National Taxpayer Advocate ap pibliye Liv Violèt National Taxpayer Advocate 2022. Nan li, li prezante yon rezime kout sou 68 rekòmandasyon lejislatif ke li kwè pral ranfòse dwa kontribyab yo ak amelyore administrasyon taks. Pifò nan rekòmandasyon yo te fè an detay nan rapò anvan yo, men gen lòt ki prezante nan liv sa a pou premye fwa. Li kwè ke pi fò nan rekòmandasyon yo prezante nan volim sa a se refòm ki pa kontwovèsyal, ki gen bon sans ke komite ekri taks yo ak lòt Manm Kongrè a ka jwenn itil.
Pami 68 rekòmandasyon lejislatif pou kongrè a konsidere yo genyen:
Amelyore estrikti Bidjè IRS la epi bay ase finansman pou Amelyore Eksperyans kontribyab la epi modènize Sistèm Teknoloji Enfòmasyon IRS la.. Depi ane fiskal 2010, bidjè IRS la te redwi a prèske 20 pousan apre ajisteman pou enflasyon. An jeneral kòm rezilta rediksyon bidjè sa yo, IRS pa ka bay bon jan kalite sèvis oswa fè respekte lalwa ak jistis pou tout moun. Pou egzanp, IRS te fini sezon ranpli 2021 la ak yon rès 35.3 milyon retounen ki te egzije tretman manyèl. Lè kontribyab yo te rele IRS pou asistans, sèlman apeprè 11 pousan te rive jwenn yon CSR, ak tan kenbe pou kontribyab ki te pase an mwayèn apeprè 23 minit. Anplis de sa, sistèm IT IRS yo bezwen dezespereman amelyorasyon. Nan ane fiskal 2021, IRS te kolekte apeprè $ 4.1 milya sou yon bidjè apeprè $ 11.9 milya, ki te pwodwi yon mwayèn remakab retounen sou envestisman apeprè 345:1. Finansman adisyonèl pou IRS ta pa sèlman amelyore sèvis kontribyab, men ta prèske siman ogmante koleksyon revni.
Amende Peryòd Rechèch la pou Pèmèt Kredi Taks oswa Ranbousman Dapre IRC § 6511(b)(2)(A) pou Mete Peryòd Nenpòt Ranvwa Tan pou Depoze yon Deklarasyon Dapre IRC § 7508A. Anjeneral, yo jije taks yo kenbe nan salè yo ak peman taks yo estime yo peye nan dat limit pou ranpli deklarasyon taks la 15 avril. Pou yo fèt alè, yo dwe fè reklamasyon yon kontribyab pou kredi oswa ranbousman jeneralman nan twazan apati dat yo te ranpli deklarasyon an oswa dezan. apati dat yo te peye taks la, kèlkeswa peryòd ki pi long. Si kontribyab la ranpli yon reklamasyon ranbousman nan twazan apati dat yo te ranpli deklarasyon an, kontribyab la kapab sèlman jwenn yon kredi oswa ranbousman kantite lajan depase yo te peye nan twazan anvan yo, plis sis mwa (e., peryòd retwovizè a) si kontribyab la te jwenn yon ekstansyon sis mwa pou ranpli deklarasyon orijinal la. Sepandan, yon kontribyab ki te ranpli dapre yon "ranvwaman" IRS te akòde akòz yon dezas federal deklare pa pral rekipere kantite lajan anplis peye nan peryòd ranvwa a.
Akòz pandemi an, IRS te ranvwaye dat limit pou ranpli deklarasyon taks la pou 17 jiyè an 2020 ak pou 17 me an 2021. Ranvwaman sa yo nan dat limit pou ranpli a limite kantite lajan kontribyab yo ka refè nan yon fason ki pa te gen entansyon e ki pral lakòz kèk. kontribyab yo pèdi kapasite pou yo refè peman anplis yo. Pa egzanp, yon kontribyab ki te ranpli deklarasyon 2019 li nan dat limit pou ranpli 15 jiyè 2020, ta ka rezonab kwè li ta elijib pou yon ranbousman si li depoze yon reklamasyon anvan 15 jiyè 2023. Sepandan, si taks li (retni peman yo). ) yo jije yo peye nan dat 15 Avril 2020, nenpòt reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ki te ranpli apre 15 Avril 2023, pa t ap opoze pa IRS. Sa a se yon pyèj pou moun ki san prekosyon. Nou rekòmande ke Kongrè a pwolonje peryòd revizyon an lè IRS ranvwaye dat limit pou ranpli akòz yon deklarasyon dezas a twa zan. plis peryòd ranvwa a.
