National Taxpayer Advocate 2024 Purple Book

Liv Koulè wouj violèt 2024 la prezante yon rezime kout sou 66 rekòmandasyon lejislatif ke Defansè Nasyonal kontribyab la kwè pral ranfòse dwa kontribyab yo epi amelyore administrasyon taks. Pifò nan rekòmandasyon yo te fè an detay nan rapò anvan yo, men gen lòt ki prezante nan liv sa a pou premye fwa. Defansè a kwè ke pi fò nan rekòmandasyon yo prezante nan volim sa a se refòm ki pa gen kontwovèsyal, ki gen sans komen ke komite redaksyon taks yo, lòt komite, ak lòt manm Kongrè a ka jwenn itil.

Li liv la konplè koulè wouj violèt

Nou mete aksan sou rekòmandasyon lejislatif sa yo pou atansyon patikilye, nan okenn lòd espesifik:

Egzije IRS pou trete alè reklamasyon pou kredi oswa ranbousman (Rekòmandasyon #2). Plizyè milyon kontribyab fè reklamasyon pou kredi oswa ranbousman nan IRS chak ane. Dapre lalwa aktyèl la, pa gen okenn kondisyon pou IRS peye oswa refize yo. Li ka tou senpleman inyore yo. Remèd kontribyab yo se depoze yon pwosè ranbousman nan yon tribinal distri Ozetazini oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Etazini. Pou anpil kontribyab, sa se pa yon opsyon reyalis oswa abòdab, kòm peman konplè montan an diskisyon jeneralman obligatwa, epi ka gen yon frè depoze ase. Absans yon egzijans pwosesis se yon pitit afich pou gouvènman ki pa reponn. Pandan ke IRS jeneralman trete reklamasyon pou kredi oswa ranbousman, reklamasyon yo ka, epi pafwa fè, pase mwa e menm ane nan limbo administratif nan IRS la. Bay simetri ant lwa evalyasyon an, ki gen yon dat fini klè, ak yon lwa ki egzije IRS pou trete alè reklamasyon pou kredi oswa ranbousman ta dwe yon bon administrasyon taks epi li ta pwoteje kontribyab yo. dwa pou yo enfòme, pou peye pa plis pase kantite taks kòrèk la, epi nan finalite. Nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS aji sou reklamasyon pou kredi oswa ranbousman nan yon fason apwopriye epi enpoze sèten konsekans pou li pa fè sa.
Otorize IRS pou tabli Estanda Konpetans Minimòm pou Preparatè Deklarasyon Taks Federal yo epi anile Nimewo Idantifikasyon Preparatè ki pran sanksyon yo (Rekòmandasyon #4). IRS resevwa plis pase 160 milyon deklarasyon taks sou revni endividyèl chak ane, e pifò yo prepare pa moun k ap prepare deklarasyon taks yo. Pandan ke kèk preparatè taks dwe ranpli kondisyon lisans (egzanp, kontab piblik sètifye, avoka, ak ajan ki enskri), pifò moun k ap prepare deklarasyon taks yo pa gen kalifikasyon. Plizyè etid yo te jwenn preparatè ki pa gen kalifikasyon yo prepare yon fason ki pa kòrèk, sa ki lakòz kèk kontribyab peye taks yo anplis epi lòt kontribyab yo pa peye taks yo, sa ki ka mennen nan penalite ak chaj enterè yo. Sa fè kontribiyab yo mal finansyèman e sa afebli kontribyab yo. dwa pou peye pa plis pase kantite taks kòrèk la. Li fè tou mal gouvènman an nan diminye koleksyon revni an jeneral. Nan ane fiskal 2022, pa egzanp, IRS te estime to peman ki pa kòrèk ki ka atribiye a reklamasyon EITC ki pa kòrèk yo te 32 pousan, ki te monte a $18.2 milya dola. Pami deklarasyon taks ki fè reklamasyon EITC ki prepare pa moun k ap prepare deklarasyon taks yo, 94 pousan nan kantite total ajisteman odit EITC yo te ka atribiye a deklarasyon preparatè ki pa gen kalifikasyon yo te prepare.
