Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Nan dat 30 janvye 2025, Senatè Mike Crapo, Prezidan Komite Finans Sena a, ak Ron Wyden, manm klasman Komite a, te pibliye ansanm yon bouyon diskisyon sou Taxpayer Assistance and Service ("TAS") Lwa. Pwojè lejislasyon sa a reprezante yon etap enpòtan nan direksyon pou amelyore administrasyon taks Etazini an. Nan 68 dispozisyon ki nan bouyon an, apeprè 40 ann amoni ak rekòmandasyon TAS te defann nan dènye nou an. Rapò Anyèl bay Kongrè a ak Koulè wouj violèt Liv Rekòmandasyon Lejislatif.
Nan yon blog anvan an, Mwen te mete aksan sou fason lejislasyon sa a kapab amelyore anpil dwa kontribyab yo. Kontinye konvèsasyon an, blog sa a konsantre sou sipèvizyon preparatè retounen, yon pwoblèm kritik nan asire pwoteksyon kontribyab. Mwen diskite ke dispozisyon Lwa TAS yo jwenn yon balans rezonab ant pwoteje kontribyab yo ak minimize fado ki pa kòrèk sou moun ki prepare taks yo.
Chak ane, dè milyon de kontribyab yo anboche moun k ap prepare deklarasyon taks yo pou asire yo ranpli deklarasyon yo avèk presizyon epi yo reklame avantaj taks yo gen dwa resevwa dapre lalwa. Sepandan, yon defi depi lontan pèsiste nan endistri preparasyon pou retounen - preparatè ki peye yo souvan pa oblije satisfè okenn kondisyon edikasyon oswa etik. Mank responsablite sa a te kreye yon anviwonman kote kèk preparatè gen tandans fè erè oswa pi mal, angaje yo nan pratik fwod. Twò souvan, kontribyab yo pa byen sèvi, ak fisk piblik la manke. An 2023, fini 60 pousan nan tout deklarasyon ki te prepare pou anboche yo te prepare pa moun ki pa gen kalifikasyon pwofesyonèl (sètadi, moun ki pa kontab, avoka, oswa ajan ki enskri).
Pandan ke anpil moun k ap prepare retounen ki pa gen kalifikasyon yo konpetan ak etik, absans sipèvizyon federal pèmèt preparatè ki pa gen skrupil oswa ki pa kalifye fè erè ki koute chè oswa menm perpétuer fwod ak konsekans minè sèlman. Pou kontribyab yo, konsekans pratik sa yo ka grav, soti nan benefis taks ki pa reklame yo rive nan odit ak penalite ki soti nan retounen inègza oswa fwod. Nan kontèks administrasyon taks la, sipèvizyon moun k ap prepare retounen se yon bezwen priyorite.
Etid yo revele modèl twoublan erè moun k ap prepare taks ki pa akredite yo fè. Etid sa yo, ki gen ladan odit "vizit fè makèt" ki fèt pa Biwo Responsablite Gouvènman an (GAO) ak Enspektè Jeneral Trezò pou Administrasyon Taks (TIGTA), demontre frekans nan inexactitudes sou retounen prepare pa moun ki prepare yo. Oditè GAO ak TIGTA yo te pran pòz kòm kontribyab, yo te jwenn ke moun k ap prepare moun ki pa gen kalifikasyon yo souvan pwodui deklarasyon ki pa kòrèk – kèk nan erè epi lòt moun lè yo reklame benefis taks yo konnen kontribyab la pa kalifye. Konklizyon sa yo montre nesesite ijan pou yon sipèvizyon pi efikas nan endistri preparasyon taks la.
