National Taxpayer Advocate Purple Book ane sa a fè 65 rekòmandasyon pou ranfòse dwa kontribyab yo ak amelyore administrasyon taks. Pifò rekòmandasyon nan volim sa a se refòm ki pa gen kontwovèsyal, ki gen sans komen. Pou la pwemye fwa, nou te ajoute yon seksyon "Rezime" nan kòmansman chak rekòmandasyon ki tabli "Pwoblèm" ak sijere "Solisyon" nou an nan yon tèm kout, pwofàn. Nou espere ke komite taks yo ak lòt manm Kongrè a jwenn li itil.
Li liv la konplè koulè wouj violèt
Nou mete aksan sou rekòmandasyon lejislatif sa yo pou atansyon patikilye, nan okenn lòd espesifik:
- Amande "Peryòd Lookback" la pou pèmèt ranbousman taks pou sèten kontribyab ki te pwofite dat limit pou depoze yo ranvwaye akòz COVID-19.. Akòz pandemi an, IRS te ranvwaye dat limit pou ranpli deklarasyon taks la pou 15 jiyè an 2020 ak pou 17 me an 2021. Ranvwa sa yo te ede kontribyab yo lè yo te ba yo plis tan pou yo depoze deklarasyon taks yo, men yo inadvèrtans ap pran yon pyèj sou kontribiyab ki enkonsyan yo ak pwofesyonèl taks ki ka lakòz domaj pèmanan lè yo limite kapasite yo pou yo jwenn ranbousman pou ane fiskal 2019 ak 2020. Dapre IRC § 6511, kontribyab yo jeneralman dwe satisfè yon tès de pati pou resevwa yon ranbousman. Premyèman, reklamasyon an pou ranbousman dwe fèt alè; Anjeneral, li dwe ranpli pa pi ta nan twa ane apati dat yo te ranpli deklarasyon an oswa dezan apati dat yo te peye taks la. Dezyèmman, lajan an nan pwoblèm yo dwe te peye nan yon "peryòd revizyon." Peryòd retwovizè a se twazan plis peryòd nenpòt ekstansyon tan pou ranpli si kontribyab la te ranpli reklamasyon an pou ranbousman nan twazan apati dat li te ranpli deklarasyon an. Men, yon "ranvwaye" nan dat limit depoze a, kontrèman ak yon "pwolonjman" nan tan depoze, pa pwolonje peryòd la gadeback. Yon kontribiyab ki te ranpli yon deklarasyon orijinal dapre yon "ranvwaman" IRS te akòde poutèt katastwòf te deklare federal la p ap gen dwa a yon ranbousman si kantite lajan ki depase yo te peye (oswa yo te jije yo peye) deyò peryòd la..
Pou egzanp, yon kontribyab ki te ranpli deklarasyon 2019 li nan dat limit pou ranpli 15 jiyè 2020, ta ka rezonab kwè li gen jiska 15 jiyè 2023, pou depoze reklamasyon li pou ranbousman (twazan apati dat li te depoze deklarasyon li). Sepandan, taks li yo (retni ak peman taks yo estime) yo te jije yo peye nan dat 15 avril 2020, ki pa t ap pase nan peryòd revizyon twazan anvan 15 jiyè 2023. IRS pral refize yon reklamasyon pou ranbousman ki te ranpli apre 15 avril 2023. , nan sikonstans sa a. Nou rekòmande Kongrè a amande peryòd revizyon an pou lè IRS ranvwaye yon dat limit pou ranpli akòz yon deklarasyon katastwòf, kontribyab yo ka refè kantite lajan yo peye nan twazan plis peryòd ranvwa a, menm jan ak peryòd revizyon an lè yon kontribyab te mande yon ekstansyon tan pou ranpli.