Lwa federal ak leta jeneralman egzije pou avoka, doktè, dilè sekirite, planifikatè finansye, aktuary, estimatè, kontraktè, operatè machin, e menm kwafè ak èstetisyen pou jwenn lisans oswa sètifikasyon epi, nan pifò ka yo, pase tès konpetans yo. Pou pwoteje kontribyab yo ak fisk piblik la, nou rekòmande ke Kongrè a otorize IRS pou etabli estanda konpetans minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks yo epi pou revoke Nimewo Idantifikasyon Taks Preparatè Preparatè yo ki te pran sanksyon pou move konduit.
Egzije pou Avi Erè Matematik yo Dekri Rezon (yo) pou Ajisteman an ak Espesifik, Enfòme Kontribyab yo Yo Ka Mande Rediksyon Nan 60 Jou, epi Yo Voye Pa Lapòs Sètifye oswa Anrejistre (Rekòmandasyon #8). Lè IRS pwopoze pou evalye taks adisyonèl, li nòmalman dwe bay kontribyab la yon avi sou deficiency, ki bay kontribyab la yon opòtinite pou chèche revizyon jidisyè nan Tribinal Taks Ameriken an si kontribyab la pa dakò ak pozisyon IRS la. Nan ka limite kote yon kontribyab komèt yon "erè matematik oswa biwo," sepandan, IRS ka kontoune pwosedi deficiency epi bay yon avi "erè matematik" ki evalye rezime taks adisyonèl. Si yon kontribyab pa reponn a yon avi erè matematik nan 60 jou, evalyasyon an vin final, epi kontribyab la ap pèdi dwa pou konteste pozisyon IRS nan Tribinal taks la. Avi erè matematik souvan pa eksplike klèman rezon ki fè ajisteman an epi yo pa esplike byen klè konsekans si yo pa reponn nan 60 jou. Nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS pou dekri erè ki lakòz ajisteman an ak espesifik epi enfòme kontribyab yo gen 60 jou (oswa 120 jou si yo adrese yon moun ki andeyò Etazini) pou mande pou yon evalyasyon rezime diminye, oswa yo pral. pèdi dwa yo nan revizyon jidisyè.
Bay Sanksyon Evalyab Sijè a Pwosedi Defisyans (Rekòmandasyon #13). Òdinèman, IRS dwe bay yon avi sou defisyans ki bay kontribyab yo dwa pou yo fè apèl kont yon detèminasyon IRS kontrè nan Tribinal Taks Ameriken an anvan li kapab evalye taks. Nan sitiyasyon limite, sepandan, IRS ka evalye sèten penalite san yo pa bay yon avi deficiency anvan. Sanksyon sa yo jeneralman sijè a revizyon jidisyè sèlman si kontribyab yo premye peye penalite yo epi answit lajistis pou yon ranbousman. Sanksyon ki kapab evalye yo ka sibstansyèl, pafwa kouri nan dè milyon de dola. Dapre entèpretasyon IRS, penalite sa yo enkli, men yo pa limite a, penalite pou rapòte enfòmasyon entènasyonal dapre §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, ak 6038D IRC. Enkapasite kontribyab yo pou yo jwenn revizyon jidisyè sou yon baz pre-evalyasyon ak egzijans pou kontribyab yo peye penalite yo an antye pou jwenn revizyon jidisyè sou yon baz apre-evalyasyon ka efektivman anpeche kontribyab yo dwa a revizyon jidisyè nan tout, sa ki afekte kontribyab yo. dwa pou konteste pozisyon IRS epi pou yo tande. Pou asire kontribiyab yo gen yon opòtinite pou yo jwenn revizyon jidisyè anvan yo oblije peye anpil sanksyon ke yo pa kwè ke yo dwe, nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS pou bay yon avi de deficiency anvan yo enpoze penalite ki enpoze.
