Liv Koulè wouj violèt 2025 la prezante yon rezime kout sou 69 rekòmandasyon lejislatif ke Defansè Nasyonal kontribyab la kwè pral ranfòse dwa kontribyab yo epi amelyore administrasyon taks. Pifò nan rekòmandasyon yo te fè an detay nan rapò anvan yo, men gen lòt ki prezante nan liv sa a pou premye fwa. National Taxpayer Advocate kwè ke pi fò nan rekòmandasyon yo prezante nan volim sa a se refòm ki pa gen kontwovèsyal, ki gen bon sans ke manm Kongrè a ak komite taks li yo ka jwenn itil.

Li liv la konplè koulè wouj violèt

Nou mete aksan sou rekòmandasyon lejislatif sa yo pou atansyon patikilye, nan okenn lòd espesifik:

• Otorize IRS pou etabli estanda konpetans minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks federal yo epi revoke nimewo idantifikasyon moun k ap prepare yo (Rekòmandasyon #4). IRS resevwa plis pase 160 milyon deklarasyon taks sou revni endividyèl chak ane, e pifò yo prepare pa moun k ap prepare deklarasyon taks yo. Pandan ke kèk preparatè taks dwe ranpli kondisyon lisans (egzanp, kontab piblik sètifye, avoka, ak ajan ki enskri), pifò moun k ap prepare deklarasyon taks yo pa gen kalifikasyon. Plizyè etid yo te jwenn preparatè ki pa gen kalifikasyon yo prepare yon fason ki pa kòrèk, sa ki lakòz kèk kontribyab peye taks yo anplis epi lòt kontribyab yo pa peye taks yo, sa ki fè yo peye sanksyon ak chaj enterè yo. Preparatè ki pa gen kalifikasyon yo tou kondwi anpil nan to peman ki pa kòrèk yo ki ka atribiye a reklamasyon EITC ki pa kòrèk. Nan ane fiskal 2023, yo te estime 33.5 pousan peman EITC, ki te montan a $21.9 milya dola, e pami deklarasyon taks ki reklame EITC ki te prepare pa moun k ap prepare deklarasyon taks yo te prepare, 96 pousan nan kantite total ajisteman odit EITC yo te atribiye a deklarasyon. prepare pa preparatè ki pa akredite. Anjeneral, lwa federal ak lwa eta mande pou avoka, doktè, dilè sekirite, planifikatè finansye, aktuè, estimatè, kontraktè, operatè machin, kwafè ak èstetisyen pou jwenn lisans oswa sètifikasyon epi, nan pifò ka yo, pase tès konpetans yo. Administrasyon Obama, premye Trump, ak Biden yo chak rekòmande pou Kongrè a otorize Depatman Trezò a pou etabli estanda konpetans minimòm pou moun k ap prepare deklarasyon taks federal yo. Pou pwoteje kontribiyab yo ak fisk piblik la, nou rekòmande tou pou Kongrè a bay otorizasyon sa a ansanm ak otorizasyon pou Depatman Trezò a anile Nimewo Idantifikasyon Taks Preparatè (PTIN) preparatè ki te pran sanksyon pou move konduit.
• Elaji jiridiksyon Tribinal Taks Ameriken an pou tande ka ranbousman (Rekòmandasyon #43). Dapre lwa aktyèl la, kontribiyab k ap chèche konteste yon ajisteman taks IRS yo ka depoze yon petisyon nan Tribinal Taks Ameriken an, alòske kontribyab ki te peye taks yo epi k ap chèche yon ranbousman dwe depoze yon pwosè nan yon tribinal distri ameriken oswa nan Tribinal Federal Ameriken an. Reklamasyon. Litij nan yon tribinal distri Ozetazini oswa Tribinal Reklamasyon Federal la jeneralman pi difisil - frè pou ranpli yo relativman wo, règ pwosedi sivil yo konplèks, jij yo jeneralman pa gen ekspètiz taks, epi pwosedi san yon avoka difisil. Kontrèman, kontribyab k ap litige ka yo nan Tribinal taks la fè fas a yon frè ki ba $60, yo ka swiv règ pwosedi mwens fòmèl yo, yo jeneralman asire pozisyon yo ap konsidere kòm jis menm si yo pa prezante yo byen akòz ekspètiz taks la nan. Jij Tribinal taks la, epi yo ka pi fasil reprezante tèt yo. Pou rezon sa yo, egzijans pou reklamasyon ranbousman yo dwe litige nan yon tribinal distri ameriken oswa Tribinal Reklamasyon Federal la efektivman anpeche anpil kontribyab dwa pou yo revize jidisyè yon ranbousman IRS. Nan ane fiskal 2023, apeprè 97 pousan nan tout litij ki gen rapò ak taks yo te jije nan Tribinal taks la. Nou rekòmande Kongrè a elaji jiridiksyon Tribinal Taks la pou bay kontribyab yo opsyon pou litige tout diskisyon taks, enkli reklamasyon ranbousman, nan fowòm sa a.