- Otorize IRS pou tabli estanda konpetans minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks federal yo. IRS resevwa plis pase 160 milyon deklarasyon taks sou revni endividyèl chak ane, epi moun k ap prepare deklarasyon taks yo prepare majorite yo. Tou de kontribiyab yo ak sistèm taks la depann anpil de kapasite moun k ap prepare yo pou prepare deklarasyon taks egzat. Men, pèsonn pa oblije pase yon tès konpetans pou vin tounen yon preparatè deklarasyon taks federal, e anpil etid te jwenn ke moun k ap prepare deklarasyon taks ki pa gen kalifikasyon regilyèman prepare deklarasyon ki pa kòrèk, sa ki mal kontribyab ak administrasyon taks. Pou pwoteje piblik la, lwa federal ak eta a jeneralman mande pou avoka, doktè, dilè sekirite, planifikatè finansye, aktuè, estimatè, kontraktè, operatè machin, e menm kwafè ak èstetisyen yo jwenn lisans oswa sètifikasyon epi, nan pifò ka yo, yo pase konpetans. tès yo. Kontribyab yo ak sistèm taks la ta benefisye lè yo mande moun ki prepare deklarasyon taks federal yo fè sa tou. IRS te chèche aplike estanda minimòm yo kòmanse nan ane 2011, ki gen ladan pase yon tès konpetans debaz, men yon Tribinal Apèl Ameriken te afime yon opinyon tribinal distri ameriken an ke IRS pa t gen otorite pou enpoze estanda preparatè san otorizasyon legal. Plan IRS te dewoule an 2011 te devlope apre anpil konsiltasyon ak moun ki gen enterè yo epi li te sipòte pa prèske tout moun ki gen enterè sa yo. Nou rekòmande ke Kongrè a otorize IRS pou retabli estanda konpetans minimòm yo.
- Elaji jiridiksyon Tribinal taks la pou tande ka ranbousman ak penalite ki ka evalye. Dapre lalwa aktyèl la, kontribiyab ki dwe taks epi ki vle litige yon diskisyon ak IRS dwe ale nan Tribinal Taks Ameriken an, alòske kontribyab ki te peye obligasyon taks yo epi ki ap chèche yon ranbousman dwe lajistis nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Ameriken an. Reklamasyon Federal. Malgre ke dikotomi sa a ant ka deficiency ak ka ranbousman te egziste pou dè dekad, nou rekòmande Kongrè a bay kontribyab yo opsyon pou litige tou de deficiency ak ranbousman diskisyon nan Tribinal taks Etazini an. Akòz ekspètiz taks nan jij li yo, Tribinal taks la souvan pi byen ekipe pou konsidere konfli taks pase lòt tribinal. Li pi aksesib tou pou kontribyab ki pa sofistike e ki pa reprezante lòt pase lòt tribinal paske li itilize pwosedi enfòmèl yo, sitou nan diskisyon ki pa depase $50,000 pou yon ane oswa yon peryòd fiskal.
- Restriktire kredi taks sou revni ou fè a pou rann li pi senp pou kontribyab yo epi redwi pousantaj peman ki pa kòrèk yo.. TAS te defann depi lontan pou divize EITC a an de kredi: (i) yon kredi travayè ranbousab ki baze sou revni chak travayè yo touche, malgre prezans yon timoun ki kalifye, epi (ii) yon kredi ranbousab pou timoun ki ta reflete depans pou swen. pou youn oswa plis timoun. Pou moun k ap touche salè yo, yo ka verifye reklamasyon pou kredi travayè a ak prèske 100 pousan presizyon lè yo konpare reklamasyon sou deklarasyon taks ak fòm W-2, sa ki redui to peman move sou reklamasyon sa yo a prèske zewo. Pati EITC a ki varye selon gwosè fanmi an ta konbine avèk kredi taks pou timoun nan yon kredi fanmi ki pi gwo. National Taxpayer Advocate pibliye yon rapò detaye ki fè rekòmandasyon sa a an 2019, e nou kontinye defann li.