Pwolonje Defans Kòz Rezonab pou Sanksyon pou Echèk Depoze a bay kontribyab ki konte sou moun k ap prepare retounen yo pou yo depoze deklarasyon yo elektwonikman (Rekòmandasyon #31). Lwa a enpoze yon penalite ki rive jiska 25 pousan nan taks ki dwe a pou li pa ranpli yon deklarasyon taks alè, men penalite a anile kote yon kontribyab kapab montre echèk la te akòz "kòz rezonab." Pifò kontribyab yo peye moun k ap prepare deklarasyon taks pou prepare epi ranpli deklarasyon yo pou yo. An 1985, lè tout deklarasyon yo te depoze sou papye, Tribinal Siprèm lan te deklare ke depandans yon kontribyab sou yon preparatè pou fè yon deklarasyon taks pa te konstitye "kòz rezonab" pou eskize penalite pou echèk pou ranpli si yo pa te ranpli deklarasyon an. An 2023, yon Tribinal Apèl Etazini te deklare ke "kòz rezonab" se pa yon defans tou lè yon kontribyab depann sou yon preparatè pou fè yon deklarasyon taks sou fòm elektwonik. Pou plizyè rezon, li souvan pi difisil pou kontribyab yo verifye ke yon deklarasyon. preparatè a te ranpli yon deklarasyon elektwonik pase pou verifye ke yo te ranpli yon deklarasyon sou papye. Malerezman, anpil kontribiyab yo pa abitye ak pwosesis depoze elektwonik la epi yo pa gen konesans taks pou mande bon dokiman oswa prèv depoze. Penalize kontribyab yo ki angaje moun k ap prepare yo epi ki fè tout sa yo kapab pou konfòme yo ak obligasyon taks yo se yon bagay ki enjis epi li samine politik Kongrè a ke IRS ankouraje e-depoze. Dapre desizyon Tribinal Apèl ki sot pase a, kontribyab rize yo ta bon pou yo mande moun k ap prepare yo pou yo ba yo kopi sou papye deklarasyon yo prepare epi transmèt deklarasyon yo pa lapòs sètifye oswa anrejistre tèt yo pou yo ka pwouve konfòmite. Nou rekòmande ke Kongrè a klarifye ke depandans sou yon preparatè pou ranpli yon deklarasyon taks sou e-mail ka konstitye "kòz rezonab" pou soulajman penalite epi mande pou Sekretè a bay règleman ki detaye sa ki reprezante swen biznis òdinè ak pridans pou evalye demann kòz rezonab.
Klarifye Ke Apwobasyon Sipèvizyon Egzije Dapre IRC § 6751(b) Anvan Pwopoze Sanksyon (Rekòmandasyon #33). IRC § 6751(b)(1) di: “Okenn penalite anba tit sa a pa dwe evalye amwenske detèminasyon inisyal evalyasyon sa a te apwouve pèsonèlman (alekri) pa sipèvizè imedya moun ki fè detèminasyon sa a.” Nan premye ront, li sanble yon egzijans ke yon "detèminasyon inisyal" dwe apwouve pa yon sipèvizè ta vle di apwobasyon an dwe fèt anvan yo pwopoze penalite a. Sepandan, tan egzijans sa a te sijè a yon litij konsiderab, ak kèk tribinal ki konsidere ke apwobasyon sipèvizè a ta ka alè menm si yo bay apre yon ka te pase nan Biwo Apèl Endepandan IRS la epi li nan litij. Trè kèk kontribyab chwazi pou litige diskisyon taks yo. Se poutèt sa, pou reyalize entansyon Kongrè a pou IRS pa penalize kontribyab yo nan sèten sikonstans san apwobasyon sipèvizyon, apwobasyon an dwe fèt pi bonè nan pwosesis la. Nou rekòmande Kongrè a amande IRC § 6751(b)(1) pou mande pou yo bay apwobasyon sipèvizyon alekri anvan IRS voye yon kominikasyon alekri bay kontribyab la pou pwopoze yon penalite.
Elaji Jiridiksyon Tribinal Taks Ameriken an pou Tande Ka Ranbousman (Rekòmandasyon #43). Dapre lwa aktyèl la, kontribiyab k ap chèche konteste yon ajisteman taks IRS yo ka depoze yon petisyon nan Tribinal Taks Ameriken an, alòske kontribyab ki te peye taks yo epi k ap chèche yon ranbousman dwe depoze yon pwosè nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Federal Ameriken an. Reklamasyon. Litij nan yon tribinal distri Ozetazini oswa Tribinal Reklamasyon Federal la ka trè difisil – frè pou ranpli yo relativman wo, règ pwosedi sivil yo konplèks, jij yo jeneralman pa gen ekspètiz nan taks, epi pwosedi san yon avoka difisil. Kontrèman, kontribyab k ap litige ka yo nan Tribinal taks la fè fas a yon frè ki ba $60, yo ka swiv règ pwosedi mwens fòmèl yo, yo jeneralman asire pozisyon yo ap konsidere kòm jis menm si yo pa prezante yo byen akòz ekspètiz taks la nan. Jij Tribinal taks la, epi yo ka pi fasil reprezante tèt yo san yon avoka. Pou rezon sa yo, egzijans pou reklamasyon ranbousman yo dwe litige nan yon tribinal distri ameriken oswa Tribinal Reklamasyon Federal la efektivman anpeche anpil kontribyab dwa pou yo revize jidisyè yon ranbousman IRS. Apeprè 97 pousan nan tout litij ki gen rapò ak taks yo jije nan Tribinal taks la. Nou rekòmande Kongrè a elaji jiridiksyon Tribinal Taks la pou bay kontribyab yo opsyon pou litige tout diskisyon taks, enkli reklamasyon ranbousman, nan fowòm sa a.