Otorize IRS pou tabli estanda konpetans minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks federal yo. IRS resevwa plis pase 160 milyon deklarasyon taks sou revni endividyèl chak ane, epi moun k ap prepare deklarasyon taks peye yo prepare majorite deklarasyon sa yo. Tou de kontribiyab yo ak sistèm taks la depann anpil de kapasite moun k ap prepare yo pou prepare deklarasyon taks egzat. Men, anpil etid yo te jwenn ke moun k ap prepare deklarasyon taks ki pa akredite regilyèman prepare deklarasyon ki pa kòrèk, sa ki mal kontribyab yo ak administrasyon taks. Pou pwoteje piblik la, lwa federal ak eta a jeneralman mande pou avoka, doktè, dilè sekirite, planifikatè finansye, aktuè, estimatè, kontraktè, operatè machin, e menm kwafè ak èstetisyen yo jwenn lisans oswa sètifikasyon epi, nan pifò ka yo, yo pase konpetans. tès yo. Kontribyab yo ak sistèm taks la ta benefisye lè yo mande moun ki prepare deklarasyon taks yo pase tès konpetans minimòm yo.
IRS te chèche aplike estanda minimòm yo kòmanse an 2011, tankou pase yon tès konpetans debaz, men yon Tribinal Apèl Ameriken te afime yon opinyon tribinal distri ameriken an ki te fè IRS pa gen otorite pou enpoze estanda preparatè san otorizasyon legal. Plan IRS te dewoule an 2011 te devlope apre anpil konsiltasyon ak moun ki gen enterè yo epi li te sipòte pa prèske tout moun ki gen enterè sa yo. Nou rekòmande ke Kongrè a otorize IRS pou retabli estanda konpetans minimòm yo.
Elaji jiridiksyon Tribinal taks la pou tande ka ranbousman ak penalite ki ka evalye. Dapre lwa aktyèl la, kontribiyab ki dwe taks epi ki vle litige yon diskisyon ak IRS dwe ale nan Tribinal Taks Ameriken an, alòske kontribyab ki te peye taks yo epi ki ap chèche yon ranbousman dwe pote yon pwosè nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Ameriken an. Reklamasyon Federal. Malgre ke dikotomi sa a ant ka deficiency ak ka ranbousman egziste depi plizyè dizèn ane, nou rekòmande ke Kongrè a bay tout kontribyab yo opsyon pou litige diskisyon taks yo nan Tribinal Taks Ameriken an. Akòz ekspètiz taks nan jij li yo, Tribinal taks la souvan pi byen ekipe pou konsidere konfli taks pase lòt tribinal yo. Li pi aksesib tou pou kontribyab ki gen mwens konesans epi ki pa reprezante lòt pase lòt tribinal paske li itilize pwosedi enfòmèl, sitou nan sèten diskisyon ki pa depase $50,000 pou yon ane oswa yon peryòd fiskal.
Restriktire Earned Income Tax Credit (EITC) pou rann li pi senp pou kontribyab yo epi redwi to peman ki pa kòrèk yo. TAS te defann depi lontan pou divize EITC a an de kredi: (i) yon kredi travayè ranbousab ki baze sou revni chak travayè yo touche, malgre prezans yon timoun ki kalifye, epi (ii) yon kredi pou timoun ranbousab. Pou moun k ap touche salè yo, yo ka verifye reklamasyon pou kredi travayè a ak prèske 100 pousan presizyon lè yo konpare reklamasyon sou deklarasyon taks ak fòm W-2, sa ki redui to peman move sou reklamasyon sa yo a prèske zewo. Pòsyon EITC a ki varye selon gwosè fanmi an ta konbine avèk yon kredi pou timoun nan yon pi gwo kredi fanmi. National Taxpayer Advocate pibliye yon rapò ki fè rekòmandasyon sa a an 2019, e nou kontinye defann li.