- Elaji Pwoteksyon Dwa Kontribyab yo nan Ranfòse Pwogram Klinik pou Kontribyab Ba Revni yo (LITC). Pwogram LITC a se yon mwayen efikas pou ede kontribyab ki gen ti revni ak kontribyab ki pale angle kòm dezyèm lang. Lè Pwogram LITC te etabli kòm yon pati nan Lwa Restriktirasyon ak Refòm IRS nan 1998, IRC § 7526 limite sibvansyon anyèl a pa plis pase $100,000 pou chak klinik. Lwa a te enpoze tou yon egzijans 100 pousan "korespondans" pou yon klinik pa ka resevwa plis sibvansyon pase sa li ogmante nan lòt sous. Nati ak dimansyon Pwogram LITC a te evolye konsiderableman depi 1998, e kondisyon sa yo ap anpeche pwogram nan agrandi asistans nan pi gwo linivè kontribyab ki elijib posib. Nou rekòmande pou Kongrè a retire limit pou chak klinik la epi pèmèt IRS redwi egzijans matche a a 25 pousan si fè sa ta bay pwoteksyon pou kontribyab adisyonèl.
- Modifye egzijans pou resi alekri ki rekonèt kontribisyon charitab yo dwe bay anvan dat soumèt yon deklarasyon taks.. Pou reklame yon kontribisyon charitab, yon kontribyab dwe resevwa yon rekonesans alekri nan men òganizasyon donatè a anvan li ranpli yon deklarasyon taks. Pa egzanp, si yon kontribyab kontribye $5,000 nan yon legliz, sinagòg, oswa moske, ranpli yon deklarasyon taks pou reklame dediksyon an nan dat 1ye fevriye, epi li resevwa yon rekonesans alekri nan dat 2 fevriye, dediksyon an pa pèmèt - menm si kontribyab la te gen kat kredi. resi ak lòt dokiman ki pwouve dediksyon an konplètman e san mank. Egzijans sa a pa konsistan avèk règleman Kongrè a pou ankouraje donasyon charitab. Nou rekòmande ke Kongrè a modifye règ yo soutni yo pou mande yon rekonesans serye - men pa nesesèman davans - nan men òganizasyon donatè a.
- Klarifye ke apwobasyon sipèvize obligatwa dapre IRC § 6751(b) anvan ou pwopoze penalite. IRC § 6751(b)(1) di: “Okenn penalite anba tit sa a pa dwe evalye amwenske detèminasyon inisyal evalyasyon sa a te apwouve pèsonèlman (alekri) pa sipèvizè imedya moun ki fè detèminasyon sa a….” Okòmansman, li sanble yon egzijans ke yon "detèminasyon inisyal" dwe apwouve pa yon sipèvizè ta vle di apwobasyon an dwe fèt anvan yo pwopoze penalite a. Sepandan, tan egzijans sa a te sijè a yon litij konsiderab, ak kèk tribinal ki konsidere ke apwobasyon sipèvizè a ta ka alè menm si yo bay apre yon ka te pase nan Biwo Apèl Endepandan IRS la epi li nan litij. Trè kèk kontribyab litige diskisyon taks yo. Kidonk, pou reyalize entansyon Kongrè a pou IRS pa penalize kontribyab yo nan sèten sikonstans san apwobasyon sipèvizyon, yo dwe mande apwobasyon an pi bonè nan pwosesis la. Nou rekòmande pou Kongrè a amande IRC § 6751(b)(1) pou mande pou yo bay apwobasyon sipèvizyon alekri anvan IRS voye yon kominikasyon alekri bay kontribyab la pou pwopoze yon penalite.
- Egzije pou Avi Erè Matematik yo Dekri Rezon (yo) Ajisteman an Ak Espesifik, Enfòme Kontribyab yo Yo Ka Mande Rediksyon Nan 60 Jou, epi Yo Voye Pa Lapòs Sètifye oswa Anrejistre. Dapre IRC § 6213(b), IRS ka fè yon evalyasyon rezime taks ki soti nan yon erè matematik oswa biwo. Lè IRS fè sa, li dwe voye kontribyab la yon avi ki dekri "erè a swadizan ak yon eksplikasyon sou li." Dapre lalwa, kontribyab la gen 60 jou apati dat avi a pou mande pou rezime evalyasyon an. Sepandan, anpil kontribyab pa konprann si yo pa reponn a yon avi erè matematik IRS nan lespas 60 jou vle di yo te aksepte ajisteman an epi yo pèdi dwa yo pou yo konteste pozisyon IRS nan Tribinal taks Etazini an. Pou asire kontribyab yo konprann ajisteman an ak dwa yo genyen pou konteste li, nou rekòmande pou Kongrè a amande IRC § 6213(b) pou mande pou IRS dekri espesifikman erè ki lakòz ajisteman an epi enfòme kontribyab yo gen 60 jou pou mande pou rezime evalyasyon an. . Anplis de sa, mande pou yo voye avi a swa pa lapòs sètifye oswa anrejistre ta montre siyifikasyon avi a epi bay yon pwoteksyon adisyonèl pou asire ke kontribyab yo resevwa enfòmasyon enpòtan sa yo.
