Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt Yon sit entènèt ofisyèl nan peyi Etazini Govt
Nan dat 11 mas 2024, Depatman Trezò te pibliye ane fiskal li (FY) 2025. Green liv nan pwopozisyon revni, ki gen ladann yon pwopozisyon esansyèlman elimine prèske tout kondisyon ki rete yo jwenn apwobasyon sipèvizyon alekri pou penalite. Olye ke li konsantre sou fòmasyon anplwaye IRS yo epi fè respekte lalwa Kongrè a te adopte pou pwoteje dwa kontribyab yo, Trezò ap pwopoze Kongrè a fondamantalman elimine dispozisyon apwobasyon penalite yo pou anpeche erè IRS nan lavni kèlkeswa enpak kontribyab yo. Pi miyò, pwopozisyon an elimine egzijans apwobasyon alekri pou penalite ki enpoze anba IRC § 6662 pou peman enpo nan taks, IRC § 6662A pou egzijans ki gen rapò ak tranzaksyon yo rapòte, ak IRC § 6663 pou penalite fwod. Pandan ke dispozisyon penalite sa yo ta ka parèt yon ti pòsyon nan penalite IRS enpoze yo, li enpòtan pou sonje ke apeprè 98 pousan penalite yo deja egzante de egzijans apwobasyon sipèvizyon sa yo dapre IRC § 6751(b). Pwopozisyon sa a ta elimine egzijans pou prèske tout rès de pousan penalite yo. Mwen ta pito wè lwa a byen aplike pou pwoteje dwa kontribyab yo olye ke yo elimine jis paske IRS te bezwen konsede penalite lè anplwaye li yo pa t 'swiv lalwa. IRS ta dwe swiv ak toujou aplike Kòd Internal Revenue a tout kontribyab yo ak IRS la.
Dapre kondisyon pwopozisyon an, sèlman yon kantite trè limite nan penalite ta rete sijè a egzijans, epi pou sanksyon limite sa yo pwopozisyon an siyifikativman detann règ yo nan de fason enpòtan. Premyèman, pwopozisyon an adopte tan ki pi avantaje pou IRS kote yon sipèvizè ka bay apwobasyon alekri. Dapre pwopozisyon an, yon sipèvizè ka apwouve penalite yo jiska lè IRS la bay Avi Defisyans Lalwa a epi, si kontribyab la fè yon petisyon tribinal la, IRS ka ogmante yon penalite nan pwosedi tribinal la si gen apwobasyon sipèvizyon anvan li fè sa. . Pou nenpòt penalite ki pa sijè a revizyon Tribinal taks anvan evalyasyon, pwopozisyon an prevwa ke apwobasyon sipèvizyon ka fèt nenpòt ki lè anvan evalyasyon an. Kidonk, pwopozisyon an etabli fennèt ki pi laj posib epi pèmèt apwobasyon an fèt nan dènye moman posib, sa ki fè m mande ki jan sa pwoteje kontribyab yo. Dezyèmman, pwopozisyon an elaji definisyon sipèvizè a ki ka apwouve penalite yo. Espesyalman, nan yon tantativ bay klè, pwopozisyon an pèmèt nenpòt sipèvizè pou apwouve pa sipèvizè imedya a oswa yon ofisyèl nan nivo siperyè. Se poutèt sa, pwopozisyon Liv Vèt la prèske elimine egzijans apwobasyon sipèvize alekri ki te adopte pou pwoteje kontribyab yo. Pandan ke li bay sètitid relatif nan pwoblèm nan, li fè sa nan seryezman erode pwoteksyon kontribyab yo bay nan IRC § 6751. Li se tou nan opozisyon dirèk ak opinyon yo eksprime pa yon seri de moun ki gen enterè ak kòmantatè.