Yon egzanp sevè se Earned Income Tax Credit (EITC), ke Kongrè a te fèt pou sipòte plizyè milyon fanmi ki gen mwens revni. Pou ane kounye a, li te gwo malè tonbe sou pa yon gwo pousantaj de reklamasyon move.
| Kalite Preparatè | Kredansyèl | Ki pa Peye-Kredansyèl |
|---|---|---|
| Retounen pou reklame EITC | 3,307,125 | 12,500,722 |
| Pousantaj retounen EITC | 21% | 79% |
| Odit sou EITC Returns | 5,912 | 63,215 |
| Pousantaj Odit sou Retounen EITC | 9% | 91% |
| Odit Ajisteman sou Deklarasyon EITC | 3,434 | 50,592 |
| Pousantaj Ajisteman Odit EITC | 6% | 94% |
Nan ane fiskal (FY) 2023, yo te estime 33.5 pousan nan peman EITC, ki te monte a $21.9 milya dola, yo te estime ki pa kòrèk. Pami deklarasyon taks ki fè reklamasyon EITC ki prepare pa moun k ap prepare deklarasyon taks yo, 96 pousan nan kantite total ajisteman odit EITC yo te ka atribiye a deklarasyon preparatè ki pa gen kalifikasyon yo te prepare.
Menm jan an tou, abi kredi ki gen rapò ak pandemi, tankou kredi pou malad ak fanmi konje pou sèten moun k ap travay endepandan sou Fòm 7202, disproporsyonelman patisipe moun k ap prepare preparasyon yo. Apati 29 oktòb 2024, preparatè ki pa gen kalifikasyon yo te responsab 83 pousan nan retounen yo reklame kredi sa a ak yon stupéfiants 98 pousan nan tout reklamasyon ki pa otorize apre odit IRS. Anpil kontribyab, yo pa konnen moun k ap prepare yo te mal reklame kredi sa yo, yo te fè fas a sanksyon fwod twòp ak demann koleksyon.
| Estimasyon FY 2022 Peman ak To Move | Estimasyon Move To Peman | Peman total | Estimasyon Move Peman |
|---|---|---|---|
| Kredi taks sou revni ou touche (EITC) | 32% | $ 57.5 milya dola | $ 18.2 milya dola |
| Lòt Kredi Taks pou Timoun (ACTC) | 16% | $ 32.8 milya dola | $ 5.2 milya dola |
| Kredi Taks Opòtinite Ameriken (AOTC) | 36% | $ 5.6 milya dola | $ 2.0 milya dola |
| Net Premium Tax Credit (net PTC) | 27% | $ 2.1 milya dola | $ 0.6 milya dola |
Byenke yon ti jan dat, vizit komèsyal GAO mansyone pi wo a plis ilistre grandè erè ki fè preparatè ki pa akredite yo. An 2006, GAO oditè poze kòm kontribyab te fè 19 vizit nan plizyè chèn nasyonal preparasyon deklarasyon taks nan yon gwo zòn metwopolitèn. Sèvi ak de modèl reyalite ak anpil atansyon ki fèt, yo te chèche asistans nan prepare deklarasyon taks.
Sou 17 nan 19 retounen, preparatè yo kalkile move kantite lajan ranbousman, ak varyasyon nan plizyè milye dola. Nan senk ka, retounen yo prepare te reflete ranbousman anplis san jistifikasyon nan prèske $2,000. Nan de ka, deklarasyon ki prepare yo t ap lakòz kontribyab la peye plis pase $1,500 (eg, pa reklame tout dediksyon oswa lòt avantaj taks pou kontribyab la kalifye).
Nan senk ka sou dis kote yo te reklame EITC a, moun k ap prepare yo pa t mande kote pitit oditè a te rete oswa yo te inyore repons oditè a epi yo te prepare deklarasyon ki fè reklamasyon timoun ki pa kalifye. Nan dis nan 19 ka, revni biznis pa te rapòte. GAO a te fè yon etid menm jan an nan 2014, epi li te pwodwi rezilta menm jan an. Li te jwenn ankò ke preparatè yo kalkile obligasyon taks la mal sou 17 nan 19 retounen prepare.
Egzanp sa yo sijere ke yon pati enpòtan nan erè soti nan preparatè ki manke fòmasyon oswa responsablite etik ki nesesè pou asire depoze taks egzat.
Kontribyab yo ki pi plis soufri nan erè sa yo se souvan moun ki gen mwens mwayen pou konsekans yo: moun ki pa gen anpil revni fè fas a odit, penalite, ak ranbousman jele akòz enkonpetans preparatè oswa move konduit san skrupil.
Pou abòde pwoblèm sa yo, yo te fè plizyè pwopozisyon pou kreye estanda minimòm nan endistri preparasyon pou retounen an, ki gen ladann lè yo egzije moun k ap prepare preparasyon ki pa gen kalifikasyon yo pase yon tès konpetans debaz nan preparasyon pou retounen ak pran kou edikasyon kontinyèl anyèl.