- Bay "yon opòtinite pou diskite" yon responsablite kache vle di yon opòtinite pou diskite sou responsablite sa a nan yon fowòm jidisyè peman davans.. IRC §§ 6320(b) ak 6330(b) bay kontribyab yo dwa pou yo mande yon revizyon endepandan swa yon Notice of Federal Tax gravamen (NFTL) depoze pa IRS oswa yon aksyon prelèvman pwopoze. Objektif Dwa pwosesis pou koleksyon (CDP) sa a se bay kontribyab yo avi adekwa sou aktivite koleksyon IRS epi bay yon odyans ki gen sans pou detèmine si IRS te byen ranpli yon NFTL oswa si pwopoze oswa inisye yon prelèvman. IRS ak tribinal yo entèprete lwa aktyèl la vle di ke yon opòtinite pou diskite sou responsablite debaz la gen ladann yon opòtinite alavans pou yon konferans ak Biwo Apèl Endepandan IRS yo ofri swa anvan oswa apre evalyasyon responsablite a, menm kote pa gen okenn opòtinite pou revizyon jidisyè konferans apèl la. Valè pwosedi CDP yo diminye lè kontribyab ki pa t janm gen opòtinite pou diskite sou responsablite ki kache nan yon fowòm jidisyè peman davans yo anpeche yo fè sa pandan odyans CDP yo. Kontribyab sa yo pa gen okenn lòt altènatif ke peye taks la epi chèche yon ranbousman lè yo pote lajistis nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an - yon opsyon ke se pa tout kontribyab yo kapab peye. Dapre nou, entèpretasyon jidisyè ak administratif ki limite kapasite yon kontribyab pou konteste detèminasyon responsablite IRS la nan yon odyans CDP yo pa konsistan avèk entansyon Kongrè a lè li te adopte pwosedi CDP yo. Nou rekòmande ke Kongrè a modifye dispozisyon sa yo pou asire kontribyab yo gen dwa pou revizyon jidisyè alavans.
- Bay Sanksyon Evalyab Sijè a Pwosedi Defisyans yo. IRC § 6212 egzije pou IRS bay yon "avi deficiency" anvan evalye sèten responsablite. IRC § 6671(a) otorize IRS pou evalye kèk penalite san yo pa bay yon avi deficiency anvan. Anjeneral, penalite sa yo sijè a revizyon jidisyè sèlman si kontribyab yo premye peye penalite yo epi answit lajistis pou yon ranbousman. Sanksyon ki kapab evalye yo ka sibstansyèl, pafwa kouri nan dè milyon de dola. Dapre entèpretasyon IRS, penalite sa yo enkli, men se pa sèlman, penalite pou rapòte enfòmasyon etranje dapre §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, ak 6038D IRC. Enkapasite kontribyab yo pou yo jwenn revizyon jidisyè sou yon baz pre-evalyasyon ak egzijans pou kontribyab yo peye penalite yo an antye pou yo jwenn revizyon jidisyè sou yon baz apre evalyasyon an ka efektivman anpeche kontribyab yo dwa a revizyon jidisyè ditou. Pou asire kontribiyab yo gen yon opòtinite pou yo jwenn revizyon jidisyè anvan yo oblije peye sanksyon yo pa kwè ke yo dwe, nou rekòmande pou Kongrè a egzije IRS pou bay yon avi sou deficiency anvan yo enpoze penalite ki ka peye.