IRC § 6751(b)(1) bay “Okenn penalite anba tit sa a pa dwe evalye amwenske detèminasyon inisyal evalyasyon sa a te apwouve pèsonèlman (alekri) pa sipèvizè imedya moun ki fè detèminasyon sa a oswa yon ofisyèl ki pi wo tankou la. Sekretè ka deziyen." Lang "detèminasyon premye evalyasyon sa a" pa klè. Yo fè yon "detèminasyon" ki baze sou yon ankèt IRS sou responsablite kontribyab la ak yon aplikasyon lwa penalite yo. Yon "evalyasyon" se jis antre nan yon desizyon sou liv IRS. Se poutèt sa, li enposib pou "detèmine" yon "evalyasyon". Kidonk, lwa a vag konsènan pwen kote apwobasyon sipèvizyon sa a dwe fèt. Anbigwite legal sa a te lakòz desizyon konfli nan mitan tribinal yo, sa ki fè kontribyab yo pa sèten sou fason IRS ta dwe trete yo epi ki mennen nan litij nesesè ki pa bon pou tout moun.
IRC § 6751(b)(2) fè konnen de (6651) kategori eksepsyon nan egzijans apwobasyon sipèvizyon sa a: (i) adisyon yo nan taks si yo pa ranpli yon deklarasyon taks oswa peye taks ki dwe a (IRC § 6654), adisyon yo nan taks. pou echèk pou peye taks estime ase (IRC §§ 6655 ak 6662), ak penalite pou egzajere oswa rejte sèten dediksyon kontribisyon (IRC § 9(b)(10) ak (XNUMX)) ak (ii) nenpòt lòt penalite. sa "kalkile otomatikman atravè mwayen elektwonik." Anjeneral, yo konsidere yon penalite otomatikman kalkile atravè mwayen elektwonik si penalite a pwopoze pa yon pwogram òdinatè IRS san patisipasyon moun. Gade, pa egzanp, Walquist v. Comm'r, 152 TC 61 (2019).
Nan mwa septanm 2020, IRS te pibliye gid pwovizwa enstwi anplwaye yo pou yo jwenn apwobasyon sipèvizyon anvan yo voye yon kominikasyon alekri ki ofri kontribyab la yon opòtinite pou siyen yon akò oswa konsantman pou evalyasyon oswa pwopozisyon yon penalite. Sepandan, konsèy pwovizwa a espesifye ke anplwaye a ka pataje kominikasyon alekri ak kontribyab la ki reflete ajisteman pwopoze anvan yo jwenn apwobasyon sa a si yo pa ofri kontribyab la opòtinite pou siyen akò a oswa konsantman pou evalyasyon oswa pwopozisyon sanksyon an.
An 2023, nan yon tantativ pou bay klè konsènan tan apwobasyon sipèvizyon an, Trezò te pibliye règleman yo pwopoze anba IRC § 6751. Règleman yo pwopoze a gen ladan yon lang ki konsistan avèk pwopozisyon Liv Vèt ane fiskal 2025 la ki gen rapò ak tan ki nesesè pou jwenn apwobasyon sipèvizyon an. Anpil moun ki gen enterè soumèt kòmantè sou règleman yo pwopoze a, sa ki te ogmante enkyetid sou tantativ Trezò a bay klè.
Nan Liv vyolèt 2024 mwen an, mwen te enkli yon rekòmandasyon lejislatif pou ranfòse egzijans apwobasyon sipèvizyon an. Mwen rekòmande ke Kongrè a amande IRC § 6751(b)(1) pou klarifye ke apwobasyon sipèvizyon an nesesè. anvan yo kominike yon penalite pwopoze alekri bay yon kontribyab. Egzije apwobasyon sipèvizyon ase byen bonè nan pwosesis la ta asire ke li gen sans epi li pa yon chip negosyasyon oswa yon koupon pou kaoutchou apre reyalite a aplike nan ka kote yon kontribyab konteste yon penalite pwopoze.
Liv vyolèt 2024 la te gen ladan tou yon rekòmandasyon lejislatif pou amande IRC § 6751(b)(2)(B) pou klarifye ke eksepsyon pou “lòt penalite otomatikman kalkile atravè mwayen elektwonik” pa aplike nan penalite IRC § 6662(b)(1) pou “neglijans oswa neglijans”. règ oswa règleman.” Pou detèmine si yon kontribyab te fè yon tantativ rezonab pou konfòme li ak lalwa mande pou yon analiz de eta kontribyab la nan lide, aksyon kontribyab la te fè pou konfòme li, ak motivasyon kontribyab la pou pran aksyon sa yo. Yon òdinatè pa ka fè analiz sa a. Lojik pa ta pèmèt yon entèpretasyon konsa.