Byenke nesesite pou sipèvizyon klè, kèk moun k ap prepare taks yo – sitou pwopriyetè ti biznis yo – eksprime enkyetid konsènan fado potansyèl nouvo règleman yo. Kritik yo diskite ke tès konpetans ak manda edikasyon kontinyèl yo ta ka febli kapasite yo pou opere, fòse ti preparatè soti nan biznis ak diminye aksè kontribyab yo nan sèvis preparasyon pou retounen abòdab. Gen lòt ki fè konnen egzijans ki egziste deja pou Nimewo Idantifikasyon Fiskal Preparatè (PTIN) ak penalite deja bay ase pwoteksyon kont preparasyon taks fwod.
Konsènan tès konpetans yo, yo diskite ke gen kèk moun ki pa bon tès-takers, ak egzijans pou pase yon tès ka eskli preparatè konpetan ki te prepare avèk presizyon retounen pou ane. Konsènan edikasyon kontinyèl, moun kap kritike yo reklame ke yon gwo kantite èdtan egzijans ta anpeche preparatè yo pase tan sa a fè biznis ak touche revni. Yo di IRS deja gen otorite pou l rekòmande pou pouswit moun ki vyole lwa a.
Defansè Nasyonal Taxpayer la depi lontan defann yon sipèvizyon pi solid sou moun k ap prepare retounen yo. Otorite sa a dwe finalman soti nan Kongrè a, paske tribinal yo te detèmine ke "preparasyon taks" pa konsidere kòm "reprezantasyon taks" (wè Renmen v. IRS, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014)). Distenksyon sa a enpòtan paske sipèvizyon pou reprezantasyon kontribyab egziste anba Seksyon 330 Tit 31 nan Kòd US la ak règleman ki akonpaye yo, ke yo rekonèt kòm Sikilè 230. Lwa sa yo etabli estanda pou moun ki reprezante kontribyab yo devan IRS.
Sepandan, pa gen okenn estanda ki sanble kounye a egziste pou preparasyon retounen. Pou fè w peye lajan pou preparasyon taks, yon moun jis bezwen jwenn yon PTIN - yon pwosesis ki pa gen okenn kondisyon edikasyon kontinyèl, pa gen okenn estanda etik, ak ti sipèvizyon IRS. Si yon moun peye frè renouvèlman an, yo ka kenbe PTIN yo. Distenksyon sa a te rann li difisil pou IRS enpoze menm sipèvizyon sou moun k ap prepare retounen kòm li fè sou pwofesyonèl ki reprezante kontribyab yo devan IRS.
Pandan plizyè ane, TAS te mande Kongrè a etabli estanda minimòm pou preparatè retounen menm jan ak sa yo enpoze sou avoka, CPA, ak ajan ki enskri ki reprezante kontribyab yo devan IRS. Rekòmandasyon sa yo tou mete aksan sou bezwen ijan pou penalite pi sevè preparatè ak otorite IRS pou sispann oswa revoke PTIN yon preparatè pou vyolasyon estanda minimòm yo.
Pandan ke pwojè diskisyon Lwa TAS la pa konplètman adopte rekòmandasyon TAS anvan yo, li pran etap enpòtan pou atenn objektif ki konparab. Pou egzanp, TAS te repete rekòmande ke Kongrè a amande 31 USC § 330 pou otorize Sekretè Trezò a pou etabli estanda minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks federal ki peye yo. Sa a ta simonte objeksyon an nan Renmen epi akòde klèman IRS otorite sipèvizyon sou moun k ap prepare deklarasyon taks yo, ki ta dwe amelyore konpetans atravè edikasyon kontinyèl ak estanda etik obligatwa nan konpòtman. TAS te rekòmande tou pou Kongrè a bay IRS otorite pou anile yon PTIN pou vyolasyon estanda sa yo, yon pouvwa anpil moun sezi aprann ajans lan pa genyen kounye a.
