocate nan Kongrè a amande IRC § 6306(d)(3)(F) pou mande IRS pou detèmine revni brit ajiste yon moun “pou dènye ane taksasyon ki disponib pou enfòmasyon sa yo” an referans a dènye deklarasyon taks moun nan fè si youn yo te depoze nan dezan anvan yo oswa, si se pa sa, pa referans ak yon twazyèm pati dokiman rapò enfòmasyon ki dekri nan pati III nan souchapit A nan chapit 61 IRC a.
Antretan, pi bon konsèy pou kontribyab yo se sa a: Si dèt taks ou asiyen nan yon PCA epi ou pa ka peye, di PCA a ou vle travay dirèkteman ak IRS la. IRS—pa PCA—ka detèmine si yo ta dwe mete w nan yon kote ki pa ka kolekte akòz sitiyasyon difikilte oswa si yo ta dwe apwouve w pou yon altènatif koleksyon tankou yon òf an konpwomi oswa yon akò vèsman pasyèl. Anplwaye Koleksyon IRS yo rive jwenn rezolisyon ki apwopriye a sou baz enfòmasyon finansye w yo (anplwaye PCA yo pa kolekte).
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.