Elaji Pwoteksyon Dwa Kontribyab yo nan Ranfòse Pwogram Klinik pou Kontribyab Ba Revni (LITC). Pwogram LITC ede efektivman kontribyab ki gen ti revni ak kontribyab ki pale angle kòm dezyèm lang. Lè pwogram sibvansyon LITC te etabli kòm yon pati nan Lwa Restriktirasyon ak Refòm IRS nan 1998, IRC § 7526 limite sibvansyon anyèl a pa plis pase $100,000 pou chak klinik. Lwa a tou enpoze yon egzijans matche 100 pousan. Yon klinik pa ka resevwa plis nan fon sibvansyon LITC ke li kapab egal. Nati ak sijè ki abòde pwogram LITC a te evolye konsiderableman depi 1998, e kondisyon sa yo ap anpeche pwogram nan bay bon jan kalite asistans bay pi gwo linivè kontribyab ki elijib posib. Nou rekòmande pou Kongrè a retire limit pou chak klinik la epi pèmèt IRS redwi egzijans matche a a 50 pousan si fè sa ta bay pwoteksyon pou kontribyab adisyonèl.
Klarifye Ke Apwobasyon Sipèvizyon Egzije Dapre IRC § 6751(b) Anvan Pwopoze Sanksyon. IRC § 6751(b)(1) di: “Okenn penalite anba tit sa a pa dwe evalye amwenske detèminasyon inisyal evalyasyon sa a te apwouve pèsonèlman (alekri) pa sipèvizè imedya endividi ki fè detèminasyon sa a...” Okòmansman, li sanble yon egzijans ke yon "detèminasyon inisyal" dwe apwouve pa yon sipèvizè ta vle di apwobasyon an dwe fèt anvan yo pwopoze penalite a. Sepandan, tan egzijans sa a te sijè a yon litij konsiderab, ak kèk tribinal ki konsidere ke apwobasyon sipèvizè a ta ka alè menm si yo bay apre yon ka te pase nan Biwo Apèl Endepandan IRS la epi li nan litij. Trè kèk kontribyab chwazi pou litige diskisyon taks yo. Kidonk, pou reyalize entansyon Kongrè a pou IRS pa penalize kontribyab yo nan sèten sikonstans san apwobasyon sipèvizyon, yo dwe mande apwobasyon an pi bonè nan pwosesis la. Nou rekòmande pou Kongrè a amande IRC § 6751(b)(1) pou mande pou yo bay apwobasyon sipèvizyon ekri. anvan IRS voye yon kominikasyon alekri bay kontribyab la pou pwopoze yon penalite.
Egzije pou Avi Erè Matematik yo Dekri Rezon (yo) Ajisteman an Ak Espesifik, Enfòme Kontribyab yo Yo Ka Mande Rediksyon Nan 60 Jou, epi Yo Voye Pa Lapòs Sètifye oswa Anrejistre. Dapre IRC § 6213(b), IRS gendwa fè yon evalyasyon rezime taks ki soti nan yon erè matematik oswa ekri, jan sa defini nan IRC § 6213(g). Lè IRS fè sa, IRC § 6213(b)(1) mande pou li voye kontribyab la yon avi ki dekri "erè a swadizan ak yon eksplikasyon sou li." Dapre lalwa, kontribyab la gen 60 jou apati dat avi a pou mande pou rezime evalyasyon an. Anpil kontribyab pa konprann si yo pa reponn a yon avi erè matematik IRS nan lespas 60 jou vle di yo ka san yo pa konnen ajisteman an epi yo pèdi dwa yo pou yo konteste pozisyon IRS nan Tribinal taks la. Amannman IRC § 6213(b) pou mande pou IRS dekri espesifikman erè ki lakòz ajisteman an epi enfòme kontribyab yo ke yo gen 60 jou pou mande pou rezime evalyasyon an ap ede asire kontribyab yo konprann ajisteman an ak dwa yo. Anplis de sa, mande IRS voye avi a swa pa lapòs sètifye oswa anrejistre ta montre siyifikasyon avi a epi bay yon pwoteksyon adisyonèl pou asire ke kontribyab yo ap resevwa enfòmasyon enpòtan sa a.