• Pèmèt pwogram Klinik pou kontribyab ki ba revni yo pou ede plis kontribyab nan konfli ak IRS (Rekòmandasyon #65). Pwogram Low Income Taxpayer Clinic (LITC) ede kontribyab ki gen ti revni ak kontribyab ki pale angle kòm dezyèm lang. Lè yo te etabli pwogram LITC a kòm yon pati nan Lwa 1998 sou Restriktirasyon ak Refòm IRS, lalwa limite sibvansyon anyèl yo pa plis pase $100,000 pou chak klinik. Lwa a te enpoze tou yon egzijans 100 pousan "match" pou yon klinik pa ka resevwa plis nan fon sibvansyon pase sa li ranmase nan lòt sous. Nati ak sijè ki abòde pwogram LITC a te evolye konsiderableman depi 1998, e kondisyon sa yo ap anpeche pwogram nan agrandi asistans nan yon pi gwo linivè kontribyab ki elijib. Nou rekòmande Kongrè a retire limit pou chak klinik la epi pèmèt IRS redwi egzijans matche a a 25 pousan, kote si w fè sa ta ka elaji kouvèti asirans pou kontribyab adisyonèl.
• Mande IRS pou trete alè reklamasyon pou ranbousman oswa kredi (Rekòmandasyon #2). Plizyè milyon kontribyab yo fè reklamasyon ranbousman ak IRS chak ane. Dapre lalwa aktyèl la, pa gen okenn kondisyon pou IRS peye oswa refize yo. Li ka tou senpleman inyore yo. Remèd kontribyab yo se pote yon pwosè nan yon tribinal distri Ozetazini oswa nan Tribinal Reklamasyon Federal Ameriken an. Pou anpil kontribyab, sa pa yon opsyon reyalis oswa abòdab. Absans yon egzijans pwosesis se yon pitit afich pou gouvènman ki pa reponn. Pandan ke IRS la jeneralman trete reklamasyon ranbousman, reklamasyon yo ka epi pafwa pase mwa e menm ane nan limbo administratif nan IRS la. Nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS aji sou reklamasyon pou kredi oswa ranbousman nan yon ane epi enpoze sèten konsekans sou IRS pou li pa fè sa.
• Pèmèt limit sou dediksyon pèt vòl nan Lwa sou Rediksyon taks ak Travay ekspire konsa tronpe viktim yo pa peye taks sou kantite lajan yo vòlè nan men yo (Rekòmandasyon #54). Anpil èskrokri finansye enplike vòl la nan byen retrèt. Nan yon tronpe tipik, yon atis tronpe ka poze kòm yon ofisye ki fè respekte lalwa, konvenk yon viktim ke ekonomi pou pran retrèt yo an risk, epi konvenk viktim nan transfere depay pou pran retrèt yo nan yon kont ke scammer a kontwole. Lè sa a, scammer a sove ak lajan yo. Dapre kòd taks la, retrè lajan viktim nan nan yon kont retrèt yo trete kòm yon distribisyon sijè a taks sou revni epi, si viktim nan poko gen laj 59½, ak yon dis pousan taks adisyonèl tou. Kidonk, viktim nan ka pa sèlman pèdi ekonomi lavi yo, men li dwe tou yon taks enpòtan sou lajan yo vòlè li. Anvan 2018, viktim tronpe yo jeneralman te kapab reklame yon dediksyon pèt vòl pou konpanse kantite lajan yo vòlè ki enkli nan revni brit, men TCJA a elimine dediksyon sa a. Nou rekòmande Kongrè a pèmèt limit TCJA sa a ekspire pou dediksyon vòl la disponib ankò nan sikonstans sa yo.