Lwa TAS la pa amande 31 USC § 330, men li reyalize yon objektif menm jan an lè li amande IRC § 6109 (wè TAS Act § 504), ki egzije pou tout moun ki gen PTIN yo satisfè estanda minimòm pou kenbe anrejistreman PTIN yo. Espesyalman, § 504 mande pou moun ki gen PTIN yo dwe:
Seksyon 504 Lwa TAS la tou bay IRS otorite pou revoke oswa sispann yon PTIN si yon preparatè pa satisfè nòm sa yo epi etabli penalite lajan pou enfraksyon nan $1,000 pou chak vyolasyon. Nan ka ki enplike fwod volontè, defòmasyon, oswa menas volontè, penalite yo ka jiska 100 pousan nan revni ki sòti (oswa yo dwe sòti) pou chak vyolasyon. Apwòch sa a bay yon mekanis ranfòsman ki asire preparatè yo kenbe nan yon estanda minimòm san yo pa amande dirèkteman 31 USC § 330, pandan y ap ofri tou pwoteksyon pou kontribyab kont pratik danjere.
Nan Rapò Anyèl anvan nou yo bay Kongrè a, nou te make "preparatè fantom” kòm yon pwoblèm ki pi grav pou kontribyab yo. Moun k ap prepare fantom yo se moun ki prepare deklarasyon men yo pa siyen yo oswa ki pa sèvi ak yon PTIN ki valab. Preparatè fantom yo evade penalite IRS ki egziste deja epi yo souvan angaje yo nan aktivite fwod, prepare deklarasyon inèktif san yo pa mete non yo sou anba a nan deklarasyon yo, epi mete kontribyab yo an danje.
Seksyon 502 nan pwojè diskisyon TAS Act espesyalman adrese pwoblèm sa a pa:
Seksyon sa a tradui enkyetid nou genyen yo leve soti vivan dènye ane sa yo nan aksyon lejislatif konkrè, asire IRS la gen zouti ki nesesè yo kenbe preparatè fantom ak lòt moun ki abize egzijans PTIN la responsab pou diminye ekspoze kontribyab yo nan fwod. Ansanm, seksyon 502 ak 504 nan bouyon diskisyon an etabli egzijans pou yon PTIN valab, etabli estanda minimòm pou moun ki gen PTIN, enpoze sanksyon enpòtan pou vyolasyon règ PTIN yo, epi otorize IRS sispann oswa revoke yon PTIN pou vyolasyon règ sa yo.
Yon lòt domèn kote bouyon diskisyon TAS la koresponn ak rekòmandasyon anvan nou yo se nan abòde chanjman fwod ak dezapropriyasyon ranbousman. Nou te rele pou pi fò penalite kont preparatè retounen ki fwòd chanje retounen apre yo fin siyen pa kontribyab yo. Moun k ap prepare moun ki pa gen skrupil pafwa chanje kantite lajan ranbousman yo, detounen lajan nan pwòp kont yo, oswa manipile detay retounen pou benefis yo. Men, IRS te gen difikilte pou reklame penalite nan sikonstans sa yo paske yon deklarasyon taks ki chanje apre yon kontribyab te siyen li pa legalman yon "retounen."
Seksyon 501 nan bouyon diskisyon an aplike rekòmandasyon nou an nan amande IRC § 6696(e) pou elaji definisyon yon "retounen" pou rezon penalite pou enkli chanjman. Sa asire ke chanjman fwod yo pini, e ke preparatè ki angaje nan chanjman apre siyati yo fè fas a gwo penalite finansye. Espesyalman:
Lwa TAS la adopte rekòmandasyon anvan nou an nan asire preparatè ki angaje nan chanjman fwod pa ka kontinye opere san kontwòl.
Youn nan abi ki pi flagran pa preparatè fwod enplike detounen ranbousman kontribyab yo, swa lè yo detounen lajan nan pwòp kont yo oswa lè yo gonfle kantite lajan ranbousman yo pou chaje frè ki pi wo. Lwa aktyèl la pa pèmèt yon preparatè andose chèk ranbousman yon kontribyab, men Biwo Avoka anchèf IRS la te detèmine ke aksyon tankou chanje enfòmasyon sou depo dirèk sou yon deklarasyon taks se pa ekivalan a andose oswa otreman negosye chèk ranbousman yon kontribyab. Pou rezon sa a, TAS te repete rekomande Kongrè a amande lwa a pou l enkli ranbousman elektwonik ki pa konsidere kòm chèk e pou ogmante penalite pou divètisman pou yo vin prevantif ki enpòtan.