Amende IRC § 6330 pou bay "yon opòtinite pou diskite" yon responsablite ki kache vle di yon opòtinite pou diskite sou responsablite sa a nan yon fowòm jidisyè peman davans. IRC §§ 6320(b) ak 6330(b) bay kontribyab yo dwa pou yo mande yon revizyon endepandan sou yon Avi Privilèl Taks Federal (NFTL) IRS depoze oswa yon aksyon prelèvman pwopoze. Objektif Dwa pwosesis edik pou koleksyon (CDP) sa yo se bay kontribyab yo avi adekwa sou aktivite koleksyon IRS epi bay yon odyans ki gen sans pou detèmine si IRS te byen ranpli yon NFTL oswa pwopoze yon prelèvman. IRS ak tribinal yo entèprete lwa aktyèl la vle di ke yon opòtinite pou diskite sou responsablite debaz la gen ladann yon opòtinite alavans pou yon konferans ak Biwo Apèl Endepandan IRS yo ofri swa anvan oswa apre evalyasyon responsablite a, menm kote pa gen okenn opòtinite pou revizyon jidisyè konferans apèl la.
Valè pwosedi CDP yo diminye lè kontribyab ki pa t janm gen opòtinite pou diskite sou responsablite ki kache nan yon fowòm jidisyè peman davans yo anpeche yo fè sa pandan odyans CDP yo. Kontribyab sa yo pa gen okenn lòt altènatif ke peye taks la epi chèche yon ranbousman lè yo depoze yon pwosè nan yon tribinal distri Ozetazini oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an - yon opsyon ke se pa tout kontribyab yo kapab peye. Dapre nou, sikonstans kote kontribyab yo ka konteste detèminasyon responsablite IRS la nan yon odyans CDP yo ta dwe elaji pou enkli kontribyab ki pa t resevwa yon avi deficiency oswa opòtinite pou diskite sou responsablite ki kache nan yon fowòm jidisyè peman davans.
Amende IRC § 6212 pou Prevwa Evalyasyon Sanksyon pou Rapòte Enfòmasyon Etranje Dapre §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, ak 6038D IRC Sijè a Pwosedi Defisyans yo. IRC § 6212 mande pou IRS bay yon "avi deficiency" anvan evalye sèten responsablite. IRC § 6671(a) otorize IRS pou evalye kèk penalite san yo pa bay yon avi deficiency anvan. Sanksyon sa yo jeneralman sijè a sipèvizyon jidisyè sèlman si kontribyab yo premye peye penalite a epi answit lajistis pou yon ranbousman. IRS pran pozisyon ke plizyè penalite pou rapòte enfòmasyon entènasyonal yo kapab evalye tou imedyatman san yo pa bay yon avi deficiency, ki gen ladan penalite dapre IRC § 6038 pou echèk yo ranpli Fòm 5471, Enfòmasyon sou Retounen Moun Ameriken yo ak respè pou Sèten Kòporasyon Etranje. Kontribyab ki gen ase konesans pou mande yon rediksyon ki baze sou yon kòz rezonab oswa pou mande yon konferans ak Biwo Apèl Endepandan IRS yo souvan jwenn soulajman nan penalite ki ka evalye. Espesifye ke pwosedi deficiency aplike ta anpeche evalyasyon sistemik yo IRS souvan diminye. Chanjman lejislatif yo pwopoze a ta mande IRS pou l bay yon avi sou defisyans anvan yo evalye penalite dapre IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, ak 6038D, konsa pèmèt kontribyab yo chèche revizyon jidisyè peman davans nan Tribinal Taks Ameriken an epi amelyore kontribyab yo. dwa a yon sistèm taks jis ak jis.