• Pwolonje defans kòz rezonab pou penalite pou echèk pou ranpli a bay kontribyab yo ki konte sou moun k ap prepare deklarasyon an pou yo ranpli yon fòm elektwonik (Rekòmandasyon #31). Lwa taks la enpoze yon penalite ki rive jiska 25 pousan nan taks ki dwe a pou li pa ranpli yon deklarasyon taks alè, men penalite a anile kote yon kontribyab kapab montre echèk la te akòz "kòz rezonab." Pifò kontribyab yo peye moun k ap prepare deklarasyon taks pou prepare epi ranpli deklarasyon yo pou yo. An 1985, lè tout deklarasyon yo te ranpli sou papye, Tribinal Siprèm lan te di ke depandans yon kontribyab sou yon preparatè pou ranpli yon deklarasyon taks pa t 'konstitye yon "kòz rezonab" pou eskize sanksyon pou echèk nan ranpli si deklarasyon an pa te ranpli alè. . An 2023, yon Tribinal Apèl Ameriken te deklare ke "kòz rezonab" se pa yon defans tou lè yon kontribyab depann sou yon preparatè pou ranpli yon deklarasyon taks sou fòm elektwonik. Pou plizyè rezon, li souvan pi difisil pou kontribyab yo verifye si yon moun k ap prepare deklarasyon an te ranpli yon deklarasyon elektwonik pase pou verifye ke yo te ranpli yon deklarasyon sou papye. Malerezman, anpil kontribiyab yo pa abitye ak pwosesis depoze elektwonik la epi yo pa gen konesans taks pou mande bon dokiman oswa prèv depoze. Penalize kontribyab yo ki angaje moun k ap prepare yo epi ki fè tout sa yo kapab pou konfòme yo ak obligasyon taks yo se yon bagay ki enjis epi li samine politik Kongrè a ke IRS ankouraje e-depoze. Dapre desizyon tribinal la, kontribyab rize yo ta byen konseye pou yo mande moun k ap prepare yo pou yo ba yo kopi papye deklarasyon yo prepare epi answit transmèt deklarasyon yo pa lapòs sètifye tèt yo pou yo ka asire konfòmite. Nou rekòmande ke Kongrè a klarifye ke depandans sou yon preparatè pou ranpli yon deklarasyon taks sou e-mail ka konstitye "kòz rezonab" pou soulajman penalite epi mande Sekretè a bay règleman ki detaye ki sa ki reprezante swen biznis òdinè ak pridans nan objektif pou evalye demann kòz rezonab.
• Ankouraje konsistans ak Tribinal Siprèm lan Boechler desizyon pa pran limit tan yo pou pote tout litij taks sijè a doktrin jidisyè ekitab (Rekòmandasyon #45). Anjeneral, kontribiyab ki chèche revizyon jidisyè pou detèminasyon kontrè IRS yo dwe depoze petisyon nan tribinal nan dat limit ki enpoze legalman. Tribinal yo divize pou konnen si yo ka anile dat limit pou ranpli yo nan sikonstans ekstraòdinè. Pifò litij taks fèt nan Tribinal Taks Ameriken an, kote kontribyab yo oblije ranpli petisyon pou revizyon nan lespas 90 jou apati dat yon avi deficiency (150 jou si yo adrese yon moun andeyò Etazini). Tribinal taks la te fè konnen li pa gen otorite pou anile dat limit pou ranpli 90 jou (oswa 150 jou) menm, pou bay yon egzanp klè, si kontribyab la te gen yon kriz kadyak nan Jou 75 la epi li te rete nan koma jiskaske apre depoze a. dat limit. Nan Boechler, PC kont Komisyonè, Tribinal Siprèm lan te di ke dat limit pou ranpli yo sijè a "peyaj ekitab" nan odyans sou Pwosesis Koleksyon. Nou rekòmande Kongrè a amonize desizyon tribinal ki konfli yo lè li bay tout dat limit pou depoze IRS nan tribinal yo sijè a peyaj ekitab kote depoze alè te enposib oswa enposib.