Seksyon 503 Lwa TAS aplike rekòmandasyon sa a pa:
Ansanm, seksyon 501 ak 503 nan Lwa TAS la ta konplètman aplike rekòmandasyon anvan nou bay Kongrè a lè yo redefini sa ki reprezante yon "retounen" pou rezon penalite, elaji penalite sivil yo pou kouvri vòl ki enplike ranbousman elektwonik, ak aliman montan penalite ak echèl ak gravite fwod preparatè a. Dispozisyon sa yo ta bay IRS zouti li bezwen pou pwoteje kontribyab yo kont moun k ap prepare predatè yo.
Sepandan, yon kesyon rete: Èske nouvo IRC § 6695(f) ta aplike nan dezapwopwiyeman kat debi yo bay kontribyab yo olye de chèk ranbousman oswa transfè elektwonik? Senaryo sa a rive detanzantan, patikilyèman pou kontribyab ki manke sèvis bankè tradisyonèl yo.
Mwen rekòmande ke Kongrè a adrese pwoblèm sa a klèman, paske entèpretasyon ki egziste deja yo pa toujou konsidere kat debi ekivalan a transfè lajan elektwonik pou rezon IRC § 6695(f), menm jan ak fason transfè elektwonik yo pa te trete anvan menm jan ak chèk ranbousman.
An 2002, Defansè Nasyonal Taxpayer te pwopoze kreye estanda minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks yo. Komite Finans Sena a te apwouve pwopozisyon an de fwa sou lidèchip Prezidan Grassley epòk la e Sena a plen apwouve li yon fwa, men tou de pwojè lwa yo te mouri. Anviwon 2009 pou rive 2011, IRS te chèche aplike estanda minimòm yo epi li te travay kole kole ak moun ki gen enterè yo pou fè pwopozisyon an posib ke posib, men alafen, tribinal yo te anile yo.
Depi lè sa a, administrasyon Obama a, premye administrasyon Trump la, ak administrasyon Biden yo chak te mande Kongrè a pou l pase yon lejislasyon ki bay Depatman Trezò a otorite legal pou etabli ak aplike estanda minimòm preparatè, men Kongrè a pa aji. Pandan ke mwen ta prefere wè yon ti jan pi fò estanda minimòm, reyalite a se ke ti biznis preparasyon retounen gen enkyetid lejitim, epi mwen vin konvenki ke sèl fason pou fè pwogrè se aksepte yon plan ki enpoze mwens fado. Dapre mwen, draft diskisyon TAS Act i fer sa.
Olye ke yo fè pafè a lènmi nan bon an, mwen kwè Lwa TAS la frape yon balans rezonab.
Moun k ap prepare retounen yo jwe yon wòl enpòtan anpil nan sistèm taks Etazini an, e nesesite pou yon sipèvizyon efikas klè. Deba sou sipèvizyon preparatè retounen se pa sou vize pwofesyonèl ki travay di, onèt. Li se sou anpeche fwod ak asire kontribyab yo resevwa sèvis legalman egzat ak etik yo merite. Dispozisyon Lwa TAS yo reprezante yon apwòch ekilibre, prezève otonomi pwofesyonèl pandan y ap pwoteje kontribyab ki vilnerab yo kont moun k ap prepare predatè san yo pa mete fado twòp sou moun k ap prepare yo. Dispozisyon diskisyon bouyon yo se yon etap klè devan, ki bay yon kad pou sipèvizyon ki ka evolye sou tan pou pi byen adrese defi k ap parèt yo.
Pou sistèm taks la mache, kontribyab yo dwe kapab fè preparatè yo konfyans olye pou yo jwe aza sou si yo onèt ak konesans. Avèk bon garanti yo an plas, Kongrè a ka asire ke kontribyab yo pwoteje e ke moun k ap prepare retounen etik yo gen zouti pou kontinye bay sèvis yo, kidonk asire responsablite ak aksè nan preparasyon pou retounen ak ankouraje yon sistèm taks ki travay pou tout moun.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.