Ankouraje konsistans ak Tribinal Siprèm lan Boechler Desizyon lè w fè limit tan pou pote tout litij taks sou sijè a doktrin jidisyè ekitab (Rekòmandasyon #45). Anjeneral, kontribiyab ki chèche revizyon jidisyè pou detèminasyon kontrè IRS yo dwe depoze petisyon nan tribinal nan dat limit ki enpoze legalman. Tribinal yo divize pou konnen si yo ka anile dat limit pou ranpli yo nan sikonstans ekstraòdinè. Pifò litij taks fèt nan Tribinal Taks Etazini an, kote kontribyab yo oblije depoze petisyon pou revizyon nan 90 jou apre dat sou avi deficiency la (150 jou si yo adrese yon moun andeyò Etazini). Tribinal taks la te fè konnen li pa gen otorite legal pou anile dat limit pou ranpli 90 jou (oswa 150 jou) menm, pou bay yon egzanp byen klè, si kontribyab la te gen yon atak kè nan Jou 75 la epi li te rete nan koma jiskaske apre a. dat limit pou ranpli. Tribinal Siprèm nan dènyèman te deklare ke dat limit pou ranpli yo sijè a "peyaj ekitab" nan odyans sou Pwosesis Koleksyon. Nou rekòmande Kongrè a amonize desizyon tribinal ki konfli yo lè li bay tout dat limit pou depoze IRS nan tribinal yo sijè a peyaj ekitab kote depoze alè te enposib oswa enposib.
Retire Egzijans pou Resi alekri ki rekonèt kontribisyon charitab yo dwe kontemporan (Rekòmandasyon #59). Pou reklame yon kontribisyon charitab, yon kontribyab dwe resevwa yon rekonesans alekri nan men òganizasyon donatè a anvan li ranpli yon deklarasyon taks. Pa egzanp, si yon kontribyab kontribye $5,000 nan yon legliz, sinagòg, oswa moske, ranpli yon deklarasyon taks pou reklame dediksyon an nan dat 1ye fevriye, epi li resevwa yon rekonesans alekri nan dat 2 fevriye, dediksyon an pa pèmèt – menm si kontribyab la gen kat kredi. resi ak lòt dokiman ki pwouve dediksyon an konplètman e san mank. Egzijans sa a ka fè mal pou kontribiyab ki gen lespri sivik ki pa reyalize ki jan egzijans tan sevè yo e ki afebli politik Kongrè a pou ankouraje donasyon charitab. Nou rekòmande ke Kongrè a modifye règleman sou baz yo pou mande yon rekonesans serye – men pa nesesèman davans – nan men òganizasyon donatè a.
Pèmèt Pwogram Klinik pou kontribiyab ki ba yo (LITC) pou ede plis kontribyab nan konfli ak IRS (Rekòmandasyon #64). Pwogram LITC a ede kontribyab ki gen ti revni ak kontribyab ki pale angle kòm dezyèm lang. Lè Pwogram LITC te etabli kòm yon pati nan Lwa Restriktirasyon ak Refòm IRS nan 1998, lalwa limite sibvansyon anyèl yo pa plis pase $100,000 pou chak klinik. Lwa a te enpoze tou yon egzijans 100 pousan "match" pou yon klinik pa ka resevwa plis lajan sibvansyon LITC pase sa li kolekte nan lòt sous. Nati ak sijè ki abòde Pwogram LITC a te evolye konsiderableman depi 1998, e kondisyon sa yo ap anpeche pwogram nan agrandi asistans nan yon pi gwo linivè kontribyab ki elijib. Nou rekòmande ke Kongrè a retire limit pou chak klinik epi pèmèt IRS redwi egzijans matche a a 25 pousan kote si w fè sa ta ka elaji kouvèti asirans pou kontribyab adisyonèl.