• Retire egzijans ke resi alekri ki rekonèt kontribisyon charitab yo dwe dwe “kontemporan” (Rekòmandasyon #60). Pou reklame yon kontribisyon charitab, yon kontribyab dwe resevwa yon rekonesans alekri nan men òganizasyon donatè a anvan li ranpli yon deklarasyon taks. Pa egzanp, si yon kontribyab kontribye $5,000 nan yon legliz, sinagòg, oswa moske, ranpli yon deklarasyon taks pou reklame dediksyon an nan dat 1ye fevriye, epi li resevwa yon rekonesans alekri nan dat 2 fevriye, dediksyon an pa pèmèt – menm si kontribyab la gen kat kredi. resi ak lòt dokiman ki pwouve dediksyon an san mank. Egzijans sa a ka fè mal pou kontribiyab ki gen lespri sivik ki pa reyalize ki jan egzijans tan sevè yo e ki afebli politik Kongrè a pou ankouraje donasyon charitab. Nou rekòmande ke Kongrè a modifye règleman sou baz yo pou mande yon rekonesans alekri serye, men pa nesesèman davans, nan men òganizasyon donatè a.
• Egzije ke avi erè matematik dekri rezon (yo) pou ajisteman an ak espesifik, enfòme kontribyab yo ka mande rediksyon nan 60 jou, epi yo voye pa lapòs sètifye oswa anrejistre (Rekòmandasyon #9). Lè IRS pwopoze pou evalye taks adisyonèl, li nòmalman dwe bay kontribyab la yon avi sou deficiency, ki bay kontribyab la yon opòtinite pou chèche revizyon jidisyè nan Tribinal Taks Ameriken an si kontribyab la pa dakò ak pozisyon IRS la. Nan ka kote yon kontribyab komèt yon "erè matematik oswa biwo," sepandan, IRS ka kontoune pwosedi defisyans epi bay yon avi "erè matematik" ki evalye rezime taks adisyonèl. Si yon kontribyab pa reponn a yon avi erè matematik nan 60 jou, evalyasyon an vin final, epi kontribyab la ap pèdi dwa pou konteste pozisyon IRS nan Tribinal taks la. Avi erè matematik souvan pa eksplike klèman rezon ki fè ajisteman an epi yo pa esplike byen klè konsekans si yo pa reponn nan 60 jou. Nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS pou dekri erè ki lakòz ajisteman an ak espesifik epi enfòme kontribyab yo gen 60 jou (oswa 120 jou si yo voye avi a bay yon moun ki andeyò Etazini) pou mande pou yo redui yon evalyasyon rezime, oswa yo pral pèdi dwa yo nan revizyon jidisyè.
• Bay sanksyon ki kapab evalye yo sijè a pwosedi deficiency (Rekòmandasyon #14). Òdinèman, IRS dwe bay yon avi sou defisyans ki bay kontribyab yo dwa pou yo fè apèl kont yon detèminasyon IRS kontrè nan Tribinal Taks Ameriken an anvan li kapab evalye taks.24 Nan sitiyasyon ki limite, sepandan, IRS ka evalye penalite san yo pa bay yon avi sou defisi. Sanksyon sa yo jeneralman sijè a revizyon jidisyè sèlman si yon kontribyab premye peye penalite yo epi answit lajistis pou yon ranbousman. Sanksyon ki kapab evalye yo ka sibstansyèl, pafwa kouri nan dè milyon de dola. Dapre entèpretasyon IRS, penalite sa yo enkli, men se pa sa sèlman, penalite pou rapòte enfòmasyon entènasyonal dapre IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, ak 6038D. Enkapasite kontribyab yo pou yo jwenn revizyon jidisyè sou yon baz pre-evalyasyon ak egzijans pou kontribyab yo peye penalite yo an antye pou yo jwenn revizyon jidisyè sou yon baz apre-evalyasyon ka efektivman anpeche kontribyab yo dwa a revizyon jidisyè. Pou asire kontribiyab yo gen yon opòtinite pou yo jwenn revizyon jidisyè anvan yo oblije peye sanksyon konsiderab souvan yo pa kwè ke yo dwe, nou rekòmande ke Kongrè a mande IRS bay yon avi de deficiency anvan yo enpoze penalite ki enpoze.