Ki baze sou tablo 26 nan Liv Done IRS 2022, IRS te enpoze 33.5 milyon penalite sou moun, byen imobilye, ak trust an koneksyon avèk responsablite taks sou revni nan ane fiskal 2022. Nan pratik, pifò penalite IRS enpoze yo eskli nan egzijans apwobasyon sipèvizyon an atravè youn nan eksepsyon ki nan IRC § 6751( b)(1). Espesyalman, pwovizyon an eksepte adisyon sa yo nan taks ak penalite:
Sanksyon eksepte yo te reprezante apeprè 98 pousan nan kantite total penalite yo te enpoze sou moun, byen imobilye ak trusts nan ane fiskal 2022, epi yo enkli penalite sa yo: echèk peye (16.2 milyon), echèk peye taks (12.2 milyon), echèk. pou ranpli (3.4 milyon) ak move chèk (1.1 milyon). Si anviwon 98 pousan penalite yo deja eksepte nan egzijans apwobasyon sipèvizyon an, ki penalite ki enkli nan de pousan ki rete a? Dapre Tablo 26 Liv Done 2022 la, de pousan ki rete yo enkli bagay sa yo:
Nan rès de pousan penalite ki sijè a egzijans apwobasyon sipèvize alekri a, pwopozisyon Treasury Green Book la ta elimine egzijans pou penalite anba IRC § 6662 pou peman ki pa twò ba yo, IRC § 6662A pou egzijans ki gen rapò ak tranzaksyon yo rapòte, ak IRC § 6663 pou fwod. . Sa sanble kite sèlman kategori "Lòt", ki konte pou apeprè 0.13 pousan nan penalite yo evalye kont moun, byen imobilye, ak konfyans. Dapre analiz sa a, pwopozisyon Treasury Green Book la parèt pou elimine egzijans apwobasyon sipèvizyon ekri pou prèske tout rès penalite li aplike yo. Si "lòt penalite" sa yo se sèlman sanksyon ki rete ki afekte nan IRC § 6751(b)(1), pwoteksyon legal aktyèl yo pral nòmalman disparèt.
Jan mwen te endike nan mwen an Rekòmandasyon Lejislatif Liv Koulè wouj violèt, apwobasyon sipèvizyon ekri se yon pwoteksyon kontribyab enpòtan. Pwopozisyon Treasury Green Book la ta retire IRC § 6751(b) de pwoteksyon legal enpòtan yo te ajoute nan § 3306 Lwa 1998 sou Restriktirasyon ak Refòm Sèvis Revni Entèn yo. Rapò Komite Finans Sena 1998 ki asosye a, S. Rept. Nimewo 105-174, prevwa ke, "[l]a Komite kwè ke penalite yo ta dwe sèlman enpoze kote ki apwopriye epi yo pa kòm yon bon negosyasyon." Pou reyalize sa, rapò a prevwa ke lwa a "egzije apwobasyon espesifik jesyon IRS pou evalye tout penalite ki pa sou òdinatè a sof si yo eksepte."
TAS te ankouraje IRS ak Kongrè a pou klarifye lè apwobasyon sipèvizyon ta dwe fèt. Sepandan, rekòmandasyon nou an konsènan kote yo trase liy lan diferan de apwòch Trezò a. Liv Vèt la ak règleman yo pwopoze yo reyisi bay klète, men yo fè sa nan yon fason ki mal kontribyab, olye ke yo pwoteje dwa yo. Apwòch Trezò a pwopoze a se yon pwoblèm paske kapasite pou ogmante penalite potansyèl ak kontribyab yo nan absans sipèvizyon ka prete tèt li nan reklamasyon nan move sanksyon. Kòm istwa lejislatif la fè remake, Kongrè a te konsène konsènan egzaminatè IRS ki te menase pou enpoze penalite nan ka kote yo pa t jistifye epi kote egzaminatè yo pa t gen okenn entansyon pou enpoze yo. Nan ka sa yo, egzaminatè yo ta pwopoze penalite kòm yon bon negosyasyon pou yo ka negosye kòm yon pati nan pwosesis rezolisyon ka a. Gen kèk kontribyab, espesyalman kontribyab ki pa reprezante, gen chans pou yo santi yo presyon pou yo rezoud ka yo yon fwa ke penalite sibstansyèl yo premye mete sou tab la jan ajisteman yo pwopoze. Repons IRS nan pwen sa a se ke itilize penalite nan yon fason sa a pa otorize epi li dekouraje anpil. Men, estrikti ki kontinye nan Liv Vèt la ak règleman yo pwopoze a pa fè anyen pou pwoteje kontribyab yo kont abi potansyèl yo. Apwobasyon sipèvizyon ekri byen bonè nan pwosesis la ede asire ke penalite yo itilize kòmsadwa.
Dènyèman, sikonstans anplwaye IRS k ap avanse san apwobasyon sipèvizyon obligatwa yo te vin parèt. Yon ka an patikilye te resevwa yon gwo kouvèti medyatik. Nan LakePoint Land II, LLC kont Komisyonè, Tribinal Taks la te akòde, an pati, yon mosyon yon kontribyab pou enpoze sanksyon kont IRS dapre IRC § 6673(a)(2)(B) e li te kenbe “aksyon objektif avoka [IRS] [leve] nan nivo a. move lafwa” pou li pa notifye tribinal la sou yon dokiman ki gen dat anvan epi li pa korije erè a alè. Dokiman an gen rapò ak yon penalite ki te egzije apwobasyon sipèvizyon alekri alè dapre IRC § 6751(b). Nou konprann ke IRS te konsede penalite nan lòt ka ki nan dosye kote yo kwè IRS pa t satisfè kondisyon IRC § 6751(b).
Repons apwopriye pou IRS pa respekte pwoteksyon enpòtan kontribyab yo pa ta dwe elimine pwoteksyon yo. Olye de sa, IRS ta dwe pran mezi apwopriye pou pran an komen nan erè li yo, korije yo, epi fòme anplwaye li yo pou yo swiv lalwa. Etap sa yo ta dwe gen ladan bay fòmasyon obligatwa sou pwosedi ki apwopriye pou jwenn, verifye ak itilize apwobasyon sipèvizyon ekri yo, kontinye revize pwosedi IRS ak Avoka anchèf pou jere dokiman apwobasyon penalite yo, revize ka ki louvri yo epi retire nenpòt penalite pwopoze ki manke apwopriye ak alè. apwobasyon sipèvizyon, fè konklizyon yo nan yon pwosesis revizyon sa yo piblik, epi otreman adrese nenpòt pwoblèm yo idantifye.
Pwopozisyon Treasury Green Book la eseye bay klète yon egzijans pwosedi ki mi ak anbigwite. Sepandan, pou reyalize objektif sa a, li ta esansyèlman elimine egzijans apwobasyon sipèvizyon ekri pou prèske tout rès penalite li aplike yo. Li ta pèmèt tou IRS afime rès penalite yo nan pratikman nenpòt ki lè epi pèmèt nenpòt sipèvizè siyen. San yo pa di li klèman, pwopozisyon Trezò a gen pou objaktif pou nòmalman elimine egzijans la. Pandan ke mwen dakò lwa a ta dwe bay plis pwoteksyon sou tan an nan apwobasyon sipèvizyon an, Kongrè a ta dwe kontinye pwoteje dwa kontribyab yo epi yo pa destriktè dispozisyon an lè yo bay klète sa yo.
Revizyon sipèvizyon penalite yo se yon pwoteksyon enpòtan pou kontribyab e mwen kontinye defann pou mande sa fèt anvan yo kominike penalite aplikab bay kontribyab yo alekri. Mwen kwè tou ke tout penalite neglijans yo ta dwe sipoze sijè a revizyon sipèvizyon. Mwen rekòmande ke Kongrè a rejte pwopozisyon an pou elimine sibstansyèlman egzijans apwobasyon sipèvizyon an, epi mwen ankouraje IRS pou re-egzamine politik li yo ki konsistan avèk entansyon Kongrè a nan adopte egzijans la epi pwoteje kontribyab kont abi aktyèl oswa yo konnen.
Opinyon yo eksprime nan blog sa a se sèlman sa yo nan National Taxpayer Advocate. National Taxpayer Advocate prezante yon pèspektiv kontribyab endepandan ki pa nesesèman reflete pozisyon IRS, Depatman Trezò, oswa Biwo Jesyon ak Bidjè.